浅议高校内部控制管理

高 宏

一、引言

随着我国经济发展水平的不断提高，社会对高素质人才的需求也不断地增加，国家在近几年加大了对高等院校建设的投入力度，为我国高等教育的发展打下了良好的物质基础。但在加大投入的同时，我国高校内部控制管理的问题也随之凸显出来，部分地区的高校经济犯罪事件频发，不仅仅给高校的声誉造成了不良的社会影响，也严重地浪费了我国高校建设的宝贵资金，造成国有资产的流失，严重地阻碍了我国高等院校建设的正常进行。本文将全面分析当前我国部分高校在内部控制管理方面存在的具体问题，结合作者多年高校财务管理工作和研究的经验，给出具体可行的解决对策，为我国高校内部控制管理工作的完善提供借鉴，为其他单位的内部控制管理提供有益参考。

二、当前我国高校内部控制管理存在的问题分析

（一）对内部控制认识不足

长期以来我国高校的主要职责就是培养高素质人才和学术研究，学校的高层管理者一般都比较注重学校学科建设以及硬件设施的提升，很少有学校的高层管理者重视内部控制管理。这就导致学校管理层整体都对内部控制管理的认识较为薄弱，不能很好的支持内部控制建设，也不能带头执行学校内部控制管理，给学校的内部控制管理工作带来了困难。

（二）内部控制体制建设不完善

当前我国的高校都是按照教学和科研的需要来建立内部组织结构，但在组织结构建立和职权设置过程中没有考虑到内部控制的要求，表现在如下两个方面。第一，组织内部相关规章制度建立不完善。第二，职权设置不合理。组织内部控制最基本的原则就是不相容岗位分离，但在部分高校的组织体系内部就存在着岗位设置以及职权设置不合理的现象，很多的财务管理者既从事出纳又从事账目管理甚至还承担内部审计的工作，导致各岗位之间相互制约以及互相监督的制度名存实亡，内部控制极其混乱。

（三）预算管理不合理

一方面表现为预算编制的不合理，在预算编制过程中仅有财务管理的相关人员参与到预算编制过程中，整个预算的编制不能考虑到学校整体发展以及各个部门在未来一段预算周期内的需求，导致预算难以真正执行。另一方面，学校的预算执行也存在问题，由于预算编制存在问题，预算在执行的过程中大打折扣，很多部门都没有严格的执行预算，导致预算管理工作流于形式，并没有对学校各部门的财务工作形成真正的指导和约束作用。

（四）内部审计缺失，绩效考核不严

当前我国很多高校的内部审计缺失，很少有高校严格的执行内部审计制度，没有对相关财务管理工作实行问责制，导致内部控制管理较为混乱。另一方面，学校内部的绩效考核也不甚严格，没有建立完善的绩效考核体系，利用绩效考核来引导和约束相关人员的行为，不能保证所有人员都自觉遵守学校相关规章制度。

（五）专业素质人才缺失

我国高校的主要职责就是培养高素质人才并进行学术研究，每年高校的大部分资金都用于高素质人才引入以及对现有教学科研人才队伍进行培养。很少有高校关注财务管理队伍的建设，很少有高校专门引入经验丰富、具备专业素质的财务管理人才，也很少有高校将资金用于现有财务管理队伍的培养和教育，这就在客观上导致了高校财务管理队伍的老化和高素质人才的缺失，不能很好的为高校内部控制管理工作服务。

三、完善高校内部控制管理的措施

（一）强化对内部控制的认识

强化相关领导的内部控制管理意识，加强在全校工作人员当中内部控制管理的宣传和教育，各部门主要的领导带头遵守内部控制要求，执行内部控制管理工作，在全校的工作人员当中形成重视内部控制管理的风气，形成组织内部控制管理的文化，减少组织内部控制管理工作的阻力。

（二）完善内部控制体制建设

当前部分高校内部控制管理机制相当欠缺，各项规章制度缺失，组织内部职权设置不合理，内部控制管理严重混乱。要解决这一问题，可以从以下两方面入手。第一，完善学校各项规章制度的建设，规范学校内部所有工作业务的处理，防止违规操作行为的出现。第二，合理的设置相关岗位和职权，做到不相容岗位相分离，保证学校内部各岗位以及各部门之间的相互制约和相互监督，防止权力失衡现象的产生。

（三）加强学校预算管理工作

预算管理是内部控制管理执行的重要手段。当前很多高校预算的编制和执行都是流于形式，并没有按照高校各部门以及高校整体在未来一段预算周期内发展的需要来编制和执行预算，导致高校的内部控制管理也流于形式。针对这种情况，一方面高校需要完善预算编制工作，将全校各部门的主管人员汇集在一起，在财务主管部门的领导之下编制科学合理的预算方案；另一方面，高校还需要强化预算的执行，在具体的工作中落实预算方案，加强对预算执行的监督和考核，保证预算管理的各项目标都能实现，保证学校内部控制管理的各项措施都落到实处。

（四）严格内部审计，完善绩效考核

当前部分高校的内部审计形同虚设，绩效考核体系不尽科学合理，内部控制管理不能够有效落实。针对这种情况，我国高校需要严格内部审计制度，在学校内部推行问责制，每一个财务周期内对主要工作人员进行经济责任审计。另外，高校还需要完善绩效考核制度，用科学合理的绩效考核体系来监督和引导相关人员，保证高校所有工作人员都积极主动执行内部控制管理。

（五）培养专业人才管理队伍

高校由于其特殊的职责，在人才引进和人才队伍培养的过程中，比较偏向于教学和学术研究队伍，对财务管理人才的引入和培养工作比较疏忽。因此，当前我国的高校需要转变过去的旧观念，加快专业财务管理人才队伍的建设，引入高素质的财务管理人才充实现有人才队伍。另一方面，高校还需要加大对现有人才队伍的培训和教育，提高现有人才队伍的专业素质，为高校内部控制管理工作的执行提供人才保障。

[1]石菁菁.我国高校内部控制现状及问题研究[J].现代商业，2013（33）：154-155.

[2]尹北晖.完善高校内部控制的探讨[J].经济研究导刊，2009（24）：85-86.

[3]胡新婷.完善高校财务内部控制体系的思考[J].长沙理工大学学报（社会科学版），2012（6）：11-113.