如何提高审计工作质量

刘铁华/大庆市审计局

如何提高审计工作质量

刘铁华/大庆市审计局

在当今社会，任何事业要想发展得好，其质量因素都十分关键，审计也不例外。本文根据审计工作的特点和要求，浅析了现阶段所面临的新形势和新问题，就如何全方位提高审计工作质量提出了几点思考和建议。

审计工作质量；问题及原因；思考和意见

审计工作质量是审计的关键与核心，在经济发展中占有“经济卫士”的地位，所以提高审计机关依法审计的能力、确保审计质量是一项亟待解决的问题。

一、审计工作的基本特征

审计是一项独立的经济监督工作，由审计机关依照法律法规、相关准则，对被审计单位的财政、财务、经营活动及有关的资料和资产进行审查、监督和评价，以此起到维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的作用。审计具有两方面的特性。其一是监督性，它的基本职能就是经济监督；另一个是独立性，这也是是审计最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。

二、审计工作面临的问题

近些年来，随着社会经济的迅猛发展，各种各样复杂的经济活动越来越多，审计工作面临的挑战和问题也大大增加。尤其是近期的许多财务报告舞弊事件，时刻吸引着人们的眼球，注册会计师所出具的审计报告的质量也就成为了政府监管部门和投资者关注的焦点。

1.审计人员问题。首先，审计人员的编制上具有明显的结构性矛盾。譬如任务很多，但人员却不足，虽有大量财会专业者，但是缺乏高层次人才；年龄结构上，许多审计机关的老中青工作人员不能流畅地衔接工作，而且中青年业务骨干很少，更年轻的审计人员尚待磨炼和积累，这就是普遍存在的知识和年龄结构老化的现象。第二，是审计人员的专业素质问题。由于很多审计人员多年与数据打交道，整日忙碌于工作，从而的忽视了对相关知识的学习，导致知识面比较窄，在工作中思维简单、不够严密，也没有创新性的思路，只是按部就班地进行程序化工作等等，这样如何能够应对审计工作中日益出现的新情况、新问题呢？所以一部分人会力不从心，更有甚者束手无策，干脆放弃。于是直接影响到审计质量无法提升。第三，是审计人员的基本素质问题。这既是最基本的，也是最重要的，因为态度往往决定着工作的质量。审计工作是原本是一项与经济利益相关的工作，因此工作中自然也会面对很多诱惑，这就要求工作人员具有很强的廉洁自律意识，遵守审计准则，严格要求自己，坚决杜绝以审谋私，人情审计等违反纪律的事情。

2.审计过程中的问题。在审计工作开展前，准备工作不够充分，未确立明确的目标，审前调查不够深入等等，是当前普遍存在的问题。审计目标是审计工作既定的方向和预定的结果，试想，如果目标都不明确，那如何安排好中间的步骤呢？这项问题直接导致了编制审计方案时没有具体的内容和突出的重点，不能取得的有效而完整的审计证据等等，最后这些过程只是流于形式，就会使审计监督难以有的放矢地发挥其有效的职能作用，大大降低了审计的质量，严重影响审计事业的发展。

3.审计方法问题。近年来，尽管计算机已经开始在审计工作中进行辅助应用，但是手工方法依然是目前审计工作中的常用方法，如手工对账、抽样判断等等。然而，传统的手工操作对审计人员的经验和知识要求较高，并且很容易出错，例如抽查时遗漏重要审计事项，难以突出审计重点，抽取的样本没有普遍性，不能代表总体特征等等，直接导致审计效率低下，降低了审计质量，加大了审计风险。

三、思考和建议

1.树立质量意识，勇于创新理念。随着全球经济一体化以及改革开放的不断深入，我国不仅加入了WTO，经济体制改革也在进一步深化。我国的社会法制建设越来越完善，人们的法制意识越来越强，审计工作在社会经济发展中的作用也越来越重要，而且面临着新的机遇与巨大挑战。

众所周知，无论做什么工作，思想都是行动的前提，那么认清当前形势，深入了解和巩固审计质量的重要性就十分有必要。在提高审计工作质量上，各级审计部门必须统一思想，明确共识，一致要求，把加强质量建设作为开展每一项审计工作的重中之重。从而将“以提高审计工作质量为中心”的意识逐步渗透到整个审计系统和广大审计干部之中。

与此同时，为了全面提高审计工作质量，使我国审计事业和经济更快更好地发展，我们要抓紧各个阶段不放松，无论是基础性工作、规范化建设，还是教育培训等，都要做好。

另外，在牢固树立质量中心意识的基础上，我们还要充分发挥创新能力，更新审计理念,探索新的方法，拓宽新的领域，以此适应新的经济形势下更高的要求，这对提高审计工作质量来说也是十分重要的，因为任何事业都需要长足发展，我们必须兼顾其可持续性。

2.努力提升审计人员综合素质。很容易看出，审计工作的质量是审计的生命线，如果没有较好的审计质量保证，那么就不能审核出应有的问题，审计也就失去了意义。在审计工作这个岗位上，有些素质低的人员会利用职权掩盖矛盾，文过饰非，以此获取利益，给国家的经济造成损失。因此审计人员的综合素质十分关键。

由上文的问题分析，我们了解到，时刻加强审计人员的责任意识，强化审计队伍建设，对于提高审计人员综合素质是非常有帮助的；其次，为了在新时期不断适应发展要求，审计人员必须要与时俱进，不断提高自己的业务能力和水平，汲取新的专业知识，才能游刃有余地应对多样而复杂的审计项目。与此同时，审计机关也应当做出相应努力：大力倡导审计人员参加审计、会计职称考试和CPA、CIA等资格考试，提升水平；鼓励审计干部成为学习型干部，不断更新理念，扩展知识面，促进审计事业又好又快地发展。最后，为了给审计人员提供一个方便的交流、学习平台，审计机关应当及时组织一些经验交流活动，同时加强与国际上优秀审计人员的交流合作。

3.规范审计过程，把握审计质量。首先，在开展审计之前应做好充分的准备，因为这是实现目标的前提，与审计质量也密切相关。审前准备越充分，审计工作就越顺利。为确保审计质量，准备工作必须由专人负责，落到实处，在认真做好调查后，合理编制出重点突出、内容具体，可操作性强的审计方案，力求不疏漏每一个细节。第二，要对审计过程加强控制。在有效地收集审计证据的基础上，运用恰当的法律法规，编写条理清晰、观点鲜明、语言流畅的审计报告。最后，要认真落实审计结果。审计的目的是要促进规范化，因此在审计结束后，要督促审计结论的落实，确保审核出的问题得以整改，提出的建议得到采纳，审计成果能够实现。这样才能切实有效地发挥审计监督作用，提高审计工作质量。

四、结语

总之，笔者认为，面对新形势和新挑战下的新任务，只有了解审计的工作特点，深入分析问题，全面紧抓审计过程，脚踏实地地做好每一环节，并且不断创新，才是控制审计质量的根本保证。

[1]叶塞楠,审计质量的影响因素分析《才智》2010年01期.

[2]刘新琳,周兵.审计质量影响因素研究《财会月刊》2005年2期.

[3]宋常,刘正均.完善与发展我国企业内部审计的思索《审计研究》2003年第6期.