强化国库内控管理，防范资金风险

[摘 要] 国库作为经理财政资金、管理国家金库的要害部门，面对日趋复杂的经济形势，日益增多的风险环节，应抓好内控工作，以防范资金风险。文章从内控管理的指导思想出发，围绕工作发展中的热点、难点问题，采取有针对性的内部控制管理措施，不断提高国库内控质量和水平，有效防范资金风险。

[关键词] 强化管理；防范风险；国库内控工作

[作者简介] 梁建静，中国人民银行南宁中心支行，广西 南宁，530028

[中图分类号] F832.2 [文献标识码] A [文章编号] 1007-7723（2013）06-0039-0002

国库作为经理财政资金、管理国家金库的要害部门，面对日趋复杂的经济形势，日益增多的风险环节，应认真贯彻落实科学发展观，把内控工作作为强化国库管理、防范资金风险、推进业务创新的重要抓手，围绕工作发展中的热点、难点、重点问题，采取一系列有针对性的内部控制管理措施，不断提高国库内控质量和水平，使内控管理工作真正发挥出优化资源配置、提高工作效率、带动整体工作的作用。

一、 结合实际，理清思路，确定内控管理工作的指导思想

内控管理不是一蹴而就和一朝一夕的工作，需要循序渐进和逐步完善。近年来，随着财税金融体制改革的深入，国库工作出现了一些新情况、新问题。如国库基础薄弱与承担重要职责之间的矛盾，国库工作效率与风险防范之间的矛盾，创新工作与现有制度规范之间的矛盾，要从根本上解决矛盾、构建长效机制，必须依靠完善的内控管理。

思路决定出路。一是内控管理应着重从矛盾突出的方面入手，通过构建良好的内控体系，从根本上解决问题，促进工作开展。二是内控管理的范围不应仅限于当前各项业务，还应具备前瞻性，考虑今后业务的发展，内控管理的内容不应局限于制度和流程，还应包括对重点工作的检查、监控、信息与沟通等。三是应把内控管理与落实、信息与沟通、监控反馈与完善紧密结合起来，形成良性的持续改进态势。有了上述指导思想，内控管理工作的方向和目标更加明确，内容与手段更加务实，内控管理朝着有利于工作、有利于国库发展的方向顺利开展。

二、 认真分析，围绕重点，确定内控制度建设的主要内容

健全的规章制度是建立有效、系统的内部控制机制的基础。必须按照“自控、互控、监控”的原则，把建立健全各项规章制度作为防范资金风险的出发点和立足点，对各项规章制度进行甄别、梳理，对不适用、不完善和存在风险隐患的制度，及时予以废止、修订和补齐。制定《拨款和退库业务审核办法》、《重要岗位轮换与强制休假管理办法》、《与财政、征收机关、代理银行、上下级对账办法》等内控管理制度，形成一系列严密的行之有效的业务管理流程，同时将各项制度整理、汇集成册，要求各级工作人员将制度放在手边案头，经常学习，随时查阅。

一是抓好关键业务环节的制度建设，防范国库资金风险。与征收机关联合下发对账办法，明确规范有序、及时准确、责任明晰的对账工作原则，为涉及多部门之间的对账提供共同的行为准则，确保预算收支的准确反映，国库资金的安全完整。同时，针对拨款和退库业务涉及部门多、相关规定比较散乱、各部门提供的退付审批材料不统一、影响拨款退库效率和资金安全的新问题，制定《预算拨款和退库业务的审核办法》，从基本原则、拨款退库种类、柜面审核、审批权限和操作流程等方面对目前国库办理的拨款和各类退库业务进行规范。明确部门负责人、会计主管和各级经办人的权限和职责，减少部门间的分歧，提高业务办理效率。 二是以县国库和代理银行为重点开展制度建设，强化国库管理。国库管理的重点在基层，县国库点多面广、人员少、业务基础薄弱。在这种情况下，首先结合业务的特点制定《业务岗位整合实施方案》。该方案需结合国库业务量状况、风险控制要求及人员状况，立足于控制和解决县国库工作存在的违规兼岗，特别是动态情况下的业务违规顶岗问题。在合理兼岗原则下减少县国库业务岗位，优化劳动组合，提高工作效率。其次，实行集约化的国库核算管理新模式。将各县国库分散管理、独立核算的国库会计业务上收到地市国库集中核算，或者实行辖内县国库集中事后监督新模式，降低业务差错，提高核算质量，遏制各类资金风险。

三、 贴近业务，多措并举，进一步强化系统业务管理

系统业务的组织运行、监督管理是构成内控工作的基础框架，系统业务管理工作的水平和到位程度是直接决定各项业务能否规范操作、有序管理、平稳运行的关键。

一是科学规范管理核算系统参数。国库核算系统参数数量庞大，种类复杂多样，预算科目几千条，共享分成、税收返还、体制上解等上万条参数需要人工维护，每一条参数设置错误均会出现资金风险，而各地财政体制不一，参数的设置和管理一直是工作难点。为了促进国库核算管理进一步科学化、规范化，需实行标准参数管理模式，将参数管理工作集中上收管理，统一设置标准预算科目、预抵税收返还科目参数，规范管理系统参数。

二是利用电子化手段强化预算收入分成比例的核对。由于国库是负责审核各级财政资金分成的主要部门，为了确保中央和地方各级财政资金入库准确无误，需在系统中增加国库报表比例核对功能， 开发了国库业务所需的功能报表及管理报表，如“预算收入共享分成检查表”、“预抵税收返还检查表”、“预算收入科目间平衡检查表”等报表，在系统里设好各项税收分成比例，实现系统对各级国库预算收入报表、科目比例核对的电子化功能。每日指定专人查看系统的检查表，发现非正常数据立即予以解决，遏制差错苗头。

三是重新再造岗位流程，定期轮换要害岗位。梳理各岗位的事前监督工作职责和操作流程，将各流程的风险揉细掰碎，深入评估研究，从进一步规范业务流程、提高风险防控效果出发，增设进出资金接柜岗，调整业务处理流程和各岗位职责，由专人审核进出国库的每项业务、每张凭证，以加强事前监督。同时，要害岗位定期轮换形成了刚性制度，通过岗位之间的轮换，培养国库业务多面手，实现各岗位间的相互监督制约机制。

四、 加大监督检查力度，增强执行内控制度的硬约束

加强监督检查是落实内控制度的关键，必须从以下三方面着手，用严格的监督提升执行制度的效果。

一是设立监管员，签订安全责任状，明确监督责任。配置专（兼）职国库监管员。制定《监管岗位日常工作流程》、《监管工作分解表》、《监管员岗位职责》，明确各监管岗位、监管员的具体工作职责与要求。同时，每年要求各级机构层层签订《资金安全责任状》，会计主管与会计人员签订《会计安全管理责任书》，形成环环相扣、层层负责的风险防范体系。进一步巩固和加强各级机构的安全意识和风险责任感。

二是切实加强领导监督检查。在严格执行上级监督检查规定的基础上，细化本地监督检查工作，明确各级领导和经办员的监督管理职责、监督检查重点和频率，加强对管理人员、重要岗位人员的履职情况和部门执行制度情况的监督，上下联动，确保制度执行落到实处。

三是扎实开展业务实地检查和专项检查。组织各级机构开展以防范资金风险为主要目的的实地业务检查，内容涵盖制度建设、业务管理、核算操作等方面，特别是对新开办的直接支付等新业务进行跟踪检查。同时，为全面了解和掌握辖区商业银行办理集中收付业务的基本情况，规范其代理行为，与财政部门组成联合检查小组，对辖区国库集中收付代理银行办理的直接支付业务、授权支付业务、非税收入收缴业务进行了现场检查，通过查纠结合，有效防范国库资金风险。

[参考文献]

[1]邹旭.加强会计内部控制的新思考[A].国库研究文集[C].北京：中国财政经济出版社，2009.

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