关于国库集中支付工作中存在的问题及建议

茅春红

所谓的国库集中支付制度，即立足于国库单一账户体系与完善的财政支付信息系统及各大国有银行之间的无缝实时资金清算系统，当预算单位在进行劳务、商品及支付款活动时的财政性资金支出，需要提前向国库集中支付机构申请，在获得审核通过后由国库单一账户体系负责将资金转账给相应的收款人。这种新型的支付制度改善了传统上财政资金层层分拨，最后收款人才可以获得款项的做法，通过对中间环节的优化，缩短了不必要的时间，提高了资金使用的效率。

国库单一账户的组成大致可包括以下几个方面：首先是国家财政部门在央行所开设的资金账户；其次是财政部门在商业性质银行所开设的财政零余额账户、预算单位零余额账户及预算外资金专户，用做资金的清算、支付；最后是在政府财政部门批准或授权下所开设的非常规性质的资金账户。国库集中支付有效的减少了资金运转的中间环节，进而避免了财政资金了非法占用、克扣等不规范行为，有利于保证财政资金的使用效益，在一定程度上遏制了所存在的财政贪腐问题。

一、目前国库集中支付工作中出现的若干问题

1.国库集中支付与部门预算存在差异。部门预算是进行国库集中支付的前提基础和重要保障，但部门预算有两方面问题，一是部门预算的支付周期较长。政府部门预算需要经人民代表大会首先审核，其次才移送财政相关部门进行批复，人代会通常在年初举行，这也导致年初预算执行的力度不够，二是在编制部门预算时，关于在非税收预计的预算估计不当，致使出现年中追加的情况出现，不利于编制及审核相应的用款计划。

2.资金支付过程不透明，存在暗箱操作的现象。国库集中支付制度的出现很好的解决了此类问题，因为之前各单位分散的自行开设的银行账户被取缔，人民银行设置单一的国库账户，除了这一单一账户外，允许保留的仅有零余额账户和财政预算之外的资金账户，前者的授权对象是各预算单位，后者是代理银行。但是目前许多单位并非如此，往往他们都要保存一个自己的账户，来负责自身运营的各项收支。每到年终，他们一方面为了避免余额被财政部门收回，另一方面担心余额会影响下年度的财政拨款，所以总是找机会清空余额。

3.国库支付中心的资金流向监督机制不完善。这主要表现在两个方面，一是没按照《现金管理条例》的提现行为进行监督；二是各种超标准的开支缺乏监督。有些单位不按照年初的预算执行，他们大肆的扩张招待费、会议费，现金额外流失严重，单位被授权的资金额度，几乎全部被提现，“小金库”现象滋长，腐败问题不容忽视。

4.国库集中支付过程中，直接支付率（直接支付额与总支付额的比值）偏低。在财政部关于资金支付的形式有两种，一种是直接支付，包括专项支出、工资支出、各项转移支出以及政府财政支出，这些资金直接流向用款单位或者供应商；另一种是授权支付，包括分散的采购以及很多的工程项目款项的支付，后者因为自身的独立性低，致使国库集中支付的监督和约束力度大大降低了。

5.国库支付中心网络技术水平低，清算资金的效率低。虽然，互联网的高度普及，但是财政部门中比如征收单位、机关、财政预算以及国库等还没有真正意义上的达到全面的网络普及，从这个意义上讲，完善财政账务网络、信息系统，拥有自身的资金管理人员，是必不可少的一步。假如银行资金清算系统网络不完善，那么国库资金就不能有效的收付，这是因为资金必须要在商业银行同中央银行之间、商业银行同商业银行之间流动，然而，库、财、行之间没有完善的网络机制，各个流程诸如财政支付凭证向代理银行的传递、财政预算控制额度及申请财政资金汇兑清单向人民银行的传递、人民银行将资金下拨到代理银行的操作等都是借助人工完成，因为人工效率低下，资金清算速度难以满足程序繁杂、业务量大的需求。

二、解决国库集中支付中问题的对策

1.深化财政预算编制体制改革。首先引进科学的方法尽快尽早完成预算的编制，可以提前6个月或者一年对次年的预算进行编制；其次完善预算编制内容，对编制预算的内容进行细化，根据国库集中支付制度的需求，以部门需要及支出项目的实际情况为方向进行处理；最后，推进制度改革。引进国外比较成熟的经验，将预算历年制转换为跨年制，为国库集中支付制度的推行奠定了制度基础。

2.重视财务员工业务水平的培训。国库集中支付是从传统的财务管理模式基础上产生的一种新兴模式，具有很强的政策性和覆盖面。在这个新兴事物的发展中一定要与时俱进、精心组织，真正实现国库集中支付。此外，随着这个新兴制度的发展，会计核算方式、支付的形式也跟着相应的改变，综合素质高、财政核算能力高的财务人员成为了亟需的人才，因此，必须要对财务人员的业务水平进行培训，让其对政策进行熟悉，操作熟练，真正的能够做好会计核算工作。

3.严格依照《现金管理条例》的说明，确保资金支付流向正规的渠道。国库集中支付制度的初衷就是要严把资金支付的关口，确保资金不通过中间环节直接流向用款单位或者供应商，这样一来，私挪公款、收受回扣的现象被有效遏制了，因此从某种意义上讲，贪污腐败的根源也被堵住了。这个环节中，很重要的一环就是受理审核人员的执法力度问题，他们一定要严格按照《现金管理条例》的相关规定去执行，此外，国库集中支付情况还要受到财政、审计监察部门的审查，如果发现问题，务必追究相关责任。

4.提高直接支付形式的适用度，扩大直接支付在国库集中支付中所占的比例。年初在进行政府采购预算的编制中，要尽量同部门的预算进行匹配同步，政府采购要根据《政府采购目录》的要求去执行，尽量多的将非直接支付形式纳入到直接支付的行列之中。要对编制预算的形式进行改革，尽量将项目资金预算并入部门预算中去，将财政支出金额以及流动方向清晰的反映出来。财政部门要做好监督工作，资金的预算、波动、流通情况要透明化，充分发挥国库集中支付的优越性，真正的做好资金流动安全的工作。

5.提高网络化水平，让银行资金清算系统和财政信息系统覆盖范围更加宽广。以财政部门作为总部，建立起自己专线网络，将财务处理中心纳入银行、预算单位、国库、财政部门以及征收机关的网络中去，要开发出自身的财政资金清算系统，信息资源共享，全过程的对财务状况进行控制。

[1]王敏.国库集中支付制度研究[M].经济科学出版社.2002.

[2]朱松柏.浅析国库集中支付执行中的问题及对策[C].中国会议.2007.