如何做好通信企业内部审计工作

褚静

随着通信企业的不断发展，企业内部审计工作的重要性越来越强，内部审计工作同时面临新的挑战和发展机遇，如何做好通信企业内部审计工作，进一步发挥通信企业内部审计的作用，笔者从内部审计的涵义及作用、内部审计工作中存在的问题及如何改进内部审计工作谈几点看法。

一、内部审计的含义

中国内部审计协会颁布的《内部审计基本准则》第二条对内部审计的定义是：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

从上述定义可以看出：首先，内部审计是组织内部的一种活动，说明内部审计机构是组织内部的一个机构，是从属于组织的；其次，内部审计要有一定的独立性，这种独立性只能是在一定范围内的独立，具有一定的相对性；再次，内部审计的目的是促进组织目标的实现，也就是说实现企业的经营目标也是内部审计的最终目标，与外部审计的目的有着本质的区别。

二、 内部审计的作用

（一）开展内部审计，可以防范企业经营风险及财务风险

内部审计通过评价企业内部控制制度的合理性、健全性和有效性, 发现企业内部控制制度的设计缺陷和控制弱点，帮助企业完善各种规章制度，使企业的经营活动有章可循、有章能循。

内部控制制度健全以后必须得到彻底的贯彻执行才能发挥其应有的约束作用，否则只是停留在纸面上的摆设。内部审计通过穿行测试等手段检查内部控制制度的实际执行情况，提出改进和完善建议，促使企业有关部门严格执行各种规章制度，防范控制缺陷产生的经营风险。

（二） 开展内部审计，可以促进企业遵章守纪，保证企业健康发展

市场经济是法制经济，企业必须严格遵守国家的法律法规，才能回避各种法律风险，才能保证企业健康、平稳发展。内部审计通过审查企业经营活动资料，发现其中存在的违规、违纪行为，及时提出处理问题的意见和建议，追究舞弊者的经济、行政责任，在企业内部营造遵章守纪的气氛，靠制度管人，靠制度办事，促进企业加强经营管理，保证企业生产经营健康有序进行。

（三）开展内部审计，可以加强企业经营管理者队伍管理，保护干部

内部审计具有咨询服务的职能，内部审计通过提供咨询服务，为企业负责人提供政策支持，可以避免或减少企业负责人在经营管理中因不熟悉财经法律法规而发生问题或错误。

另外，通过开展经济责任审计，评价企业负责人经济责任履行情况，让企业负责人看清自己任期内的功过是非，发现自己的长处和缺点，以便在今后的工作中有针对性地发扬优点，纠正错误和改进工作，促进企业领导人保持自警、自省、自律，强化执行力、提高经济效益。

三、通信企业内部审计存在的问题

（一） 内部审计缺乏IT审计人才

通信企业不同于一般企业的特点是，通信企业提供的基本产品是电信传输服务，为用户提供点到点的服务或者提供点到面的服务或者提供其他形式的信息服务。通信业务的开展都是基于通信网络系统，其业务收入的数据都来自于各个计费系统。因此通信企业内部审计中，不可避免地要大量涉及到对信息系统的审计，但目前，通信企业内部对于信息系统审计的重视程度不够，同时审计人员多是来自于财务等岗位，IT专业知识有限，内部审计严重缺乏IT审计人才。

（二）内部审计重监督检查、轻咨询服务

通信企业内部审计人员，往往把自己的工作与社会审计看齐，日常主要工作都放在了检查监督、鉴证和评价上，忽视了内部审计的服務职能，忽视了内部审计与社会审计的不同，内部审计从属于企业，首先是企业的一个职能部门，应有为实现企业目标保驾护航的神圣使命。内审人员在开展工作的过程中总是对被审单位抱着怀疑的态度开展工作，往往造成被审计单位对内审人员存在防备抵触心理，使内审部门与其他职能部门格格不入，影响内部审计工作的展开。

（三） 内部审计重审计轻整改

通信企业审计整改工作是整个审计工作中的一个相对薄弱环节，重审计而轻整改是一个普遍存在的问题。内部审计人员往往在完成现场审计、出具审计报告后，思想意识里就认为审计项目做完了，至于审计结果是否被采用，被审计单位是否对审计发现问题进行整改就很少关注了。由于忽视后续审计，对审计整改的监督力度远小于当初审计时的力度，被审计单位对审计整改也未认真对待，再加上内审部门缺乏处理处罚权限，对被审单位拖延整改或不彻底整改缺乏制裁措施，无法促其整改到位。长期忽视后续审计工作，审计整改得不到落实，审计结果未能有效利用，也就不能充分发挥内部审计的作用。

四、加强通信企业内部审计工作的建议

（一）加强审计人员业务培训，提高审计人员素质

要做好内部审计工作，就需要有丰富的专业知识和高度的责任感，通信企业内审人员要具备审计、财务、工程、计算机、通讯等多领域中的知识，可以说优秀的审计人员要具备的知识要远远大于其他专业领域应具备的知识。 企业应加强对内部审计人员的培训，多层次、全方位对内部审计人员进行业务知识、相关技能的培训，内部审计人员自己也要主动学习，多参加企业各部门为员工举办的业务培训，增加对经营业务各环节的了解，特别是注意提高自己的计算机水平，增加对各计费系统平台的了解，从而提高审计人员信息系统审计能力。

（二）正确处理好内部审计监督和服务的关系，为企业的健康发展当好参谋

监督和服务是内部审计的两种形式，监督和服务只有协调发展才能充分发挥审计的作用。内部审计不仅要监督企业在经营过程中对国家的各项方针政策和企业内部各项规章制度的执行情况，揭露企业经营发展过程中存在的突出问题，对公司的内部控制制度进行测试、监督和评价，还要把服务意识及服务企业发展、服务企业大局的精神贯穿在内部审计工作中。通过内部审计的咨询服务工作不但能够堵塞管理中的漏洞，还能够在提高企业效益、促进廉政建设方面发挥作用。针对审计的服务职能有关专家还提出内部审计就是企业的经济良医，把内部审计定位于企业的医生，为企业在经营发展中存在的问题进行把脉，找出企业发展过程中不健康的东西，甚至找出危害企业生命的病因，然后进行针对性的治疗，那么企业的领导、管理人员就会重视和关注审计工作，也能够欣然接受审计结果，对于发挥审计监督作用、优化审计环境、树立审计人员权威、确立审计机构地位也会起到积极的作用。

（三）改进审计方法，提高审计质量

审计质量就是审计人员的生命，只有审计质量提高了，审计结果才能有效利用。通信企业应建立内部审计质量控制，质量控制管理贯穿于审计的全部环节。针对每一个审计项目，制定质量控制计划和方案，在审计过程中严格按方案执行。保证每一个环节的质量，才能提高整个项目的审计质量。另外区别于外部审计，内部审计应注重与各职能部门的关系协调，使各职能部门能有效配合内部审计，对提高审计质量也很重要。

（四）加强审计整改，促进企业管理

督促被审单位对审计发现问题进行整改，是企业内部审计工作的一项重要内容，更是内部审计的最终目标。通信企业内部审计首先要完善审计整改制度，明确规定审计整改各个环节的工作，明确内部审计部门、各职能部门、被审计单位在审计整改工作中的责任和义务。使审计整改工作具体可操作，在审计整改过程中严格按制度办事。再者要争取领导和各部门的支持，让他们认识到审计整改工作的重要性，主动配合内部审计部门，督促指导下属单位进行整改。另外，针对审计发现的问题，内部审计人员应查清来龙去脉，从制度上、机制上以及内部控制上分析问题产生的原因，对带有普遍性的问题进行审计通报，警示其他单位，使审计效益最大化，从而促进企业改善管理。

（作者单位：中国铁通河南分公司）