浅谈公路收费项目财务管理的要点

高建军 刘 颖

[摘 要] 本文从公路收费项目发展现状和存在问题,探讨收费项目的财务管理,并提出公路收费项目财务管理的要点。

[关键词] 财务管理

公路项目建成后,收取一定的车辆通行费用以收回投资或偿还贷款,并支出一定的营运管理费用、维修养护费用,以维持公路项目运营。收费—支出—还贷,为公路收费项目的一个经营循环,在这一经济循环中,收入和支出的资金量非常之大。要使出资者和使用者都能明明白白钱收了多少,用在哪里去了,就要加强对收费项目的财务管理。而财务管理通过对资金收支两条线,对未来经营活动进行计划与控制,将公路收费项目各项经济行为纳入以市场为导向、低成本控制的管理轨道。同时通过对资金流、物资流与信息流的同步控制,充分发挥财务管理在整个经营活动过程中的纽带与动态监控作用。收费项目的财务管理要点,落在其经营循环的三个环节上。

一、征费收入的管理

征费管理是一项复杂的系统工程,通行费征收的好坏,外部涉及到社会各界的理解、支持程度,通行车辆主动按章交费,杜绝或减少漏收的情况;内部涉及到征费人员的个体素质、征费队伍的整体素质,征收单位的管理措施和监管力度。财务管理在收费收入中则体现在以下几个方面:

1.制定收入计划明确收入目标

年度收入计划是公路收费项目财务管理计划中的起点和龙头,它反映了全年的征收工作内容以及目标。要明确全年收费目标要收多少、怎样收、如何保证。

财务计划过程是通过调整经营活动的规模和水平,使得企业的资金、可能取得的收益、未来发生的成本费用相互协调,以保证实现财务目标。财务计划受财务目标、战略、政策、程序和规划等决策指导和限制,并以此为基础。财务计划的主要工具是财务预测和本量利分析。计划工作主要强调各部分活动的协调,解决最薄弱的环节。

每年年初,财务人员应根据上一年度(新开通的项目根据预测数据)车流情况、车辆分类、各分类占车流的比重、车流增长比率、收费标准等因素,制订年度的收入计划,从收费员到管理人员、各部门都清楚全年的收费目标,促使各级主管人员对自己的工作进行详细、确切地计划。通过年度的收费计划,指导收费征收工作。

2.监管收入计划执行,杜绝漏收情况出现

财务人员在征费收入管理中,主要是加强对票据、票款的管理,配合营运管理人员做好征收的监管工作。

票务管理依据不同的收费方式和收费制式,采用不同和方法,但不管采用何种票务管理方法,都应对票据的领取、回收、核销设立台账,进行登记、核对,同时应重视对废票的管理,发生废票时应及时加盖作废章,随同存根回收后妥善保管。

票款结算是征费收入的关键,结算包括结清票款、通行票据号以及各式各样类通行卡数。做到票款、票据、电脑记录三核对,及时发现问题,杜绝漏收或减少漏收现象。

3.分析影响车流因素,提供决策信息依据

影响征费收入的因素众多,有外部的也有内部的。要从中找出要点,加以控制管理。财务人员可设计与征费收入有关报表,如:车流量、各类车平均行驶里程、收费价格等相关因素的报表,收集数据,与上期、与计划进行分析比较,找出影响因素。

二、运营成本的管理

成本控制是公路收费项目财务管理的要点。公路运营成本按成本经济性质进行分类,可分为征收管理费用、维修养护费用和管理费用三大类。要实现成本的控制,应将成本纳入全面预算管理活动来实现,按部门定员定岗定费用,将成本项目分解预算,落实到每个部门,明确各部门在全面预算管理活动中的职责分工。

预算计划一经确定就进入了实施阶段,管理工作的重心转入控制,设法使经济活动按计划进行。控制过程包括经济活动的状态的计量、实际状态和标准的比较,两者差异的确定和分析以及采取措施调整经济活动等。预算是控制经济活动的依据和衡量其合理性的标准,当实际状态和预算有了较大差异时,要查明原因并采取措施。对预算控制情况进行考核,通过考核,对每个人、每个部门的工作进行评价,并据此实行奖惩和安排人事任免。考核时也不能只看预算是否被完全执行了,某些偏差可能是有利的,经过分析之后才能得到结论。

为使预算计划发挥作用,除了要编制一个高质量的预算外,还应制定合理的预算管理制度,包括编制程序、修改预算的办法、预算执行情况的分析方法、调查和奖惩办法等。

三、投资偿还

1.调整债务结构

公路收费项目债务的比例比较大,其结构合理与否直接影响项目营运期的财务费用高低。若全部债务都是长期贷款,从项目的还贷能力考虑,还贷的压力相对会小,还贷的风险不大;但从资金成本的角度考虑,这种结构会造成资金成本过重,财务费用增大,反过来会给后期带来还贷压力。因此,在债务结构中,短期贷款利率低,但还贷压力大;而长期贷款利率高,还贷压力小,两者正好互为补充。应根据征费收入情况,长短结合,达到最佳的债务结构。

2.制定偿还计划

把还本付息纳入全面预算范畴,在确定收入计划、营运成本支出计划后,编制还本付息计划。在编制计划时应注意营运资金的持有量。营运资金持有量的高低,影响着项目的收益和风险。较高的营运资金持有量,会有较大把握按时支付到期的债务,及时供应营运支出所需的资金,从而保证经营活动平衡进行,风险性较小。但是,由于资金的沉淀,会降低项目的收益性。而较低的营运资金持有量带来的效果正相反。营运资金持有量的确定,就是在收益和风险之间进行权衡。