企业财务预算管理探讨

刘玉生（胜利石油工程塔里木分公司）

财务预算管理作为现代企业重要管理工具之一，可以有效合理配置企业的内部资源，最大限度地满足市场需求，获得最大的收益。在市场等因素恒定的前提下，降本增效就成为企业的首选。成功的预算管理，不仅可以实现对成本的有效控制，更可推动企业的精细化管理进程，是建立现代企业制度必不可少的环节和要求。

一、我国企业财务预算管理存在的问题

我国企业财务预算管理松弛，缺乏长期性和一贯性，以至于企业的财务预算往往留于形式，最终使整个预算工作名存实亡，没有真正发挥应有的作用。

1.财务预算管理工作内容模糊，决策层缺少重视

可以说，目前绝大多数企业都开展了财务预算管理，但不同企业间管理水平却相差很大。究其原因，一是工作内容模糊，决策层缺少必要的重视。有人将财务计划等同于财务预算；有人认为财务预算就是对财务指标逐级分解；有人认为预算是财务部门的工作，与本部门无关。

2.财务预算难以满足企业战略发展诉求，与市场实际难以接轨

相当一部分企业在编制财务预算时，过于关注本单位的短期活动，缺少发展的长期规划，使预算指标难以融合到企业的长期战略之中。同时，编制预算时往往缺少市场调研与分析环节，缺乏修订弹性，与市场实际难以接轨。

3.财务预算执行随意性较大，缺少考核与分析

尽管预算管理已经成为绝大多数企业管理工作的重要内容，并形成了自身的管理制度。但不可否认，在实际工作中，很多企业只是下发了一些管理文件，或是编制了一些预算报表，缺少执行过程的监督和最终考核，更遑论对执行误差的探讨与分析。

二、加强企业财务预算管理的对策

1.企业要成立强力推动组织

预算具有较强的专业性和技术性，企业应参照我国财政部的相关规定，并根据自身的具体情况，建立相应的财务预算管理组织机构。在设有董事会的企业，应设立财务预算委员会；未设董事会的企业，应建立财务预算领导小组。全面负责对财务预算的推动和管理。

2.建立健全财务预算管理制度和工作方法

(1)健全企业财务预算管理组织，严格责任落实

在财务预算管理实践中，企业领导首先必须高度重视，对员工进行广泛宣传，使企业上下都明白实施预算管理的重要性。其次，让各部门参与到预算的制定中来，促进编制过程公开透明，明确各部门在这一工作中的责权利。第三，成立财务预算管理委员会，预算委员会协调各部门信息的共享，使各部门就基础假设达成一致。预算委员会的职能还应包括预算的实施、调整、监督等后续环节。

(2)预算制定要抓住重点，突出重点

企业的主要预算有：目标利润、销售总预算和主要项目销售预算、生产总预算和主要项目生产预算、成本预算、采购预算现金流量预算、损益预算、资产负债表预算等。资金预算是指导全年的大盘子，要将预算指标落实到每个部门、每个单位。在上级批复资金预算后，将预算指标横向分解到各个部门及岗位，纵向分解到各个分厂、班组和个人，对企业各个基层单位实行内部利润承包。预算内容还包括为实现目标而拟定的各项措施和方法。

(3)建立企业行政主要负责人责任制，严格控制、考核到位

预算管理作为强化企业内控的重要手段，成立预算管理组织机构，各单位、部门的主要负责人是第一责任人。严格控制预算的执行过程，建立财务预警系统。完善审批权限规定，把预算纳入审批程序，完善预算控制、考核，在年度预算的基础上，按月下达月度执行预算，与当月完成的工业总产值、实现的销售收入密切挂钩考核，始终贯彻以收定支的原则，激励各基层单位努力实现年初制定的目标，把目标完成情况与每一名员工的收益挂钩，奖惩分明，使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体。

(4)运用科学的方法进行财务预算管理

财务预算管理编制，可根据企业实际情况，分别采取固定预算结合弹性预算、零基预算结合绩效预算以及滚动预算替代定期预算等方法。

3.制定科学合理的财务预算指标

企业财务预算目标的制定，在确定预算目标时不仅要在历史最好水平上有所提高，更重要的是要同行业现今水平相比较，有计划地赶超先进，同时围绕实现效益目标，明确企业各部门乃至各个员工地具体任务和责任目标，把企业各方面地工作都纳入到预算管理，提高经济效益的网络中来。所以，编制财务预算应遵循“统筹兼顾、量入为出”的原则。各部门要对预算期内的各项经济活动做出全面的预计，并进行尽可能准确的测算；同时要克服预测过程中的片面性，避免财务数据失真，使财务预算成为空中楼阁。

4.调动全员全方位参与企业财务预算管理工作

预算管理工作贯穿企业经营活动的全过程，涉及到每一位员工。可以说，企业预算管理工作的成功与否，全员参与是保证。因此，预算管理工作的开展需要全体员工共同参与。同时在执行过程中，要把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面，进而提高企业的经营管理水平。