我国企业预算管理问题探析

■颜嘉颖 河南财经政法大学

一、企业预算管理的概述

企业预算管理的概念。企业预算管理是指企业为了实现预算期内的战略规划和经营目标，按照一定程序编制、审查、批准的，企业在预算期内经营活动的总体安排。它是企业在综合历史的运营结果和充分分析未来的基础上，对未来的经营活动进行的量化表述；是围绕企业战略规划和经营目标，对预算内资金取得和投放、各项收入和支出、经营成果与分配筹资金运动所作的统筹安排。

二、企业预算管理的实施

1.企业预算管理的执行。企业预算的执行必须严格按照企业的规章制度来实施，不可随意更改。任何需要改动的地方都严格按照修改的审批流程。执行过程中遇到问题也需要向相关部门反馈，以便更好的发挥预算的管理作用，及时的发现问题解决问题。以此为指导将预算目标分解到层层去执行。

2.企业预算管理的控制。预算的控制通常包括预算的事前控制、事中控制、事后控制。预算的事前控制其实就是指预算在制定和审批过程中的一个控制；事中控制是指对费用、采购和资本性支出等涉及现金支出的预算，由预算执行审批相关人员按照企业内部控制流程之相关费用控制流程的执行进行逐级审核、控制的过程；预算的事后控制是指对销售、回款、存货等不涉及现金支出的预算，由预算责任人定期编制报表的方式进行监控。

3.企业预算管理的分析及反馈。预算分析通常是为了发挥预算的监督控制作用，分析差异形成的原因，发现潜在的问题，形成绩效考核的依据，并且制定和修改下一步行动计划的依据为滚动预测和下一年预算的编制提供参考信息。预算分析通常分为四个步骤：(1)确定预算分析对象；(2)确定预算差异重要性标准；(3)收集数据、计算差异并对差异进行分解；(4)撰写详细的分析报告及报告的应用。

所谓反馈就是一种反映回馈，在预算执行过程中各预算相关部门会根据预算在执行过程中遇到的问题或者收获向预算制定部门以及企业的管理层进行反馈，这样就能让管理层了解到企业在运转过程中存在的问题以及企业的发展状况。

4.企业预算管理的调整与考核。预算调整是指在预算执行时，由各责任中心根据经营管理需求，环境或政策变化，通过预算分析等资料提出预算目标（年度经营目标）调整申请，经预算管理机构审批后，对预算进行的重新修订。预算调整在程序上一般可以分为自上而下的调整和自下而上的调整，自上而下的预算调整的发起对象为董事会或公司高层管理者，自下而上的预算调整发起对象为各预算相关部门。

预算考核可以为绩效考核提供依据，衡量企业经营结果，实现企业目标管理。激励预算管理和经营目标的实现，保证预算的权威性。

三、企业预算管理中存在的问题

1.对预算的认识的问题。大家总是会忽略预算与公司长远发展目标之间的关系，认为预算只是和数字打交道大部分只是财务部门的事情与自己无关。还有一些人会觉得预算编制过程中基于的市场因素会不断的变化还有包括企业的内外部环境的变化也相当大所以在这些人看来预算其实是难以预测的，所以很多时候预算往往都流于形式。

2.预算目标制定存在的问题。缺乏对公司整体战略、发展目标和年度计划的进展状况进行细化明确的手段；预算目标制定的过程中没有一个或多个可靠的依据，也没有能够运用科学的手段，这样的预算目标就显得没有说服力，也显得很麻木。

3.预算编制中存在的问题。有些企业仅仅只编制年度预算，缺乏细分如月度和季度预算，这样将不利于日后对预算过程进行监控；有些企业的预算时间上的独立性太强，只着眼于上年的变化，而没有与当年以及之后的衔接起来，这样预算审批部门在审核预算时在判断上就带来了很大的难度，很难把控好；预算编制编制系统落后，效率低下。

4.预算的调整与考核中存在的问题。预算执行过程中缺乏调整，使得预算不能够适应市场的发展变化不具有时效性，在企业运转的过程中有些部门不断的追加预算，在某家居卖场中就经常出现有些部门预算不够了就开始要求预算部追加预算，有的时候会出现一个预算周期内好几次要求追加预算，这样就使得预算的存在形同虚设，失去了预算存在的意义没有能够有效的发挥预算的控制作用。

四、改善企业预算管理的措施和意见

1.我们必须纠正企业内部人员对预算的认识问题，要对企业各个部门进行财务方面的培训，让他们对企业预算是怎么编制的以及经营利润考核中哪些数据比较重要等有所认识，只有这样才能让企业的所有部门配合预算部门完成企业的预算计划，只有部门之间相互配合好了预算目标才能很好的实现。当预算相关的人员认识到预算的重要性之后才能很好的发挥预算的约束作用，实现企业资源的合理配置。

2.我们所要强调的是具体化，无论是预算目标的制定还是预算的执行都要具体化，只有具体化了预算才能落实到位；还要科学的发挥经济预算模型的作用，客观的进行预算的编制切忌主观判断；预算一旦形成要严格执行落实到位，不能仅仅停留在纸上文字上要做到实处。

3.在时间上将预算周期细化，从月度到季度再到年度，同时要很好的发挥滚动预测的作用，定期根据企业内外部环境的变化，参考年度预算目标的要求，以及以市场及业务活动的预测为基础，编制一套预测数据，它能够指导具体业务活动的运作动态反映企业未来的经营情况。加强企业在预算信息系统方面的投入，一套先进的预算信息系统能够实现信息的共享这样能高效的调动各方面的工作，对预算的执行情况也能够有一个很及时的监控。预算信息系统还能够实现在预算的编制和执行分析模块中进行多维度的应用，这样就可以从不同的视角、不同的层次收集和分析数据，对数据进行一个深入的了解和分析。

4.及时的根据公司业务发展状况，市场的动态对预算进行调整，保证预算的时效性，正确发挥预算的管控作用。制定严格的预算考核制度，对每个部门的预算达成或者预算费用的使用情况进行考核，对考核结果采取相应的奖惩措施。在追加预算的审批过程中要严格把关，不可随随便便的进行预算的追加。

[1]张鹏.论加强企业预算管理[J].中国商界，2011（10）

[2]刘晓.企业预算准确度问题研究[J].会计之友，2009（1）.

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