完善地矿企业内部财务控制

郭富萍

摘要：在市场经济条件下，加强地矿企业财务管理，促进财务工作规范、有序、高效地运行，防止企业资产流失是摆在的矿企业管理者面前的一个重要任务。其中内部财务控制作为企业管理的重要组成部分，随着时代的变革、经济环境的变化、竞争的加剧、内部管理需要而不断变化。本文将从内部财务控制的定义与目标出发来研究内部财务控制在地矿企业工作中的实际运用。

关键词：地矿企业内部控制内部财务控制

地矿企业的可持续发展是我国勘察设计行业中的重大问题，但就其发展现状来看。还存在着许多问题，不能不发人深思。比如如何确保资金和资产的安全，如何防止由于会计信息失真造成的财务风险，以及如何避免财务预警机制的不完善造成的经营风险，都是摆在地矿企业管理者面前的一个重要课题。本文就是从这方面人手。通过对目前辽地矿企业在内部财务控制方面存在的问题进行识别和评估，并进而为建立和完善内部财务控制体系做一些有益的探索。

一、内部财务控制的定义与目标

1、内部财务控制的定义

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，它包括内部会计控制和内部管理控制，其中内部财务控制是属于内部管理控制的范畴。它作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，对企业管理目标的实现和企业的发展有着直接的影响。财务控制的综合性最终表现为资产、成本、利润这些综合价值指标上，它是一种综合的价值控制，是内部控制的中心环节。

2、内部财务控制的目标

企业内部财务控制作为企业的一种综合价值控制，必须达到确保单位经营的效率性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性等目的。具体来说，财务控制应发挥以下作用：①帮助管理层实现经营方针和目标。企业内部财务控制是企业管理高层为了整合企业整体资源，保证企业各个部门工作协调一致，从而配合企业达到长远战略目标而进行的一项系统工程。②保护单位各项资产的安全和完整。防止资产流失。作为企业财务管理的核心部分。内部财务控制最基本的一项目标就是保障企业资产的安全。③保证业务经营信息真实性和完整性。企业内部财务控制系统是一个覆盖整个企业的多部门、多层次的复杂系统。因此信息的准确、及时地传达、交流及反馈就成了各部门协调工作以达到企业整体目标的必要条件。

二、地矿企业内部财务控制存在的问题

1、内部财务控制的主体含糊

提到内部财务控制时，人们通常认为实施内部财务控制是财务人员或单位领导的工作，在进行内部财务控制流程设计时，凡涉及到对公司的资金、资产及相关财务活动的控制流程时，公司内部各部门普遍将对这些方面的控制关键点设计在财务部门，忽视了各个业务部门的监管作用和责任。

2、内部财务控制流程存在缺陷

在内部财务控制流程上，我们国家目前也没有相关的规范可以遵循，我们对内部控制的理解还停滞在“控制就是牵制”等误区。往往是总公司设定了关键控制点的流程各地区公司必须遵照执行。但是，各地区公司的业务不可能完全一样，在具体流程的设计过程中会出现各种各样与总公司的要求不相符的地方。集团公司在推广内部控制流程时，地区公司无权改动集团公司下发的内控模板中涉及关键控制点的内容。地区公司就只能根据模板来修改公司的财务规章制度来适应流程图的要求。比如上海地矿公司银行存款有七个账户，公司每日资金活动近千笔，动态的过程中未达账项就更多了，每天编制银行存款调节表是个庞大的工程，这项内部财务控制的规定对银行存款对账人员来说十分麻烦。基本上将全部精力用于对账工作，而无法对内部财务控制流程进行调整与优化。

3、内部财务控制流程执行失效

内部财务控制流程执行失效主要分为两类，第一类是无恶意的执行失效，主要表现为内部财务控制没有按照变化的形势进行相应的调整，出现不适应而失效；执行不认真，怕麻烦图省事，使制度流于形式而失效。第二类是恶意的执行失效，主要是出于自身利益故意避开控制。当前大多数地矿公司通过开展定岗、定编、定员工作，对各岗位的岗位职责进行了规范描述，形成了较为全面的《岗位职责描述》文本，是各岗位履行职责和行使职权的依据。但是由于公司内、外部环境等的变化，在制定内部财务控制时缺乏预见性而导致管理落后，没有随着公司业务的发展及时制定出相应的处理程序和制度，未对内部财务控制的方式和内容及时进行修改和补充，造成一段时间内无章可循，使内部财务控制失去连贯性。

4、IT层次的控制基础薄弱

内部控制是管理现代化发展到一定时期的必然要求，而当今电子商务、计算机网络的日益普及又加速了对财务信息系统内部控制的要求。财务信息系统的网络化为公司的管理工作带来极大的方便，提高了财务数据处理的及时性、准确性、和经济性，为整个公司的管理现代化工作奠定了基础。我国地矿公司年都配备了公司财务管理信息系统，同时设置了信息系统管理员负责，专门负责财务系统软件的日常维护工作。根据内部财务控制的要求，日常财务人员在进行正常业务处理时按财务软件系统的要求进行账务处理，每天的数据由设定的计算机程序自动保护到财务处计算机主机的服务器中。但是这种软件自开发后一直使用此种修改凭证的方法。该自行修改凭证的方式在设计上存在控制缺陷，内部财务控制存在风险。

三、完善地矿企业内部财务控制的措施

1、确保内部财务控制体系的权威性

权威性是一个管理体系是否有效、是否能得到尊重和严格执行的首要问题。特别需要指出的时候，地矿企业相关财务制度制定后，就必须先“固化”下来，切忌朝令夕改。

2、合理设计内部财务控制流

任何流程的设计必须源自于企业全体员工，符合企业内部的实际生产经营情况，最终用于全员，并通过全员的自省和监控，实现持续改进和不断完善。内部财务控制系统的建立，要从公司内部最低一级的岗位、人员开始，而不是少数几个人高高在上，关在屋子里想出来的。在体系设计的过程中，要强调全员参与。把全体员工投入到这项工程中去，从上到下，从下到上反复研究，反复对照，反复思考，不能仅仅依赖于管理者，也不是个别人，更不是外部哪个单位或顾问就能为辽化公司的内部财务控制体系作决定。建议公司要鼓励员工对管理体系的不足提出改善的建议，要为这些意见和建议搭建交流的信息平台，员工可通过公司工会组织的合理化建议的方式提出建议，并适当地予以奖励。为避免信息失真和信息的不对称而导致的沟通不畅，必须建立投诉机制。

3、建立财务异常情况的应对措施

内部财务控制体系是一个事前设计好的，在受控的业务范围内遵照既定步骤和程序实施控制的管理体系，同样也具有所有管理体系的本质局限，那就是不可能预见到全部可能发生的业务，只能对设计涵盖层面内的按照非常程序发生的业务进行控制。一旦出现变化的事项，例如按照原本设计出的流程，因某一审查环节的人员缺位，该业务又必须进行下去，那么该审查环节就可能出现临时转授权或者直接跳过转入下一环节，这就是一个原有控制的非常规情况。因此必须建立财务异常情况的应对措施，，规定一个管理流程中如果设定的审核人员缺位可指定哪个级别的人员行使审核权利，为流程步骤改变提供某种程度上的权限依据和行为指引，但必须辅之以相应的实施这种变通应对的应急规定，明确好谁来决定、什么程序、留下什么证据等。

4、建立完整的IT财务内部管理体系

现代化企业管理对财务信息系统的依赖越来越大，要求财务数据准确、可靠、及时对财务控制制度提出更高的要求。这些有效的保证只能通过加大内部控制，降低系统风险才能达到。一般建立的IT系统下的内部控制制度不外乎硬件方面的、软件方面的、系统运行方面的及操作过程方面的有关制度。(1)加强程序操作记录控制。财务处应在财务信息系统的主机中建立日常操作记录日志，在系统管理员的监控操作平台中记录所有登陆财务信息系统人员的操作时间、操作人员姓名、操作内容等。(2)加强会计人员职能控制。由于使用财务信息系统的人员相对集中在财务部门，建议公司制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制，将系统中不兼容的职责进行分离，以相应的管理规章对系统中的各类人员进行严密分工。通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实和可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。

总之，企业内部财务控制的研究在我国起步较晚，在国有地矿企业的应用也是近几年的事情。本文提出的观点，还有很多不成熟的地方，还需要进行更多的研究。

参考文献：

[1]李心合，内部控制：从财务报告导向到价值创造导向，会计研究，2007，(4)：54-60

[2]赵建新，内部会计控制设计的理论探析[J]，经济师，2007，(8)：179-180