加强纪检监察与内部审计有机结合的实践研究

文/黄锋德

加强纪检监察与内部审计有机结合的实践研究

文/黄锋德

国有煤炭企业纪检监察部门与内部审计部门同属监督保障部门，由于分工不同，工作侧重点也不尽相同。但是纪检监察与内部审计都是推动企业健康稳定发展的重要组成部分。实践证明，只有纪检监察部门与内部审计紧密配合，形成合力，才能有利于党风廉政建设，更好地促进企业健康有序发展。

一、加强纪检监察与内部审计有机结合的必要性

一般而言，审计是查事的，纪检是查人的。内部审计部门通过开展财务收支审计、工程物资审计、领导干部离任审计等对企业内部经常性业务进行监督，发现一些带有普遍性、倾向性、苗头性的问题，查明损失浪费、贪污腐化行为。但其局限性在于查出问题时采取的处理手段缺乏刚性。纪检监察部门承担着对党的组织、单位及其领导干部、党员、工作人员遵守、执行党的路线、方针、政策和国家法律、法规的情况进行监督检查，抓好党风廉政建设，对违反党纪政纪的干部、党员和工作人员进行惩处的职能。

纪检监察与内部审计工作的差异性迫切需要实现二者的有机结合。审计部门可以利用纪检监察的信访制度和举报制度等监督手段，为加强对重点环节和部位的监督和审计提供线索；可以利用纪检监察部门级别较高的特点，给内部审计工作创造有利条件；同时也可以及时向纪检监察部门提供证据和信息，并移交纪检处理。而纪检监察部门可以借用审计部门所掌握的财经专业知识、专业审计手段、对经济政策的把握等，丰富纪检监察的监督手段，强化纪检监察的监督力度；可以借鉴审计成果，研究、拟定从源头上预防和治理腐败的有效措施；同时在对纪检案件结案以后，也可以适当提供内审参考，以改进今后工作。

总之，对于国有煤炭企业来说，纪检监察与内部审计的有机结合，可使内控监督工作从源头治理开始，向纵深发展，逐步从经济活动的事后监督转向事前监督、事中监督，实现对企业管理进行全过程、全方位的监督和评价，找出薄弱环节，提出相应的改进措施、经营意见和建议，真正实现监督与服务并举。

纪检监察与内部审计结合主要体现于两个方面：一是在查处案件中发挥审计的“侦察兵”作用。对于了解的不确定性经济问题和群众来信来访，由审计部门先行审计，摸清情况，对反映出来的问题重点审查，并提供情况和线索。纪检监察机关根据问题的严重程度和发现的线索，以及超越审计权限和手段的重要事项，作进一步的查证和处理，从而弥补了因各自专业监督手段的局限使审计成果难以综合体现的缺陷。二是把审计结果作为备案材料，建立干部廉政档案，从而对每一位接受审计的领导干部廉洁自律等情况做到心中有数，为干部升迁、转任、调动时能够全面、客观地加以评价提供重要依据。

二、加强纪检监察和内部审计有机结合的实践与成效

在国有煤炭企业实际工作中，面对当前不断发展变化的新情况、新形势、新任务，如何把纪检监察和内部审计有机结合起来，充分发挥内部监督职能，是国有煤炭企业管理者必须面对的课题。以郑煤集团公司告成煤矿为例。告成煤矿紧紧围绕矿井发展中心任务，运用效能监察这一手段，把纪检监察工作与内部审计工作有机结合起来，坚持“抓重点、建基础、强指导、重成效”的效能监察指导思想，充分发挥效能监察工作的监督与服务职能，不断促进企业管理水平和经济效益的提高。尤其是2013年8月1日至10月31日开展了为期三个月的物资专项效能监察活动，进一步加强了矿井的物资管理，大幅降低了成本，提高了经济效益。

1.做到三个到位

组织领导到位。为确保物资效能监察工作的顺利开展，告成煤矿成立了以党政一把手为组长的物资专项效能监察领导小组，把物资效能监察办公室设在纪委，纪委副书记任办公室主任，审计部长任副主任，并从纪委、审计部、企业管理部、财务部等部门抽调精干人员组成专业工作组。

思想认识到位。召开动员会，下发《关于对矿管物资进行效能监察的通知》，对物资专项效能监察活动进行具体的安排和认真的部署。通过广泛宣传发动，使职能科室和各基层区队充分认识到开展物资效能监察的重要意义，从而在思想上和行动上支持效能监察工作。

工作措施到位。告成煤矿此次物资专项效能监察活动分为三个阶段，即自查自纠、全面检查、整改落实三个阶段。各单位首先认真对所管物资进行全面的自查，做到账、卡、物三对照，针对本单位物资管理方面的不足和问题提出整改办法，提交自查报告。效能监察办公室根据各单位自查中发现的问题，对各单位物资管理进行全面检查，并对发现的问题提出整改意见和措施。各单位根据自查自纠和全面检查阶段发现的问题，制定整改落实方案，并在效能监察办公室的监督下对物资管理中存在的问题进行整改。

2.坚持三个结合

与制度建设结合。检查中发现，各单位在物资管理中均存在一些问题，如物资、设备、工程等验收无明确的管理办法，导致几个部门共同验收，看似都负责任，出了问题，又都不负责任，缺乏责任层次，不好追究；一些部门的关键岗位没有内部监督制约机制，特别是管钱、管物等有一定权力的岗位；设备外修、物资自购管理办法、操作流程出台迟缓，给工作带来被动；一些管理办法已不符合实际，无法操作等等。因此，纪检监察和审计工作人员在工作中对不完善的制度提出修改建议，帮助各部门各单位结合各自职能和业务特点，建立规范的内控制度体系。

与党风廉政建设结合。告成煤矿将此次物资专项效能监察活动与党风廉政建设结合起来，发现了问题首先追究一把手的责任。活动中查出物管部在物资管理上混乱，给矿造成了很大的损失，给予原物管部部长免职处理。对其他一些存在问题的单位的领导也给予了相应的处理。

与审计专项检查结合。在开展物资专项效能监察活动中，纪检监察部门和审计部门统力携手，审计部门提供了以前季度审计时掌握的各单位基本情况，并把这次物资效能监察与同时段开展的堵塞漏洞、规范管理审计专项检查活动结合起来，共同对各单位内部控制制度及执行情况、账簿建立规范情况、资产完整、保管使用情况、关键岗位、关键人员内部制约、监督情况等进行全面检查。

3.抓好三个环节

抓好启动部署。在决定开展物资专项效能监察活动之前，纪检监察部门就接到一些职工反映矿井物资管理方面存在问题的举报件。纪检监察部门与审计部门合作，通过多方调查了解，在掌握了物资管理确实存在管理混乱等基本情况后，提交矿党政联席会研究，决定开展一次以“堵塞漏洞、节能降耗”为主题的物资专项效能监察活动。抓好督导推动。此次物资专项效能监察采取组织专项检查、暗查暗访等形式，对各单位进行充分的调查和考核，能够量化的尽量量化，对重点问题进行重点清查。通过监督检查活动督促各部门、各单位依法行政，照章办事，改进服务，提高物资管理效能。

抓好结果运用。对于监察中发现的一般性问题，及时通过《监察建议书》《整改通知书》等形式，督促被整改单位解决问题;对于重点问题，严格落实督查督办责任制，实行系统领导挂牌督办，促其尽快整改;对监察中发现的重大问题，严格认定相关人员的责任，对责任人员按照党风廉政建议责任制的规定，给予相应的处分。

4.开展物资效能监察活动的主要成效

告成煤矿此次物资专项效能监察活动共查出问题52条，其中安全生产方面26条，政工、后勤方面12条，经营管理方面14条，共计挽回直接经济损失3686491.57元。材料管理得到了进一步加强与规范，材料费用有了大幅度的下降，9～11月份全矿材料费较计划节约497.94万元。

三、对加强纪检监察与内部审计有机结合的几点思考

加强纪检监察与内部审计结合，建立健全纪检监察与内部审计互动机制，既可以充分发挥内部审计工作在财经管理和经济监督方面的独特作用，又可以利用纪检监察工作依据有关规定及时处置违纪违规问题的职权，以审计促进廉政工作，以廉政体现审计成效，做到优势互补，既促进了企业的党风廉政建设，又加强了企业的经济管理工作。

1.分工合作，统筹安排年度监督工作

由于内部审计和纪检监察工作均不从事具体业务活动，主要职责就是检查监督，因而可以从全局出发，从客观的角度对各业务部门的风险进行识别。二者应定期联合对企业管理各环节和层面进行风险排查，认真细致地查找各项业务管理中的薄弱环节，确定工作重点。双方应充分沟通交流，确定重点监督对象、部门和领域，共同协商制订年度合作计划，统筹安排内部审计或效能监察，商讨监督工作实施方案，提高内部监督的有效性。

2.加强日常工作配合，实现互动

内审人员实施审计项目时，在进点前应征求纪检监察部门的意见。纪检监察人员可将平时掌握的群众举报信息提供给内审人员，内审人员可作为确定审计重点的参考。内部审计在对企业财务、资金管理执行制度规定及财经纪律的情况进行审计监督中，发现严重违规违纪问题，应及时向纪检监察报告。同时，积极协助纪检监察开展对有关财务、资金、资产方面的监督、处理，在必要时运用审计工作手段协助开展案件查办等纪检监察工作。纪检监察可利用内部审计经常性的监督优势抓住案件线索，及时查处重大违纪违规问题。内部审计和纪检监察及时沟通情况，协同纠正，统一处理追究，共同促进企业各项工作的开展。

3.主动履行职责，充分发挥作用

审计人员要进一步增强责任心和敏锐度，主动思考内部审计与纪检监察的互动，主动思考职责范围，结合审计工作，进一步加强对企业内部财务、资金、资产管理执行制度规定及财经纪律情况的监督。对发现的违规违纪问题，以及需要予以责任追究和纪律追究的问题，要及时向纪检监察报告，并根据纪检监察的意见或安排，直接处理或办理涉及工作范围的有关纪检监察及监督工作事项。要更加自觉地融入“大监督”格局中，协助开展财务及干部队伍廉政建设监督，开展资金、资产管理的效能监察，参与物资、工程招投标等方面的监督工作。

（作者单位：郑煤集团公司）

（责任编辑：刘宏伟）