企业内部会计控制探讨

刘瑞霞

企业内部会计控制探讨

刘瑞霞

内部会计控制制度是企业各种经营管理的基础，是企业持续健康发展的重要保证。作为现代企业管理的重要组成部分，在企业经营管理中越来越显示出它的重要性。

一、内部会计控制的主要内容

内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻落实而制定和实施的一系列控制方法，措施和程序。内部会计控制是指在一个单位内，通过会计工作利用会计信息对企业的生产经营活动的指挥、调节、约束和促进等进行的相互监督、相互制约的控制制度。内部会计控制是现代企业必不可少的一种管理手段，是控制主体竞争的体现。其目的是促进提高信息报告质量，保护单位的资产安全、完整，促进企业经营合法合规，提高经营效率和效果。

二、内部会计控制的主要目标

1.保证企业资产的安全完整

为了有效的制止浪费，防治贪污舞弊行为的发生，保障企业资产和会计记录的安全，企业应制订相应的内部会计控制制度，从而在一定程度上控制企业实物资产运营的各个环节。

2.保证企业会计信息的真实完整

实施行之有效的内部控制可以更加合理的划分会计人员的职责范围，防止违法会计行为的发生。

三、内部会计控制存在的问题

1.内部会计控制制度不健全

内部会计控制制度缺乏科学性、系统性，缺少健全有效的内部会计控制组织网络。在执行制度过程中，偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处，轻视了事前和事中的控制。只重视企业有型资源的控制，而忽视无形资产的控制。

2.管理手段、思想落后

长期受计划经济和传统思想、方法、手段的影响，对会计工作重视不够，会计基础工作薄弱，行政干预会计工作的现象较多，内部会计监督流于形式。

3.内部会计控制执行力度不够

由于组织领导不重视，部分企业领导者认为内部控制只是财务管理部门或内部审计部门的事，因此缺乏统一领导，统一部署。制度的制订只是为了应付相关部门的检查，不能有效的制约企业的会计违法行为，内控制度形同虚设。

4.内部会计控制环境恶化

第一，企业内部会计控制对经济活动的复杂多变缺乏预见性，不能及时应对突发情况。第二，企业没有设置科学合理的组织机构，运行效率低下。

四、加强企业内部会计控制的措施

1.完善会计信息系统

各单位应以《会计法》、《审计法》、《公司法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》以及《企业财务通则》等制度为依据，结合本企业部门或系统的实际，制订出适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施，以规范其财务会计工作。在电算化、信息化条件下，要建立健全会计信息化岗位责任制、计算机软硬件及数据管理制度和信息化会计档案管理制度，加强职责划分，明确权限，杜绝越权操作，加强对文件数据的保护，以保证会计信息化工作的顺利进行。

2.加强队伍建设，提高会计人员的综合素质

企业内部会计控制制度能否发挥作用，不仅取决于企业经营者的态度，也取决于制度执行者的态度和素质。会计人员的综合素质主要包括有较强的法制意识、较高的业务素质、较强的风险管理能力等内容。财会人员不仅要具备良好的职业道德，还应当掌握相当的专业知识，特别是随着财会信息化、网络化的发展，随着与国际会计的接轨，财务人员必须是复合型的人才。另外，企业内部要树立起团队精神。多形式、多渠道、多层次开展会计在职教育培训，加强会计职业道德教育和开展会计诚信建设，全面提高会计人员素质。

3.建立良好的会计内控制度

第一，不相容职务相互分离。主要内容包括：授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会计记录与财产保管分离、业务经办与业务稽核分离、授权批准与监督检查分离。因此企业管理当局必须在内控制度中合理划分各部门的职责权限，合理设置会计工作机构及岗位，恰当授权，坚持不相容职务相互分离，形成相互制衡机制，并建立完整的会计系统控制制度，限制滥用职权。第二，授权批准制度。管理当局必须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权，明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。

4.建立有效的激励和约束机制

有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信息，并反过来强化企业治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理的完善。激励和约束机制应从日常监督做起，这样往往可以杜绝许多重大违规事件发生。企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查和考核，及时发现执行中的成绩和问题。对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩；对于尊重并严格执行企业内部会计控制制度的员工应给予精神鼓励和物质奖励；对于避免重大损失的员工更应给予与贡献相当的奖励。

5.建立健全严格的监督检查制度

发挥政府监督和社会监督的作用。只有在建立健全单位内部监督制度的基础上，加强外部监督力度，将专业监督与群众监督结合起来，保持外部监督与内部监督配套协调一致，才能为会计人员创造良好的工作环境，为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。企业的主管部门要把检查评价企业内控制度是否完善和有效，作为一项重要的工作内容，并适时做出客观公正的评价。只有加强监督检查对企业施加压力，并将压力转化为动力，才能有效的督促企业实施内部会计控制制度。

（作者单位：新疆生产建设兵团农一师十二团机关财务科）