高校经费支出内部控制存在的问题和应对措施—以C高校为例

○杜迎春

（河南财政税务高等专科学校 河南 郑州 451464）

由于社会环境的不断变化，以及高校内部会计控制制度的不健全、不严格，高校经济犯罪频频发生，这些问题严重影响了高校的声誉，并给国家造成了一定的经济损失，高校内部会计控制薄弱是造成高校经济案件的重要原因，特别是经费支出的控制，是造成高校经济案件的主要原因，本文以C高校为例，列出高校经费支出内部控制方面存在的问题，并结合高校实际情况，提出一些具体措施。

一、经费支出内部控制存在问题

1、教材费支出

2011年之前，C高校教材费采取预收制度，每学年开始预收教材费，学校预收学生教材费，记入“代管款项—教材费”科目，学校购买教材时按一定折扣和书商结算，而与学生结算时按全价结算，这样就产生了一部分教材折扣款，教材折扣款的20%用于教师用书和教材的报废损耗，教材折扣款的80%用于学校设置的阳光救助基金，对一些经济困难家庭学生进行救助，而截止到2010年底，“代管款项—教材费”科目余额为285万元，而库存教材余额368万元，教材折扣款余额69万元，这样，库存教材余额比教材费和折扣款余额多出14万元，造成差额的原因是教务处没有及时盘点库存教材，没有及时和财务处对账。

2、专项支出

C高校专项支出按照财政部门的要求进行项目管理，但在具体执行过程中，出现了一些问题。比如C高校在2008年度争取到了两笔中央专项资金，其中一项是太阳能光伏发电项目，项目资金800万元，一项是地热能源项目，项目资金500万元；而在项目执行过程中，地热能源项目先期投入较大，2008年就投入535万元，而太阳能光伏发电项目先期投入才300万元，而为了解决地热能源项目资金问题，就先使用了其他项目资金35万元，到2009年地热能源项目资金到账后，把使用其他项目的资金补齐，这就不符合专款专用的原则，同时，对这两项中央专项资金费用的管理也没有进行严格控制，一些管理费，如办公费等比例较高。

3、“三公”经费支出

所谓“三公”经费是指招待费、车辆费和出国费。2012年之前，C高校招待费实行的是部门包干制度，只要部门有业务招待费，不超过部门全年预算标准，就可以使用，财务人员对合理不合理不予审查，只要形式要件符合财务程序，只管进行业务处理。造成上述情况的原因是招待费没有纳入学校统一管理，每个部门都可以支出招待费，接待标准和该不该接待没有统一标准，只要部门有预算就可以报销。C高校车辆费实行的是有车部门都可以报销车辆费制度，办公室作为车辆主管部门，实行的是实报实销制度，对于车辆使用是否合理而没有一个相关约束制度，这样车辆费就不好控制。C高校最近几年来加大了中外合作办学力度，招收了一些中外合作办学的学生，所以每年都有一些出国费用，学校对于出国费用没有标准，导致出国费用较高。

4、差旅费、会议费支出

目前C高校差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。城市间交通费和住宿费按照《省直机关和事业单位差旅费管理办法》执行，在规定标准内据实报销，伙食补助费和市内交通费实行定额包干。但在差旅费具体报销过程中，对于乘坐交通工具控制不严，有些路途不远的或出差任务不紧急的也有乘坐飞机的现象。

C高校作为一个正在发展中的高校，各个系部每年都有一定量的学术会议，使得会议费的控制严重失调。因会议费用实行实报实销制度，只要凭会议通知就能报销，因此，财务部门无法判断会议是否真实举行，可能会有个别人员利用参加会议之名外出旅游现象。

5、水电费支出

C高校水电费实行后勤公司统一管理制度。但后勤公司对于使用水电费并没有严格管理，比如有些部门个别人员下班不关电脑和电源，有些教室在白天灯仍然亮着，学生宿舍有个别学生没有及时关闭水龙头，家属院水电费仍采取先有学校垫付，后从教职工工资扣除的制度。这说明后勤公司在管理上还需要加大力度。

6、科研经费支出

C高校实行公务卡报销制度，对于科研经费的报销严格按照《科研经费管理暂行办法》进行报销，但学校有些人员，特别是一些平时没有报销过的专职教师，因对财务法律法规和规章制度不了解，对于严格经费管理及合理使用经费的认识还不够，认为自己争取到的科研经费就应当完全由自己支配，有的教职工去购买虚假发票来报销科研经费，还有个别教师将个人日常消费也在科研经费中报销，不服从财务部门的监督和管理。

二、加强经费支出内部控制的措施

1、教材费支出控制

根据国家教育部、财政部的最新相关规定，高校代收学生教材费，要据实和学生结算，不允许有折扣款，如果学校预收学生教材费，要至少每年和学生结算一次，多退少补，所以C高校的教材费，从2011年开始，由学校牵头，根据学生课程安排情况，组织进行教材招标，由学生直接按照中标价和书商结算。同时，对于以前年度的教材费，要及时和教材科核对，找出库存教材和代管款项—教材费有差异的原因，对于该报废的教材和损耗教材及时作出处理。

2、专项支出的控制

对于专项支出，做到专款专用，并要有专人负责，要按照有关项目的进度控制支出，实行绩效评价，不能超预算安排专项支出。对于专项支出的一些管理费用问题，要按照国家的有关规定，坚决不能超标。对于年初已安排预算，在预算执行过程中由于各种原因而发生用途改变的项目，要严格申报程序，经过充分论证，并报上级主管部门批准才可以改变，学校各部门都不能擅自改变专项资金用途，财务人员在支付专项支出款项时，要严格审核支出是否符合有关要求。

3、“三公”经费支出控制

（1）车辆费支出控制。全校除了办公室之外，其他部门一律不准报销车辆费。对于车辆费的管理，首先要从严控制车辆购置，原则上学校不再购置新车辆；其次，车辆维修实行定点维修，学校凭维修单和维修单位定期结算，维修单要有司机、学校车辆负责人及维修人共同签字才能报销；再有就是燃油费，燃油费实行油票制度，油票由办公室统一管理，每次油票上有司机签名确认使用事由，报销时凭发票和油票单报销。

（2）出国费支出控制。在制定年初预算时，对出国经费从严控制，除一些正常和必要的对外交流和学习外，出国经费不予安排；对于出国交流和学习，经费额度从严控制，严禁利用出国学习外出旅游，对于超出正常经费额度的支出，坚决不予报销。

（3）招待费支出的控制。对于全校的业务招待费，在上一年的基础上减少20%，同时，要实行统一管理，禁止学校下属各个部门报销招待费。对于每次招待费用，要列明招待人员，招待标准、结账明细单等；对于能在学校食堂招待的，要尽量在学校食堂就餐；实行招待费公开制度，公开各部门的招待费，让广大教师工和学生进行监督，这样招待费就会明显减少。

（4）差旅费、会议费支出控制。学校要健全出差审批管理制度，严格控制出差人数和天数。对于一些非必要的出差从严控制，行政部门人员出差，首先要向部门领导提出申请，说明出差地点、出差天数、出差目的，待部门领导审批同意后方能出差。对于出差乘坐交通工具从严控制，任务比较紧急或路途较远的可以乘坐飞机，但要经校长审批。对于出差人员借款从严控制，C高校实行公务卡报销制度，原则上对于出差人员不借现金，除火车票外，其他差旅支出一律使用公务卡，对于住宿费等能刷卡而没有刷卡的支出不予报销。

学校要对会议数量和会议支出从严控制。对于一些学术性不高的学术会议不予参加。对于校内召开的各种总结会议和座谈会议从严控制支出，按照勤俭节约的原则，充分利用学校资源，尽量在校内召开，就餐在学校食堂就餐。对于金额超过1万元的会议支出先由部门提出申请，经主管校长批准后方可召开，报销会议支出时要有校长审批才能报销。

（5）水电费支出控制。水电费支出要由学校财务处会同后勤公司共同控制。在年初制定预算时，财务处对后勤公司管理的水电费实行定额制度，对于学校全年水电费超出预算时，用后勤公司的收入予以弥补，对于节省的水电费，增加后勤公司的管理费。对于C高校来说，水电费支出主要在办公楼、教学楼、学生宿舍、实验楼、图书馆、学校家属院，要想减少水电费支出，要从以下几方面努力。

第一，加强对学校办公楼水电费支出控制。对于全体教职工加大宣传教育力度，除晚上加班或者天气不好时需要开灯外，白天一律不准开灯，下班之前要确认电脑和电源关闭才能离开办公室，办公楼洗手间水管用过之后要及时关闭，对于浪费水电的教职工和控制不好的部门予以通报批评，必要时还要有一些惩罚措施。

第二，严格教学楼水电费的管理。晚上学生上晚自习，教室原则上开放三层，对于晚上教室没有学生的要及时关灯，教室卫生间要有负责卫生打扫的人员及时检查，确认水龙头及时关闭。

第三，加强对学生宿舍水电费的控制。学生宿舍用电采取定额限时制度，晚上11点之后宿舍用电统一关闭，白天实行定额制度，每个宿舍用电在定额以内的免费，超过定额的按照国家有关规定收费，对于走廊用灯，采用声控开关进行控制；对于有单独卫生间的学生宿舍用水，核定每月用水量，超过部门由学生个人承担，对于有公共卫生间的学生宿舍用水，安装插卡取水设备，核定每个学生每月的用水量，超过部分有学生个人购买水卡。

第四，严格控制实验楼、图书馆、家属楼用电。实验楼、图书馆要有专人负责，实验室做完试验后要及时关闭相关设备，图书馆在白天不影响学生阅读的情况下尽量不要开灯。对于学校家属院用电要推向社会，不在实施教职工工资里扣水电费制度。

（6）科研经费支出控制。首先要完善《科研经费管理暂行办法》，对于招待费支出从严控制，招待费报销金额不能超过科研经费报销总额的5%。其次，完善科研经费的报销程序，原则上科研经费的报销不能由别人代理，教职工在报销科研经费时首先到科研处签字确认，确认后到财务处审核予以报销。

（注：本文属2013年河南省科技厅软科学研究计划项目《我省高校内部会计控制调查分析》阶段性研究成果 （课题编号：132400410111）。 ）

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