浅析创新型中小企业内部控制问题及对策

卢惠进

摘要:本文认真分析当前创新型中小企业的特点,深入剖析其内部控制方面存在的主要问题,在此基础上提出了加强和完善创新型中小企业内部控制的对策措施。

关键词:创新型中小企业;内部控制;企业管理

近年来,我国创新型中小企业迅速发展,它们已经成为国家科技创新体系的重要组成部分,也是推动自主创新的重要力量。但是,随着创新型中小企业的快速发展,出现的问题和面临的挑战也越来越多,其中一个比较重要的方面就是内部控制不健全或根本不存在。因此,如何完善和有效解决我国创新型中小企业内部控制成为了

一个非常重要的课题。

1创新型中小企业的特点

创新型中小企业的发展既有一般中小企业的特性,也有高新技术发展的特点。创新型中小企业是以科技人员为主体的知识密集型企业。与传统企业相比,其在生产经营上具有显著特点:

1.1技术上的先进性。创新型中小企业是技术创新的重要主体,其往往通过持续的高强度的研发活动或者战略联盟、战略性购并与整合,来保持自己在技术上的领先优势。

1.2高投入性。一方面,一项科技成果从最初的创意、研发到最终进入市场实现商品化,需要企业投入大量的资源。另一方面,并购及整合同样需要高投入。

1.3高风险性。创新型中小企业的技术创新是一种高风险的活动,其风险主要包括技术风险、市场风险和财务风险。

1.4高收益性。创新型中小企业的研发活动一旦取得重大的创新成果,就能够给其带来超越竞争对手的技术上优势,市场上的先动优势,甚至一定时期的市场独占,从而使创新型中小企业获得极高的收益。

1.5高成长性。创新型中小企业持续的、高强度的技术创新活动,能够不断开发新的产品和新的市场,从而使其具备了极高的成长性。

针对上述特点,创新型企业的发展具有明显的优势和劣势,优势主要有:领导层比较精干,带有非正规管理的特点,把创新作为竞争战略的核心,不同于大企业对研究人员最好的奖励是把他们调到管理层去,更容易激发创新型人才的潜力,更有利于创新型人才的成长。劣势主要有:人才的知识专业化程度高、稳定性强,发展中需要外界在法律、会计、银行系统以及技术、信息等多方面的帮助和指导,需要有商业、技术基础设施的充分支持。所有这些决定了其内部控制设计和要求也有其独特性。

2创新型中小企业内部控制存在的主要问题

目前,我国创新型中小企业内部控制存在的问题和不足主要表现在以下各个方面:

2.1控制环境薄弱。控制环境是内部控制的基础,直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。很多创新型中小企业产权界定不清、结构封闭,股权流动性差;所有权经营权不分,权利制衡机制缺失;激励约束机制不全,人才流失严重。管理者缺乏内部控制意识,对企业有关内控规定不以为然,认为经理负责制就是“自己说了算”,以个人控制来代替内部控制。对企业文化实质及其在内部控制制度建设中的作用知之甚少,很多企业文化建设流于形式,缺乏实质内容。

2.2风险意识缺乏。同一般企业相比,创新型中小企业面临着更高的技术风险、市场风险和财务风险。然而,很多创新型中小企业没有形成风险意识,更缺乏有效的风险管理机制。因此一些创新型中小企业很难适用正在加速改变的内外部环境,也加大了其建立健全有效的内部控制的难度。

2.3控制活动体系不完善。很多创新型中小企业中内部控制活动缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效。这突出表现在内部控制活动体系不健全,将全部的内部控制活动体系视为业务规章制度。一些创新型中小企业受利益驱动,重经营、轻管理,自我防范、自我约束机制尚未完全建立起来,控制制度的完善让位于业务的发展,以致既定的内部控制失控。其次,偏重事后控制而忽视了事前的控制。

2.4信息流通不畅。很多创新型中小企业并没有建立完善的外部信息与内部信息采集制度。这首先表现在收集的信息极不完整,更重要的是,这种零散的不完整的信息还分布在不同的部门,以及不同的员工手中,从而使得这些信息无法发挥有效的作用。另外的一些创新型中小企业,尽管设立了专门的信息部门和内外部信息网络,但是这种信息网络并没有发挥完全的作用,信息流通不畅,职责不清,责任不明的问题依然存在。

2.5内部监控乏力。当前很多创新型中小企业内部控制制度的执行与监督、检查不力,考核、奖惩力度不够。一些创新型中小企业内部控制制度的执行、检查流于形式,稽核的范围有限,以偏概全,缺乏完整性和全面性,对执行得好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度。有的企业虽然也设有一些奖惩制度,但没有完全制度化。另外,在相当一部分企业中,企业内部控制的监督体系不健全。各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督,导致各职能部门自成体系、各自为政。

3加强和完善创新型中小企业内部控制对策

3.1遵循原则,构建控制核心。创新型中小企业在构建核心内控制度时,必须遵循以下的基本原则:一是以人为本、权责明确、奖惩结合原则。对于创新型中小企业来说,拥有丰富专业知识和信息的知识型员工是其竞争成败的关键。因此,必须根据各岗位和部门的职能与性质,结合考虑员工具备的能力及其职业发展计划,妥善配置人员,明确各部门及人员应承担的责任范围,赋予其相应的权限,并落实相关的奖惩办法,以激励员工,实现内控目标。二是坚持信息反馈原则。通过在内控实践活动中反馈回来的信息,不断地完善和修正控制活动体系,使之达到内部控制的目标。三是结合自身实际的原则。在全面了解和分析企业外部环境的基础上,结合自身的实际情况,来制定和实施内部控制制度。

3.2培育文化,创造良好环境。要建立健全有效的内部控制制度,必须以先进的、积极的企业文化建设作为基础。为此,创新型中小企业必须通过各种正式与非正式的活动,培养员工形成具备艰苦创业、诚实守信、认真负责等特征的职业道德、品性和操守,以及对于企业的归宿感、认同感和使命感。对于新进员工,必须安排职工守则、业务流程和道德规范等方面的培训。对于管理者,尤其是高层管理者,则要注重其职业道德、品行和操守的培养。

3.3健全职能,强化风险评估。与一般企业相比,创新型中小企业面临更大的技术研发风险和市场风险。因此,应当建立专门的机构或职能,以负责跟踪、识别、分析和评估企业所面临的各种内外风险,可以设立战略发展部,其职能就是对外部环境,尤其是市场和技术的快速变化进行动态的监控,同时定期或不定期对企业的经营管理进行检查,以识别和发现内外环境中各种风险因素,评估其对于企业市场、利润、竞争所产生的影响,并提出有针对性的建议与措施。

3.4技术创新,完善控制活动。随着知识经济和信息时代的到来,企业的赖以生存和发展的外部环境正在和加速发生极大的变化。与一般企业相比,创新型中小企业所面临的外部环境更为动态和复杂。因此,创新型中小企业应当改进内部控制技术,设计合适的计算机内部控制系统,实现内控电算化。为了保证网络环境中控制的有效性,计算机内部控制系统设计与实施必须注意组织控制、系统开发控制、操作控制、内部审计,以及程序化控制与制度化控制的配合。

3.5建设平台,加强信息沟通。知识经济时代,信息越来越多也越来越复杂。创新型中小企业需要加强信息化平台建设,以便从大量的、凌乱的内外信息中找到合适的信息用于管理决策。可以通过购买或者自主开发的方式建设自己的管理系统,例如ERP系统,把企业全部活动,包括采购、生产、销售、财务、研发等都纳入到管理系统的控制范围。从而使得各个部门、各个层次的员工都能获得他们在执行职责、管理和控制企业所需要的信息。

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