关于经济风险管理内部控制机制构建的思考

徐雯

摘 要：在日趋激烈的市场与国际竞争环境中，经济风险管理的作用日益突出，而过去我国对经济风险管理不够重视，管理水平不高，给经济发展造成一定阻碍。文章对经济风险与内部控制的原则、构建经济风险管理的内控机制有效手段等问题进行分析与阐述，以推动经济发展，促进社会进步。经济风险已成为不容忽视的问题。我国计划经济下的内部控制制度已无法适应市场经济的发展需求，因此加快内部控制新机制的建立势在必行。

关键词：经济风险管理 内部控制构建 市场经济

中图分类号:F239文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2012）07-046-03

传统的内部审计工作，多是以纠错为主的查错纠弊，但是这种形式已日益遭到摒弃。而取替这种工作方式的则是以服务为主的防错、防弊职责。因此，在市场经济条件的引导下，内部审计工作不能以监督者的身份出现，而更侧重于为管理者与决策者提供服务，通过对经营目标的认识而旅行审计的监督职能。既要对企业的生产经营活动进行监督，又要为实现企业的长远目标而努力。服务型的审计工作主要体现为：一方面是工作范畴。即以财务审计等领域为导向，首先创造一些全新的程序，以向与企业成功所需的会计内部控制转变，成为企业会计内部控制制度的制定者与监督者。二是审计工作的方式，抛弃原有的等待命令的工作方式，积极制定月度、季度、年度审计工作计划，根据按期提交的内部控制报告、管理建议书等，为企业的决策提供科学依据，成为企业管理者的好助手及好参谋。另外，从会计内部控制体系的角度讲，服务型的企业审计工作最大特点在于由原有的事后控制逐步转为事中控制与事前控制。

一、内部控制和经济风险管理的含义

1.内部控制。内部控制是指以系统化相关政策和方案为依据，以提高经营效果和效率为目的，实现对各种风险的有效识别、评估、控制、改进以及监测的动态过程。现行内部控制主要包括五个部分，即内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正。

2.经济风险管理。经济风险管理作为一个过程，其全面贯彻到企业各项经营活动中。通常情况下，将经济风险管理划分为三个维度，第一维度是企业的目标，包括战略目标、报告目标、合规目标以及经营目标；第二维度是经济风险管理要素，包括目标设定、内部环境、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息和交流、监控；第三维度是企业的各个层级，包括企业整体、各职能部门、各条业务线及下属各子公司。

二、经济风险管理与内部控制的原则

1.全面风险管理原则。全面风险管理原则是经营风险管理与内部控制原则的主要原则，其包含全员管理原则、全过程管理原则、全方位风险管理原则。首先是全员管理原则，即号召和鼓励全体员工积极参与到经济风险管理过程中；其次是全过程管理原则。实现对企业经营全过程的跟踪监督和控制；最后是全方位风险管理原则。实现对法律风险、技术风险以及业务风险等管理。

2.风险适度原则。经济风险是各企业不可避免的问题。近年来，伴随着我国各企业的突飞猛进发展，其经济风险日益突出，截至现阶段，采取有效措施抵制经济风险已是各企业迫切解决的问题之一，抵制风险应坚持风险适度原则，即了解经济风险产生的原因，掌握经济风险的控制手段，明确企业所能够承担风险的最大限度，进而，有效实施经济风险控制措施。

3.收益与风险相平衡原则。收益与风险相平衡原则是经济风险管理与内部控制原则的重要组成部分。企业出现经济风险，究其原因主要在于相当一部分企业过分追求实现自身经济效益价值最大化，完全忽视了生产经营过程中可能出现的损失，严重制约了企业实现可持续发展。因此，企业应立足于收益和风险相平衡原则基础之上，各项生产经营活动必须以围绕风险和收益相平衡原则为中心进行，确保企业得以实现收益性与安全性双赢。

三、构建经济风险管理内部控制机制的有效策略

经济风险的存在不仅制约了我国各企业的发展，而且给予我国社会经济带来了巨大的安全隐患。本文将致力于经济风险管理内部控制机制现状的基础之上，结合国内外先进的相关经验和知识，为构建经济风险管理内部控制机制制定出三点可行性策略。

1.建立符合内部控制要求的防范制度。构建完善的经济风险管理内部控制机制离不开健全的符合内部控制要求的防范制度。符合内部控制要求的防范制度主要针对于市场风险、操作风险、道德风险以及信用风险，所以，一方面要充分调动管理部门应有的职能。通过各部门之间的监督管理，促进各项经济活动严格按照统一标准制度实施。另一方面要落实不定期检查制度。相关部门应定期或者不定期对企业各项经济活动进行检查，保障及时发现经济活动中存在的不足，并予以纠正，推进企业实现可持续发展。

2.全面落实经济风险预警和识别功能。

（1）经济风险财务预警。经济风险财务预警是指当风险发生之前，相关机制或者部门能够及时发现，并采取有效措施，抑制经济风险的发展，将其损失降低到最低限度。通常情况下，建立有效的预警信息管理系统，运用该系统有助于保障经济风险信号传递的高效性、全面性以及准确性。

（2）经济风险的识别。经济风险识别是指当引起风险的因素出现时，能够及时的监测到可能出现的各种经济风险。目前，我国常用的经济风险识别方法主要有两种，一种是财务报表分析。以资产负债表、损益表以及现金流量表等会计资料为理论指导，通过实现对指标实际值与标准值的对比分析，全面挖掘出所存在的经济风险；另一种是现场观察法。直接深入各项生产经营活动中观察和把握其潜在的各种经济风险。

3.构建全新的内部控制治理机制。首先是设立经济风险管理部门和经济风险管理委员会。经济风险管理部门隶属于执行机构，由经济风险管理委员会隶属于决策机构。其次是构建审计委员会。赋予其全面经济风险管理监督权、内部控制评价权和管理权，确保全面挖掘出内部控制过程中存在的缺陷，保障内部控制的合理性、遵循性以及健全性。最后是明确各委员会的职责。由风险管理委员会承担拟定、制定控制程序职责，由审计委员会承担监督、评价控制状况的职责。通过实现二者的有效结合，力求构建起全新的内部控制治理机制。

4.充分调动现代化内部审计职能。在新型市场经济环境之下，内部审计逐渐趋向于服务管理者和决策者。充分调动现代化内部审计职能，一方面要明确内部审计工作范畴。即以财务审计为依据，以围绕会计内部控制为中心实施，使其成为会计内部控制的核心因素；另一方面内部审计工作的方式。即根据企业生产经营实际状况，不断变更审计工作计划，为企业科学合理决策提供理论导向，最后是内部审计应做好事前预测、事中控制以及事后监督，使企业生产经营得以顺利高效运行。

5.完善权力使用制（下转第50页）（上接第47页）约机制。第一，完善内部等级管理，分别授权的制度，如成立6个月以内的支行行长仅有在分行已审批业务项下文件的签字权，无任何信用业务审批权。第二，完善集体议事制度，基层行应成立内控管理委员会、信用审批委员会、资产负债管理委员会等集体议事制度，防止个人随意性和非理性行为对全行重大决策的影响。第三，完善离任审计和年度考核评价制度，高管人员在任职期满后，由上级行组成联合审计小组，对任期内合规合法经营情况、权力行使情况进行全面稽核。第四，提高业务主管部门对规章制度垂直管理的权威性，明确管理的基本原则，不得随意变通，不得越权行使。

参考文献：

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2.徐凯.企业的风险管理与内部控制[J].2011

3.于景慧,杨志军.风险管理下企业内部控制问题研究[J].现代商贸工业,2011(5)

4.董小红.内部控制评价和企业风险管理的整合[J].现代企业教育,2011(8)

5.谢琼.企业内部控制与风险管理研究[J].现代经济信息,2011(4)

（作者单位：深圳平安不动产有限公司 广东深圳 518000）

（责编:贾伟）