基于企业内部控制系统的内部审计分析

■杨小菊 江西铜业股份有限公司永平铜矿

一、内部审计控制在企业内部控制中的作用

内部审计作为内部控制系统中的子系统，其在内部控制系统中承担监督和评估的职能，发挥保护和建设完整的企业内部控制系统的作用。

1.保护作用。内部审计通过发挥对企业内部进行监督的作用，检查和督促企业内部各个部门的所有经济活动遵循合法、合理稳定可持续发展的体制运行，遵守经济责任和社会责任赋予的要求，以此来防止企业内部问题的发生，并且在问题发生后能够及时的发现。此外，通过总结监督的对象存在的问题，归纳出企业内部控制系统建设在运行方面存在的问题。也就是说内部审计具备保护作用，能够促使企业在业务、控制活动以及管理方面全面健康的发展和运行，以此达到企业预期的目标。

2.建设作用。内部审计的评估职能，既可以促进企业内部各个部门经营活动有效的进行对比和参考，以此来分析和判断，肯定企业的成绩，正确的认识工作中的不足，从而使得企业内部的经营管理水平不断的提高，获得更高的效益，增加企业竞争力；还能够对企业内部控制系统的健全性和有效性进行标准化的评价，以此推进内部控制系统不断的优化和更新。所以说评价职能是现代企业内部审计的核心，其能够为企业发展中存在的问题提出许多相应的改进意见与建议，进一步完善现代企业内部控制系统。

二、内部审计在企业内部控制系统中的具体应用

企业内部控制系统一般包含许多的管理层指令，以此来保证企业通过采取的必要措施来面对企业即将面临的风险，进而实现企业的目标。控制系统一般包含活动控制、政策控制和程序控制三个方面。其中的政策控制包含活动控制应该遵守的法则与完成的目标。企业内部控制应用在企业的各个部门以及各项业务的管理工作中。企业内部控制的授权是保证企业交易与事项管理的流程重要手段，企业管理应该在授权的范围内进行。通过分工。合理而准确的将职责划分，方面企业各个部门提高工作效率，并且促进内部各个部门的协调工作。

通过全面、真实以及系统的统计对信息进行处理，以此来反应与沟通经营管理的运行状况，给管理层与其他部门提出决策和其他方面的信息提供帮助。内部审计是通过对内部控制的组建和运行状况，以及业务活动的整理，与相关的原则和标准记性比较分析，从而肯定企业成绩和发现问题，并采取相应妥善的措施解决。资产的记录是企业内部审计的重要基本目标之一，与他相关的内部控制系统主要有权限接触、授权处理、独立考核和标准流程。基于内部控制所拥有的职能，内部审计成为企业内部控制系统中十分重要的程序，其能够沟通企业和各个部门之间的信息联系、保障企业资金与安全的记录。

1.经由内部审计创建良好的企业内部控制氛围。控制氛围是指影响企业内部控制采取的措施和程序。所有企业的内部控制都是在独特的控制氛围中进行的，通过控制企业内部氛围，不但能够直接的影响到内部控制系统的建立，还能够直接的决定内部控运行的效果。控制氛围包括企业文化、管理层的风险经营理念以及董事会的职能、鼓励和约束体系等。内部审计是通过企业权力部门的授权进行审查与评估的，在企业权力部门的充分授权下，专业素养高的审计人员能够通过对企业创建的诚实守信与合法的文化理念进行监督，改善管理层的经营理念和管理思想，协助管理层对其他控制制度与程序的有效性进行监督，在企业内部推行公正、公平、公开的奖励与约束制度，进一步促进企业良好的内部控制氛围。

2.经由内部审计健全企业的风险评估体系。风险评估体系是：识别风险、评价和采取相应的措施应对由于管理风险造成的各种影响的形式和过程。企业在面对风险的时候就会对其既定目标的实现造成一定的影响，通过内部审计，可以经常全面并且及时的对企业内部各个部门和人员的具体情况进行了解，通过其长远、系统而完善的视角分析，发现企业总体和各个部门存在的所有风险，以此来提醒高层管理员对出现的风险进行实时的管理与控制。通过内部审计对企业面临的风险作出防范评测，将企业完整的建立风险评估体系放在企业重点建设的位置上，与此同时建立风险审计员与风险管理员，进一步的完善和健全企业的风险评估体系。

3.经由内部审计完善企业内部控制系统的信息统计和沟通。信息统计是采取一定的手段，对企业内部的业务流程和管理进行识别和收集、报告和处理，信息的准确程度对高层管理作出适当的经营管理决定有很大的影响。沟通指的是通过一定的渠道与方法，促使企业内部员工准确的定位自身在组织中的角色和职务，充分有效的沟通能够帮助管理层及时的了解经营运行中出现的问题，客观准确的评价各个部门的工作。对企业内部活动信息进行统计的时候，应该重点的考核企业是否已经指定了企业内部相关的内部信息与外部信息的整理制度，以此来保证信息能够及时准确的传递；确保董事会等高层管理人员与内部审计部门及时的掌握公司的经营与运行风险；做到将各种风险隐患与内部控制缺陷进行完善的处理。

三、总结

总之，内部审计已经成为现代企业生存与发展的重要内容。企业内部审计在各个方面协助与支持企业内部控制体系的建立、改进企业内部控制氛围、评估企业面临的风险、促进企业内部信息沟通和交流、监督企业运行的各个方面都有着显著的作用。因此我们应该采取有效的措施不断的完善我国企业的内部审计工作，促使其企业内部控制系统中发挥更显著的作用。

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