浅谈出口退税政策与出口商品结构的相关性

吉林铁道职业技术学院 马雪珍

1 我国目前的出口退税政策和出口商品结构特征

出口退税是将对已出口商品征收的国内税的部分或全部税额退还给出口商的一种补贴措施，是国家为了增强本国商品在国际市场上的竞争力，在实现规模经济的同时发展本国产业而采取的一项政策。

我国的出口退税政策开始于1985年，1994年到2004年我国的对外贸易与出口退税的情况。我国的出口退税政策经过三次调整，1996年由于财政原因下调退税率，1998年为了刺激增长上调退税率，以及2003年的结构性调整，然而随着我国经济增长以及对外贸易的发展，现行的出口退税政策面临着再一次的挑战。因此，针对我国的现状，国家从2006年9月15日起调整了部分商品的出口退税率，以期引导我国的产业结构的优化调整。新的出口退税率政策下调了纺织品，钢材及部分有色金属等的退税率，相应地则上调了生物医药等技术密集型产品的退税率。它旨在促进我国外贸增长方式的转变，优化产业结构，改变我国目前的世界加工场的地位。

另外我国经贸格局发生了变化，在出口上，初级产品的比重在下降，而工业制成品的比重在上升，并且在出口商品中的比重已经达到了世界先进水平，但实质出口产品仍以劳动密集型产品为主，工业附加值不高，高污染、高物耗、高能耗的产品虽由于国家政策调整减少很多，但仍占有很大份额。以中国最重要的贸易伙伴美国(加上香港的转口贸易，对美贸易占到中国总贸易的25%以上)为例。据美国商务部的统计，2002年中国对美出口排在前五项的商品分别是杂项制品(18.44%)、办公用机械及自动数据处理设备(11.7%)、电信及声音的录制及重放装置设备(10.74%)、鞋靴(8.7%)、电力机械器具(8.09%)。单从数据来看，中国对美出口以纺织服装为主的格局已开始发生变化，计算机通信类产品出口份额在上升。但是结合中国商务部的统计可以看到，中国高新技术产品出口的主要贸易方式仍然是加工贸易类。仍然是以劳动密集型产品为主、工业附加值不高。这一切都制约着我国对外贸易的进一步发展，使我国的外贸发展进入“瓶颈”。

2 出口退税政策与出口商品结构的相关性

本文采取了两类商品作为分析的对象，纺织品和钢铁。纺织品是我国出口的主要商品，处于商品的成熟期，在国际市场上有很强的竞争力，钢铁也是我国出口的主要方面，与纺织品不同的是，我国钢铁在国际市场上不单单是依靠低价位与其他同类商品竞争。

2.1 纺织品

我国的纺织品每年大量出口国外，同时也是造成我国贸易顺差和贸易摩擦的一个主要方面，然而虽然纺织品行业每年出口额十分惊人，但该行业的利润相对来说却显得十分微薄，我国纺织品行业也曾多次被卷入倾销事件，其主要原因就是我国的纺织品行业缺少品牌效应，多是打的价格战，依靠低价格来获得高出口额，长久下去则出现了恶性循环，与此同时，出口退税就成为保证纺织品企业利益的一项重要指标。

可见大部分厂商都将纺织品作为维持其利润的一个重要保障，然而出口退税的这种支持作用只是暂时的，依靠提高出口退税率来提高产品竞争力，增加出口并不是一个长远的办法，长久下去，不仅无法促进纺织品行业的发展，同时也会给国家财政带来巨大的压力。

2.2 钢铁

钢铁作为资源类产品其本身是有限的，我国的钢铁在无法满足内需的情况下，依然大量出口国外市场，国家也试图下调出口退税率来限制这一情况。对于钢铁这类产品，出口退税率的上调或下降对其出口都没有过大的影响，出口退税率并不是影响其出口数量的主要原因，尽管国家一再下调这类产品的退税率仍难以抵挡其出口增长的大趋势。如果要限制此类产品的出口，退税率的调整显然不是一个很好的办法。对于目前我国钢铁行业的发展情况来说，国际市场的需求以及国际与国内市场利润的比较，出口仍会是大部分钢铁厂商最优的选择。

对不同的商品，出口退税的作用也是不尽相同，在细分之下还是有很大的差异，正如上面的两种产品，对纺织品来说，出口退税率的调整直接影响到下一年度的出口额，而相对于钢铁产品来说，其出口额与退税率的高低并无太大的关系，但退税率也并非毫无作用，尽管它并不在很大程度上影响出口额度，但依旧是增加了产品的市场竞争力，有利于该行业产品的发展。出口退税政策作为调整我国产业结构的一项重要措施，应当针对其对不同商品的不同影响程度来合理地进行调整，才会更有效地达到预期的目的。2006年国家再次调整出口退税率也正是出于这方面的考虑，对于纺织品来说，此次退税率的降低将直接影响其在以后几个年度的出口额，同时由于目前我国的纺织品行业利润状况，势必导致我国纺织品行业的新一轮优胜劣汰，有助于促使目前我国纺织品行业的产品结构进行进一步的调整及新技术的开发。而对于钢铁行业，退税率的一再下调并没有阻止其日益增大的出口额，甚至有学者说即使钢铁出口退税率降到零，依然难改其出口的大趋势，无论这种说法对与错，国家想抑制此类资源性产品的出口恐怕都要寻找调整出口退税率以外的其他方法了。因此对于不同的产品是否采用出口退税率政策来达到调整其出口份额的目的也是不同的，对于相关性大的产品，如纺织品，出口退税政策的作用比较明显，而对相关性相对较差的产品，依靠出口退税政策来实现调整其出口的目的显然是作用不大的。

3 现行退税政策存在的弊端

虽然我国的出口退税政策几经调整，目前也得到了很大的改进，然而我国的出口退税政策仍然还存在着很多不完善的地方，在促进经济发展的同时，也带来了很多不利的影响，如以下几个方面:

(1)管理制度上的缺陷造成“假出口，真退税”的现象不断。由于我国法律制度的不完善，以及管理制度上的监控脱节，使得部分企业的骗税情况不断发生，其中最主要的就是“假出口，真退税”现象，利用大量的虚开发票给国家造成了很大的损失。

(2)出口企业对出口退税过度依赖。由于出口退税在很大程度上减少了企业的出口成本，增加了企业的价格优势，致使许多企业对出口退税过度依赖，危害了企业的发展。许多企业单纯依靠出口退税这部分资金来维持企业的生存，而不是努力提高技术，增加产品附加值，这种过度的依赖性会严重影响我国的产业发展。

(3)加大人民币升值的压力。我国出口商品结构以加工贸易为主，这也是我国每年贸易顺差的主要来源，而大部分加工贸易企业都是外资企业，我国的出口退税政策在加大了人民币升值压力的同时却没有达到发展本国产业的最初目的，反而使我国的财政状况陷入困境，而与此同时，每年拖欠的出口退税额也是日益增加，而由于企业无法得到出口退税资金，出口退税政策原有的效果也就大打折扣了。

(4)税率结构的不合理。尽管国家对目前的出口退税率进行了一系列的调整，但仍有其不合理的方面，比如钢铁类产品的税率依然较高等，对于此类产品，国家理应限制其出口，而出口退税却又在一定程度上对其出口给予鼓励，二者显然有所冲突。

(5)退税率的整体水平较低，将我国的征税率和退税率相比较，即使是退税率最高的产品，其退税后只不过是征多少，退多少，属于零征税，对于某些正处于发展阶段的行业来说，这样的支持显然是不够的。

(6)反复调整，影响企业长远发展。我国的出口退税政策，从很大程度上讲还是作为一种“奖出限入”或“奖此限彼”的临时性政策，税率的反复调整给企业带来了巨大的政策风险，影响了企业的长远发展。出于财政、经济等各方面的原因，我国在实行出口退税政策后，曾多次调整了出口退税率，这些调整也在一定程度上影响了企业的经营决策，因此，政府应当将出口退税政策作为一项长远的决策来实施，因为通过出口退税来促进我国的产业调整并不是短时间内便可达到的目的。

总之，面临着我国产业结构的调整，出口退税制度还需要在实践中继续探索，还要在磨合中进一步调整和完善。

[1]尹翔硕.中国外贸结构调整的实证分析[M].山西经济出版社,2003.

[2]李新.关于中国出口退税政策的思考[J].财经论坛,2006.

[3]孙晓丽.透析我国现行出口退税制度[J].商业现代化,2006.