出口退税政策的重新定位研究①—— 基于全球经济放缓背景下

山东工商学院 王冰心

2008年危机过后，全球经济又面临欧债危机的沉重打击。全球市场需求已经很难回到危机前的水平。在这样的大背景下，我国的出口退税政策的制定也应当重新考虑。而这方面不论是定性分析还是定量分析的都较少。因此有一定的研究空间。本文运用定性分析的方法，通过考察现今经济形势的特点，分析研究我国出口退税政策制定的新方向和新思路。

1 我国对外贸易形势和出口退税政策调整

改革开放以来，我国对外贸易一直保持着高速发展的势头，但也不可避免地受到国际经济局势的影响。表1列示出了从1995～2010年我国对外贸易及出口退税的相关数据。从增长率的统计数据可以看出，大多数年份我国的出口增长率都保持了两位数以上的增长速度，而在1998年、2008年以及2009年，受当时的金融危机和经济危机的影响，出口增长率出现了个位数或负数增长。而出口退税虽然在各别年份受到政策的调整的影响，但出口退税额度与出口额基本保持正相关的关系。

表1

根据表1中出口增长百分比和出口退税增长百分比绘制出两者的曲线图，如图1。从图中我们可以看到，出口增长的百分比各别年份出现下行，这无外乎受到当年或上一年区域经济危机的影响而造成的，例如1998年及2009年。出口退税增长百分比却呈现一个类似波浪似的形式。造成这一状况的原因，一来与当年的出口情况有关，出口数额的增减，出口产品结构的变化等；二来与当时我国的出口政策有着密切的关系。通过这两条曲线的比较，我们可以认为，后者对出口退税增长的影响更大一些。这也与我们之前所提到的，出口退税政策是我国一项非常重要的宏观调控政策相一致。出口退税政策的调整与外贸状况密切相关。如图，2009年我国受美国金融危机的影响，出口额出现负增长，为应对这一危机，从2008年8月份直至2009年6月，国家连续调高多个大类的出口产品的退税比率，因此在2008年及2009年，出现了一个出口退税增长的小高峰。随着各国经济政策显效，经济出现复苏，我国出口增长开始回升。我国又在2010年年中重新调整了出口退税比率，例如取消了部分钢材；部分有色金属加工材；银粉；酒精、玉米淀粉；部分农药、医药、化工产品；部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品部分商品的出口退税，这使得出口退税增长出现下行趋势。

由此可以看出，出口退税作为短期内调节出口的政策工具在2008年美国金融危机过后被频繁使用，是与宏观经济、外贸形势以及国家的政策意图密切相关的。出口退税政策的制定必然与我国的宏观经济形势和目标紧密联系。一直以来，出口退税一直通过这样一个过程完成刺激我国经济发展，促进国际贸易，增加外汇收入，以及调整出口产品结构的目的。

图1

这一系列出口退税政策制定的前提的国际及国内的宏观经济形势，由此是与我国由密切国际贸易往来的国家的经济发展状态。而在2008年美国爆发金融危机之前，全球经济一直持续快速增长，全球经济增长5.2%。国际贸易和跨国投资规模不断扩大。主要发达国家在房地产、金融等产业的支持下仍能够承受贸易赤字和财政赤字不断扩大的压力。随着2008年美国金融危机演变成为全球经济衰退，这一局面被打破了。随着各国经济陷入衰退，我国所面临的国际经济形势发生了本质性的变化。由于国外市场净需求下降，使得通过提高出口退税减低产品成本获得价格优势的做法已然行不通。在各国贸易保护重新抬头的背景下，大规模提高出口退税比例反而容易造成贸易摩擦，使得贸易条件进一步恶化，2009年我国遭遇的贸易摩擦案件超过百起，案值约120亿美元，均创历史新高。这样的情况下，出口退税原有的目的几乎已经无法实现，迫切需求根据新的经济状况重现研究出口退税政策在我国宏观经济调控中的作用和目的。

2 我国出口退税政策的重新定位建议

2.1 从国民福利出发，建立在增加国民福利的目的

以往出口退税政策的制定和选择受刺激出口，增加外汇以及调整产业结构等经济目标决定。实践证明，出口退税政策对这一目标的实现是有效的。但是同时，我们不能忽视实现目标所付出的机会成本。按照社科院的有关专家的估算，2009年我国的出口退税为7150.5亿元，如果将这一金额直接用于增加政府购买，其对GDP增长的贡献作用要远高于出口退税作用。而且，出口大量增加本身也会造成国内市场供给减少，国内消费者的福利减少。因此，以往的出口退税政策虽然刺激了出口，增加了生产者的福利，但是却无益于消费者福利和国家福利的增加。至少在短期内，出口退税政策将使本国的社会总福利水平下降。今后，出口退税政策的制定应更多地从增加本国国民的福利入手，至少以不损害本国福利为前提。

2.2 坚持调整出口产品的产品结构，长痛不如短痛

我国在2008年8月开始对出口退税率进行了密集调整，其中较多涉及劳动密集型行业，也包括了例如:抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品。从随后的外贸统计数据看，2009年，劳动密集型商品从同比到环比都出现了良好的增长趋势。例如，2009年3月，服装及衣着类附件出口74.3亿美元，同比增长9.9%，环比增长72.6%；鞋类产品20.8亿美元，同比增长7.7%，环比增长42.6%。短期出口退税的调整对该大类产业的出口具有明显的刺激效果。但是从表1我们可以看到，2009年我国总出口总额为82029.7亿元，出口增长率为-18.3%，出口退税并没有遏制整体出口数额的减少。可见出口退税无法避免国际市场需求的萎缩，对宏观经济的调控作用仍然极其有限，我们不能期待通过提高出口退税率来保证企业出口数量的增长，这也是不现实的。

更加有效的做法是:利用出口退税率对一国产业结构产生的重大影响，对不同性质的出口产品制定不同等级的出口退税税率，促进我国出口产品的结构性升级。虽然这一做法会造成两高一资型出口企业及劳动密集型产品出口为主的企业经营出现困难，甚至出现一定程度的结构性失业。但考察现有的全球经济形势，国际市场的净需求已然无法恢复，单纯依靠价格低廉的、需求弹性小的中低档产品争取市场份额总归不是长久之计。我们应多加利用出口退税这一特点，使之成为新的经济形势下我国出口退税制定制定的新思路。

2.3 改善我国的国际贸易条件，减少国际贸易摩擦

我国虽然通过调高出口退税率的方式短期内实现了部分产业的出口增长，但同时，由于贸易保护主义的盛行，在这些行业也激起了更大的贸易摩擦。这些贸易摩擦不仅出现在进口国对我国低廉的进口商品价格提出反倾销反补贴调查，也同时造成我国出口企业与其他国家同类出口企业之间的竞争和摩擦。这一系列矛盾在全球经济不景气的情况下尤为严重，并极有可能成为限制我国对外贸易发展的障碍。因此，从长期来看，单纯依靠提高出口退税率既可利用的空间有限，又会付出越来越多的代价。这一思路必将会面临死胡同的境地。

从以上三点目标出发，我国今后的出口退税政策的制定不妨可以考虑，保持原有的结构型出口退税政策，进一步细化出口退税税率的结构层级，加强其对出口产品的结构性调整的强度。随着我国出口产品结构调整的深入，逐步降低出口退税税率，减少贸易顺差，改善贸易条件。同时考虑采用其他的方式和方法扶助出口企业，度过出口退税政策调整过程中对企业带来的暂时的利益损失。

[1]向洪金,赖明勇.全球化背景下我国出口退税政策的经济效应[J].数量经济技术经济研究,2010(10).

[2]邢树东.出口退税与国民福祉[J].财经问题研究,2010(11).

[3]赵静思.论出口退税政策与我国对外贸易关系[J].中国商贸,2010(5).