浅谈气象部门企业往来款项管理存在的问题及对策建议

●湖北省气象局财务核算中心 胡春香

随着市场经济的发展和企业间的竞争愈加激烈，企业为了适应竞争以争取市场份额、扩大市场占有率，必然会采取各种商业模式或竞争手段，赊购赊销作为商业信用的一种模式被越来越广泛的运用，有的行业赊销额占销售额比例高达80%。由此便产生了不容忽视的应收款项和预付款项，这类应收款项和预付款项被称为往来款项。往来款项在企业生产经营过程中会经常发生，应收类形成企业的资产，应付类形成企业的负债。在会计核算中由应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等账户来反映。商业信用是一把“双刃剑”，一方面，一定比例的商业信用为企业的销售带来优势，有助于扩大销售额，但另一方面，过度使用这种信用会给企业带来负面影响，如赊销比例过大，占用企业过多资金造成企业现金流量不足，影响企业资金周转，若账款回收率低，坏账过多，会成为企业的沉重负担，同时也会造成企业会计信息失真。因此，对于往来款项的管理应是企业财务管理的重要内容，对企业的生产经营及财务管理工作具有重要意义。

一、企业往来款项管理常见的问题

气象部门的所属企业是气象事业的重要组成部分，它们对气象事业的发展尤其是气象服务效益的发挥具有重要作用。因此，加强气象部门企业管理，规范和建立企业财务制度，特别是加强企业往来款项管理是一项十分重要的任务。在实际工作中，气象部门企业往来款项管理主要存在以下问题：

（一）缺乏相应的控制制度。目前，气象部门企业对往来款项的管理普遍缺乏控制制度和监控机制。其主要原因一是企业领导对往来款项管理重视不够，他们往往比较注重任期内的经营业绩，不太重视企业现金流，存在 “新官不理旧账”的现象，从而导致账款管理混乱，影响了企业资金的正常流转。二是相关人员缺乏财务知识，无法自觉将应收账款与企业实实在在的资产联系起来，从而造成许多虚假财务信息。三是企业缺少往来款项管理的激励机制，造成款项收多收少一个样，谁都不管的现象，结果导致账龄越来越长，谁欠谁的谁也说不清楚，最终成为呆账死账。

（二）缺乏相对稳定的财务队伍。企业财务人员是财务信息的主要提供者，是企业经营决策的主要参与者，建立一支相对稳定、技术过硬的企业财务队伍是企业生存和发展的内在要求。财务人员是企业往来款项管理的具体参与者和执行者。然而，近年来企业财务人员频繁调整变动，严重影响了企业往来款项的有效管理。有的企业十年中换了八任会计，最长的管理了二年，最短的不到半年。会计轮岗财务手续交接不全，有的为了分清责任对前任的往来账进行打包建账，在核算方法不一致时还出现多冲往来或者多挂往来的现象。结果造成企业往来款像滚雪球一样越滚越多。

（三）账务核对不及时。企业往来账要管理好，就得及时核对。然而，有的企业自成立以来就忽视了其往来账的核对工作。以同一个客户来说，一般会同时存在应收款、应付款、预收款、预付款，如果长时间不与客户进行账务核对，时间一长自然加大了对账的难度，对账工作无从做起，往往形成“糊涂官管糊涂会计，糊涂会计哄糊涂官”的局面，给财务管理带来很大的麻烦，严重影响企业经营和发展。

（四）核算口径不一致。账务核对涉及到至少两方，要核对结果一致前提是有一致的记录及核算口径，这就需要在进行业务往来时沟通确定。然而实际工作中许多企业并没有重视这一工作，存在大量的工程施工项目核算口径不一致，同一个合同会出现四种不同的单位，即工程项目名称、合同名称、付款单位名称、开票单位名称都不相同，给会计核算尤其是往来款项管理造成很多困难。

二、加强往来账款的管理建议

（一）建立并完善往来款项管理制度。往来款项产生于企业经济活动过程中，涉及到企业的采购、生产、销售等生产经营及管理活动全过程，因此有着诸多的影响因素，从而造成较大的核算难度。复杂的过程需要有相应的制度来约束，规范化管理是将事物简化的手段之一。因此，建立健全往来款项的专门规范管理制度十分有必要。首先，企业领导要高度重视往来款项管理工作，把它作为企业发展的基础事业列入重要议事日程，常抓不懈；其次，在财务部门设置专门负责往来账项核对工作的岗位，并培养能胜任该岗位的一批爱岗敬业的会计人员，从行动上强调其重要性；第三，制定往来账项管理工作制度，包括规范工作流程、规定定期对账时间、检查对账结果、明确往来账责任人等，将具体工作制度化，是规范管理、提高效率、改善现状的不二之选；第四，确定专人管理工程合同做好往来证登记工作，保证会计核算与往来名称一致。五是要制定往来账的奖惩制度，检查各个工作环节的工作情况，实行奖惩分明。

（二）树立重视往来账项核对的观念及管理习惯。将往来账项核对工作作为企业的日常工作来对待，形成财会工作的良性循环是最理想的状态。这就需要从企业负责人到企业财会部门等，都要重视往来账项的核对工作，只要观念树立起来，行动上就会产生效力。往来账项直接的反映是企业的债权债务关系，间接体现的是企业资金的利用效率，提高企业资金利用效率则具体需要降低应收款项的坏账率、在保证信誉的前提下延长应付账款的信用期等，这都是往来账项的管理工作，现金流是企业的血液，由此可见往来账项管理的重要性。企业管理者重视了，树立第一责任人的思想，有问题及时发现及时解决，同时，保证会计人员的相对稳定，没有特殊情况3 至5年轮岗。这样，只要会计负责，领导尽责，统一思想，往来账的核算一定很清晰。

（三）做好基础工作是前提。往来账项中应收类来源于销售业务，应付类来源于采购业务，除此之外还有各种产生预收预付、代收代付等款项的其他业务，种类多且繁杂，因此，基础工作清晰明了则是往来账项良好管理的前提。这些基础工作主要包括：一是单据、凭证等齐全，这是对账工作的原始资料和依据。二是流程规范，如发票上必需的签字要完备（经手人、验收人、财务负责人、单位采购人员、仓保管人员等），规范的流程不仅可以降低出错率，同时能够起到内部控制及防范风险的作用。三是正确的核算方法，这也是企业会计工作的基础，包括会计科目的设置等。

（四）注重对账工作的方式方法。这主要是指对账时间的选定和核对方式的选择。一是对账时间，往来账项是伴随着业务定期或不定期发生的，账项的核对应该视为定期工作，这样对一段时间的往来账情况就能够较好的了解。例如，企业可以根据业务量的大小确定对账时间，业务量少的可以按年或者是按季度对账，业务量多的可以选择按月按季作为对账周期。设定固定的对账时间后，还可以根据需要进行不定期核对。核对的资料妥善保管作为以后备查的依据。

二是对账方式。适合企业的对账方式同样不容忽视，这是对账工作的效率保证，以简单和方便为原则。如同对账时间的选择可以依据业务量，对账方式可以以账务量、业务双方距离等为依据。例如，账务量少且简单的企业双方克采取电话核对，账务量多而复杂的则约定时间地点当面核对；距离较远的企业可采取电邮、传真等方式，充分利用现代科技，这也是今后会计工作的发展趋势。

三、结语

加强往来账项的管理有助于提高企业资金利用率和周转率，帮助企业实现实现利润最大化。因此，企业往来款项的管理要以提高管理水平为原则，要以建立往来款管理内部控制制度为重点，要以加强财务队伍建设、提高财务人员素质为基础，努力实行办事流程化，对账及时化，管理科学化。■

唐存莲.2003.往来账管理中常见的问题及对策[J].会计之友，3。