我国农村信用社绩效评价体系设计＊

牛德强

(中国海洋大学管理学院,山东青岛 266100)

我国农村信用社绩效评价体系设计＊

牛德强

(中国海洋大学管理学院,山东青岛 266100)

我国农村信用社经过50余年的发展已经初具规模,但是还有很多困难和问题未得到根本解决。本文拟从绩效评价体系设计的角度分析我国的农村信用社管理创新的必要性和可行性,并从可操作的角度设计绩效评价指标,进而设计出适合我国信用社发展水平的绩效评价体系,以期对农村信用社管理改进提出借鉴意义。

农村信用社;绩效评价指标;绩效评价体系

一、我国农村信用社的发展现状

2003年国务院印发《关于深化农村信用社改革试点方案的通知》(以下简称《通知》),[1]确立深化农村信用社改革,改进农村金融服务。农村信用社的稳定健康发展,事关农业发展、农民增收、农村稳定的大局。要求各有部门按照“明晰产权关系、强化约束机制、增强服务功能、国家适当支持、地方政府负责”的总体要求,加快农村信用社管理体制和产权制度改革,把农村信用社逐步办成由农民、农村工商户和各类经济组织入股,为农民、农业和农村经济发展服务的社区性地方金融机构,充分发挥农村信用社农村金融主力军和联系农民的金融纽带作用,更好地支持农经济结构调整,促进城乡经济协调发展。[2]

《通知》指出,深化信用社改革,重点解决好两个问题:一是以法人为单位改革信用社产权制度。明晰信用社现有产权,妥善处理历史积累和包袱。构建新的产权关系,完善法人治理结构。建立健全信用社激励和约束机制,切实加强内部管理,进一步健全完善贷款审批、财务收支、风险控制等内控制度,防范和控制新的经营风险。二是信用社的管理交由地方政府负责。省级人民政府对信用社管理的主要职责是履行对信用社的管理职能,及时指导和组织信用社进行产权制度改革,并承担起对信用社的风险防范和处置责任。

2008年1月30日,中央“一号文件”发布。文件三次提及新型农村金融机构的发展。随着以农信社改制为核心的农村金融第一轮改革的基本完成,中国农村金融整体状况得到了很大的改观,农村金融整体实力得到了很大的提升,建立了相对完善的法人治理结构和风险控制体系,农村金融产品有了增加,信息化建设有了很大的进步,正越来越在农村金融服务体系中扮演主力军的作用。但是,农村信用社依然存在诸多问题:一是产权不明晰,管理责任不落实,农村信用社由于历史原因,使其自建社以来的所有改革均是政府行政主导的结果,社员投入资本的增多并不意味真正获得更多的表决权和管理权,使社员没有增加股本金份额的动力。目前,股本金补充仍处于被动引导而非主动增资的局面,导致农村信用社股本金经过多次的清产核资和改革规范都难以达到真正意义上的股权意义,这种非真正意义上的“股权”成为制约农村信用社改革发展的关键问题。二是法人治理结构不完善。农村信用社在由合作社转向现代金融企业制度过程中,现有的法人治理结构不符合或不完全符合现代企业制度的要求,还没有建立起决策、执行、监督之间的相互制衡机制,激励和约束也没有得到很好的匹配。具体表现为:决策机构、执行机构、监督机构各自的职责分工尚未明确,现有的许多规定在实际操作中难以执行,决策权、执行权、监督权在实际工作中没有得到有效分离,股东会和理事会很难对信用社法人代表实施有效的监督和制约,“一长独大”的现象仍然严重。三是经营机制僵化和内控乏力。由于长期受“官办”思想和国有商业银行管理模式的影响,农村信用社在管理上形成了“铁工资”、“铁饭碗”、“铁交椅”的痼疾,难以实行有效的正向激励制度,相当一部分农村信用社处于粗放经营状态,员工素质普遍偏低,与其他银行业金融机构相比存在着较大的差距,在同业竞争中处于劣势。在内控管理上存在着制度不健全、制度执行力差、风险控制力弱等问题。四是历史包袱沉重,资产质量差,经营困难,潜在金融风险仍然很大。[3]

二、农村信用社绩效评价指标设计

本文拟从绩效评价的角度对我国的农信社管理提出改进方案,以期对农信社的改革有一定的借鉴意义。随着我国农村金融体制改革的深入,农村信用社作为一种具有现代企业制度的营利性金融企业,具备一套科学、合理、有效的绩效评价体系势在必行。开展农村信用社绩效评价工作具有十分重要的作用,它有利于信用社各相关利益方综合了解信用社经营状况及其发展变化趋势,有利于信用社内部建立健全激励和约束机制,提高经营管理水平和综合竞争能力。

绩效评价体系是一种多层次的体系,从不同的角度可以划分为不同方面的评价体系。本文主要根据信用社内部评价对象的差异,将绩效评价体系分为以下三个指标。

(一)财务绩效指标

传统的财务绩效评价方法是指根据公开财务报表信息计算出的有关指标来进行绩效评价的方法,选取的评价指标基本上都是财务指标,可以量化,操作起来比较容易。[4](P136)

信用社财务绩效评价指标应从流动性、安全性、盈利性三个方面着手(如图1所示)。流动性指标有备付金比例、资产流动性比例、流动资产周转率、存贷款比例、贷款质量比例、中长期贷款比例、拆借资金比例、实收利息比例;安全性指标有资本充足率、备付金比例、资产流动性比例、存贷款比例、贷款质量比例、中长期贷款比例、拆借资金比例、股东贷款比例;盈利性指标有备付金比例、资产流动性比例、流动资产周转率、贷款质量比例、存贷款比例、中长期贷款比例、股东贷款比例、资产收益率、资本收益率、成本费用利润率、实收利息比例。

除去以上信用社内部绩效评价时常用的一些财务指标,在评价过程中还需要结合具体情况选取其他需要的财务指标。该部分指标作为单一的绩效评价方法还有以下局限性:

1、会计系统是以历史成本和权责发生制为基础,其记录的财务数据往往难以反映信用社的真实价值,同时容易产生利润操纵问题,得到的财务指标容易被扭曲,以此为依据进行的绩效评价常常有失公允。

图1 财务绩效指标体系图

表1 员工绩效评价量表

2、现行的会计系统难以衡量经营者在研究和开发方面为企业长远利益所作的贡献,难以衡量知识经济时代无形资产在创造价值方面的巨大贡献。

3、传统财务绩效评价方法过分看重财务因素,而忽视了向市场占有率、创新、质量、服务,以及员工的培训这类非财务因素,而这些非财务因素对信用社来说也是至关重要的。

4、该方法可能会使信用社经营者过分注重短期财务成果,助长其短期投机行为,而弱化其追求长期战略目标的动力,以至于使信用社在短期业绩方面投资过多,而在长期业绩方面投资过少。

(二)员工绩效指标

员工绩效指标的主要目的是作为分配、人事决策、员工个体培训和开发的依据等。具体内容可以分为以下几个方面:一是工作成绩指标;二是行为指标;三是工作能力指标。根据以上划分,可以建立以下的评价量表对员工绩效指标进行评价(如表1所示)。

表1是被采用的最普遍的一种考核方法,这种方法是借助事先设计的评级量表来对员工进行考评,使用评级量表进行绩效考评的具体做法是:根据考评的目的和需要设计评级量表,表中列出有关的绩效考评项目,并说明每一项目的具体含义,然后将每一考评项目分成若干等级并给出每一等级相应的分数,由考评者对员工每一考评项目的表现作出评价和记分,最后计算出总分,得出考评结果。

在以上考评的基础上,因为员工的工作是多方面的,工作业绩也是多维度的,不同个体对同一工作会得出不同的评价。为了更加全面地反映员工的工作,通过上级主管、同事、下属、客户等信息渠道来收集绩效信息,进行多方面、全方位的考核,更能减少个人偏见和评分误差,使评价的结果更为准确。如图2所示。

图2 360度考核法示例图

此种考核方法被称为360度考核法,它是一个系统工程,从各方面对员工提供绩效信息,员工要得到一个好的评价,必须和上级、下级、内部客户,以及外部客户建立和维护良好的关系,加强各方面的合作,并且,通过各部门之间的自评、互评,促进各部门间相互了解,化解矛盾,相互配合,可以加强部门间的沟通,有利于企业的团队建设,提高工作效率。

(三)内部控制绩效指标

信用社内部控制评价是指对信用社总社及其分支机构的内部控制状况进行总体评价,是为了达到一定的目标而制定的一系列政策、制度、措施、程序、方法,他们相互配合、相互补充,从而在信用社内部形成一种自我协调、自我约束的控制系统。

信用社内部控制评价指标主要有以下几个(如表2所示)。建立内部控制是信用社按照国家经济政策和法律政策建立自主经营、自负盈亏、自担风险的经营机制,是内部审计和外部审计接轨的需要,也是信用社自身发展的需要。

表2 内部控制评价指标列表

执行系统评价决策系统评价组织机构评价内控规章评价反馈系统评价合法性适用性内控评价内容可操作性内控综合评价严密性内控运行评价内控建设评价内控建设组织领导情况内控综合管理情况

根据表2反映的内部控制的指标,可以对信用社进行内部控制评级。具体方法见表3。

表3 内部控制评级分类列表

三、农村信用社绩效评价体系设计

根据上文对于信用社绩效指标的分析,可以看出,进行信用社绩效评价的目的不仅仅是衡量其取得的经营业绩,根本的目的是在于强化管理,提高自身的经营管理能力和综合竞争力,形成竞争优势,以评价促发展,认清自身具备的优势和劣势,为今后的管理指明努力方向。[5](P52)

结合上文分析的绩效评价指标,本部分重点分析如何建立信用社绩效评价体系。根据上述分析,作者认为整个信用社的绩效指标体系应包括财务、客户、流程和员工四个关键绩效指标(KPI)组成,这种指标体系既保留了传统的财务指标,也兼顾了促成财务目标成长的因素指标,在支持信用社追求业绩之外,同时也监督信用社的行为并兼顾了员工的学习成长。以 KPI的量度作为基础,把信用社的使命和战略变为一套前后连贯的系统绩效考核方法,把复杂而笼统地概念转化为精确的目标。

图3 信用社绩效评价体系示意图

如图3所示,此套指标体系包括了财务、客户、流程、员工四个方面,同传统的指标体系只有对财务类指标的定量描述相比,内容大为丰富,几乎涵盖信用社经营的所有主要方面,因而这种指标体系的评价结果能够更加真实地反映信用社的整体绩效状况,其反馈的信息能够更加有利于我国的农村信用社经营管理的改进,有利于经营目标的实现。同时,由于我国农村信用社现行的绩效评价体系只能实现对各层级分支机构的评价,根本没有对客户、产品和部门等方面的评价,信用社无法按产品、部门和客户的角度提供盈利分析报告。所以,这个综合的信用社绩效评价的分析维度不仅涵盖了原来的绩效分析方法,而且还专门提出了产品、部门、区域、客户、分支机构的维度。通过不同维度的分析,可以明确地看出信用社的盈利主要是来自哪些产品、哪些客户及哪些部门,充分发挥绩效评价的反馈和引导作用。

四、绩效评价体系实施中注意的问题

首先,该体系只是一种框架指导性的设计,而不是一成不变的。例如,由于信用社面临多方面的问题,在每个指标下面还可以继续细分指标;每一个方面的具体指标要根据各信用社的具体特点而设置;指标数量的选取要求代表性和可操作性等等。

其次,该评价体系是一个衡量系统,对其中的指标都要进行量化考核,有些指标容易量化,如销售收入指标;但是有的指标,如客户满意度等指标的量化就要涉及一些变通的方法,例如可以通过中介机构调查的办法取得客户满意度的量化指标。

最后,指标的测算要基于大量的基础数据,而且要与基础数据建立实时连接。这些要求,都需要发达的信息和数据管理系统的支持。

总之,笔者认为通过以上的绩效评价指标体系的设计,信用社不仅可以随时监督整个经营的过程,而且可以不断追踪经营的进度和成果,分析资源运用与配置是否合理,并及时了解决策执行的满意度、市场反映情况及所执行策略的绩效情况,从财务、员工、流程、客户等四个层面来帮助信用社领导层将整体的远景目标转化为一套相互依存的绩效衡量指标。

[1]中国金融网.http://news.zgjrw.com/zhuanti,2009-07-03/2009-10-11.

[2]张兰.农村信用社公司治理改革与效率研究[D].南京农业大学,2007.

[3]李莹星.我国农村信用社经营绩效与资本流动研究[D].中国农业科学院,2005.

[4]薛澜,王益,胡鞍钢等.商业银行绩效管理[M].北京:清华大学出版社,2006.

[5]周脉伏,徐富春.农村信用社经营管理[M].北京:中国金融出版社,2008.

Abstract:China’s rural credit cooperatives after 50 years of development has begun to take shape,but there are many difficulties and problems have not been fundamentally resolved.This paper from the performance evaluation system design point of view of management innovation in China’s rural credit cooperatives in the necessity and feasibility of the design from the operational point of view of performance evaluation indicators,and then design the level of development suited to China’s credit cooperatives in the performance evaluation system,with a view to the management of rural credit cooperatives to improve the presentation learn.

Key words:rural credit cooperatives,performance evaluation index,performance evaluation system,design

责任编辑:王明舜

Performance Evaluation of China’s rural credit cooperative system design

Niu Deqiang
(School of Management,Ocean University of China,Qingdao 266071,China)

F830.61

A

1672-335X(2010)03-0125-04

2009-11-12

牛德强(1978- ),男,山东淄博人,中国海洋大学管理学院农业经济管理专业博士研究生,专业方向为人力资源管理。