构建现代企业财务管理机制

郭建伟

财务管理是一项综合性的经济管理活动,涉及到企业生产经营的各个方面。财务管理机制是指企业财务人员在对理财环境认真分析的基础上,为实现一定的目标而不断推动财务活动正常运行的过程。财务管理机制是企业经营机制的核心,其本质决定了它在企业管理中的核心地位。而财务管理目标又是企业财务管理所要达到的根本目的,它制约着财务运行的基本特征和发展方向,是财务运行的一种驱动力。不同的财务管理目标会产生不同的财务管理运行机制,科学地设置财务管理目标对优化财务行为,实现财务管理的循环具有重要的意义。要建立现代企业制度,提高企业经济效益,就应当建立健全财务管理机制。

一、财务管理机制内容

1.财务管理运行机制。财务运行机制是指财务要素之间彼此依存,有机结合和自动调节所形成的内在关联和运行方式,是企业财务机制的主要部分。

①自主经营机制。企业作为“自主经营、自负盈亏”的经济法人,依法享有独立的财务管理权,承担相应的财务责任和风险。因此,自主经营机制就是保证企业在国家法令、方针政策规范内,根据成本效益原则、风险收益均衡原则对企业筹资管理、投资管理、营运资金管理和收入分配管理进行自主安排和自动运行。

②自主发展机制。企业只有在经营活动中不断发展壮大,才能实现生存和获利的目标。随着世界经济一体化进程的加快,企业面临的竞争越来越激烈,使企业的经营和决策面临巨大的挑战和考验,而决策又直接决定着企业的兴衰成败。这就要求企业管理者要有发展的眼光,不断提高管理水平,不断进行科技创新,开发高附加值的产品;多渠道地、广泛地筹集资金,保证企业有充分的发展资金,积极增强企业自我积累、自我发展能力。

2.财务管理动力机制。①物质动力机制。在企业内部,每个责任单位和劳动者都是一个利益主体,各个主体间既有共同利益也存在利益差别,表现为企业利益与单位或个人利益,长远利益与眼前利益的对立统一。在财务管理活动中,运用一定手段,调节企业利益同内部各单位和员工之间的利益分配,调动各方面的积极性是物质动力机制发挥作用的主要形式。

②精神动力机制。马斯洛的需求层次论告诉我们,任何一个人的需求是多方面的,不仅有物质需求,而且有心理和精神需求。因此,不能把物质激励作为调动员工积极性的唯一手段,而应双管齐下,在建立和运用物质激励机制的同时,建立精神激励机制,创建企业文化,设立合理化建议制度;对为企业做出积极贡献的职工,在物质奖励的同时,还要进行精神奖励,使每一个员工都有荣誉感、责任感和主人翁意识,鼓励职工在企业生产经营活动中努力发挥聪明才智,从而促使企业的不断发展。

3.财务管理监督机制。我国现行企业财务管理监督机制,由外部监督和内部监督构成。外部监督主要以企业主管部门和政府监督部门(如财政、税务、审计等)为主体,进行定期的或一次性的审查监督;内部监督主要以企业的财会部门、审计部门和职工代表大会为主体,进行经营性监督。在企业内部,赋予财会、审计等内部职能部门监督厂长(经理)的职能的制度安排,与企业管理层级原则(下级服从上级)相悖。外部监督由于信息不对称,检查的不经常性,也不能发挥出其应有的作用。因此,强化企业的财务监督必须以我国的经济体制和政治体制为前提,联系企业的实际,重构企业财务监督监制。

4.财务管理控制机制。财务管理控制是从财务制度上解决企业管理中的各行为主体激励与约束不对称问题,协调并指导各部门、各单位的财务活动去实现企业总体目标。财务控制的任务是就通过调节、沟通和合作,使个别、分散的财务行动整合统一起来,追求企业短期或长期的财务目标。

二、我国现代企业财务管理机制存在的问题

1.原有的产权理论及制度加剧了股东、经营者和员工之间的利益冲突,企业理财目标需要调整。现有的产权理论和制度仍然维护“业主产权论”,忽视了人力资本对公司的重大作用。现代企业实际上是财务资本与知识资本这两种资本及其所有权之间的“复合契约”,是“利益相关者”的产权合作。传统工业经济时代的产权理论及制度只注重有形资产和投入资本的配置,忽视知识资本的有效配置,在收益分配上注重出资者享有企业的剩余索取权,排斥智力劳动及其他相关利益者对企业的剩余分配权,较少考虑资本结构问题。在现代市场经济条件下,会加剧所有者(股东)、经营者和员工等利益相关者之间的冲突与矛盾。在这种情况下,财务人员有必要进一步明确应该以谁的利益最大化为企业的理财目标。

2.风险理财已是财务管理的重要内容。随着知识经济的到来,企业会面临更多的风险:经济活动的网络化、虚拟化、信息的传播、处理和反馈速度将会大大加快,若企业内部和外部对信息的披露不充分、不及时,或者企业当局不能及时有效地选择利用内部和外部信息,加大了企业的决策风险;知识积累和革新的速度加快,倘若企业及其员工不能及时做出反应,那就不能适应环境的发展变化,进一步加大企业的风险;高新技术的发展,使产品寿命周期不断缩短,这不仅加大了存货的风险,而且加大了产品设计、开发风险;“媒体空间”的无限扩展以及“网上银行”和“电子货币”的运用,使得国际间的资本流动加快、货币风险进一步加剧;在追求高收益驱动下,企业将大量资金投放在高新技术产业和无形资产上,投资风险进一步加大。因此,如何有效防范、抵御各种风险及危机,使企业更好追求创新与发展已是财务管理需要研究和解决的一个重要问题。

3.现有的财务机构设置与财务人员素质严重妨碍着信息化、知识化理财。随着知识经济的到来,一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向。企业财务机构的设置应是管理层次及中间管理人员少,并且有灵敏、高效、快速的特征。我国现有企业财务机构的设置大多是金字塔型,中间层次多、效率低下、缺乏创新和灵活性;财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后,习惯地一切听从领导,缺乏掌握知识的主动性,缺乏创新精神和创新能力。这一切与知识经济时代的要求相去甚远,严重妨碍了信息化、知识化理财进程。

三、改进我国现代企业财务管理机制的措施

1.全方位更新企业财务管理理念。企业财务管理理念是需要与时俱进的,面对崭新的理财环境,企业应全方位更新理财管理观念,树立起管理战略国际化、资本配置多元化、利益分配人本化、风险防范制度化的规范管理理念;企业应自上而下形成重视财务管理的风气,在重视财务预算、营运资金管理、财务控制等工作的基础上,紧紧围绕企业目标尝试将财务管理的中心从物质资源管理转向人力资源管理,按自身规模和管理特点划分为若干财务管理层次,建立良好的人力资源与财务相结合的制度化管理,从而建立起人力资源和物质资源相结合的财务管理机制。

2.全面提升财务管理的层次。第一,财务管理内容上的拓展。除传统的资金管理和财务管理外,还应向金融风险管理、税金管理、保险管理和知识资本管理方面拓展,加强资金筹集的有效性、投资决策的科学性,减少盲目性。第二,财务管理方法的更新。量化的财务管理方法应得到更多的应用。如定量预测、滚动预测、风险决策及不确定性决策等。另外,在防范风险、提高效益的财务控制方法和包括人力资本、知识资本指标在内的财务分析方法等也应引起足够的重视。第三,财务管理手段的改进。加强企业的信息化建设,逐步将网络财务融入到企业资源规划系统中。实现时事报告和远程在线处理,实现财务与业务的协同处理,便于提高企业效率和竞争力,便于企业迅速整和财物资源以对市场做出快速互动的反应。

3.明确财务与会计职能,建立高效财务管理组织。财务与会计的职能是不同的,不可混为一谈。加入WTO之后,由于财务管理的环境和内容变得更加复杂,加上企业实施外部扩张战略促使企业规模进一步扩大,财务管理在企业管理中的核心地位更为突出,因此在企业内应专门设置财务管理机构,以专司财务管理之职。此外,企业要迅速整合财物资源以便对市场做出反应,首要条件就是想管财务信息可以在企业内部直接、及时、准确地进行传递,传统的“金字塔”式的财务管理组织结构显然已不合时宜,取而代之的应该是一种中间层次较少,结构紧凑而富有弹性、反应灵敏、高效快速的新型组织机构。

4.加强培训,提高财务管理人员的综合素质。第一,鼓励财务人员接受集中培训、函授、远程教育等后续教育,适时地进行知识更新,调整知识结构,以适应进行知识更新,调整知识结构,以适应企业财务管理形势不断变化的需要。第二,在强化有关财务、会计法规教育的前提下,不断提高财务人员专业技能、外语、写作及计算机操作及运用能力,强化风险管理意识,提高综合应变能力。第三,鼓励财务人员多进行业务思考和创新,为其参与企业的经营管理和决策创造条件。 第四,对财务人员进行阶段考核,竞争上岗。

5.提高风险意识,建立健全财务管理风险机制。第一,树立财务风险意识,加强风险防范。首先,财务风险意识的树立至关重要,对企业潜在的风险应有清醒的认识与警惕。同时应强化财务人员的素质教育,建立岗前风险意识培训与定期或不定期风险意识教育,加强绩效考评。第二,建立健全内部控制制度。建立完善的内部控制制度,使企业的筹资、投资、资金运用、收益分配等各项财务活动能够有章可循,有法可依。特别要对基于互联网的财务信息化管理加强内部牵制,严格操作流程和管理权限,切实保证财务数据的安全完整。第三,推行预算绩效管理,实行预算控制。对于预算的编制、执行、考核、分析等环节应加强管理,建立预算标准,明晰预算项目。

综上所述,财务管理本质上是一种机制行为,效率和效益又是财务管理机制的有效建立和运行质量的最终反映。社会主义市场经济体制和现代企业制度要求建立以财务管理为主体的企业自主筹划、自身财务活动及自行承担财务风险的财务管理模式。因此,需要构建适应企业自身特点和管理需要的财务管理机制,来保证企业的财务行为合理和有效,强化企业财务自我约束,发挥财务管理在企业管理中的应有作用。因此,为了保证企业财务管理活动顺利而有效地进行,充分发挥财务管理的职能,必须建立科学合理的财务管理机制。

在某种意义上,财务管理机制是一架巧妙的机器,对我国经济的发展和企业生产经营活动的顺畅进行起着很大的作用。我国现代企业财务管理机制仍然存在着一些问题,这就需要我们更进一步的研究和探讨,相信在我们不断地发现新问题,解决新问题的共同努力下,逐步建立起科学、合理、有效、健全的现代企业财务管理机制。

(作者单位:河南省中牟信用联社)