高校内部控制研究

◎ 文/董 宇

高校内部控制研究

◎ 文/董 宇

随着我国经济的迅猛发展，我国高校也不断出现了职能不明确、效率低下、贪污腐败等一系列问题，这些问题警示我们高校管理水平的高低，既是关系到社会民生的问题，也涉及到预防腐败的问题，我国亟需建立和完善高校内部控制制度，提高高校内部管理水平，防范内部风险，确保各项行政活动顺利开展。

高校；内部控制；改进措施

一、内部控制环境

内部控制环境是高校内部控制建立和实施的基本前提，但高校内部控制环境很不理想。学校的领导干部没有足够重视，远远没有达到“领导重视，部门协作，全员参与”的理想状态。高校领导一般很少专门召集全校干部系统研究内控制度整体框架设计，更谈不上开展内部控制专门培训。至于教职员工，尤其是专家教授对内部控制更是缺乏认识，对内部控制的建设和执行不支持，喜欢按照既往的规则使用科研经费项目和专项资金。高校一般没有内部控制的责任主体，较好的状况就是挂靠纪检监察部门。在此情况下，我们需要对高校的内部控制环境进行设计。

（一）完善高等学校的组织架构

高等学校应根据自身办学目标和特色完善组织结构，实现归口管理，简化管理层，尽力向教授治学教授治校的体系转变，提高教学科研的运作效率，满足内部控制的需要。

（二）提高全校领导干部和师生员工对内部控制的认识

由于大多数人没有意识到内部控制的重要性和效果，基本没有理睬和支持，因此必须通过大力宣传来达到普及内部控制知识的效果。

（三）加强内部控制相关方面的培训

应加强对学校管理层经营管理的培训，做好让他们外出学习、培训的计划，将先进的管理经营和控制方法运用到实际的教学管理工作之中，采用科学务实的办法管理学校。

二、风险评估

风险识别、评估是内部控制的重要部分，贯彻整个内部控制的过程。目前，很多高校都意识到这个问题，当然不是主要从内部控制这个角度出发，而是从反对腐败出发，通过防控腐败风险而建立起来。高校主要通过制定廉政风险预警与防范管理办法和实施方案来识别学校的风险，普遍识别了基建、财务、物资采购、资产管理、科研经费、招生考试、人才招聘、干部任用等方面的风险点，并提出了具体的防控措施。但是，风险点和防控措施比较笼统，没有细化，防控措施在具体执行时时出现偏差。

高校阅读推广的受众对象主要为在校学生，但传统的阅读推广模式具有一定的局限性。在高校阅读推广中应用互联网+技术，通过移动图书馆、阅读APP等能够使学生在自身适宜的时间进行阅读，既满足了学生的个性化阅读需求，又吸引了更多与图书馆关联度不高的边缘读者，拓展了阅读的受众面。

我们在风险评估方面需要完善的地方是更为细致深入的研究风险所在，而不是泛泛而谈。比如对财务的风险评估，可以通过资产负债率、事业基金可用率、贷款风险指数等指标体系来健全这个风险评估机制。

三、控制活动

控制活动是内部控制的灵魂。控制活动如果失效，整个内部控制的作用可以为零。目前，高校的控制活动普遍存在不少问题，笔者主要简述工程项目、预算管理和教学管理方面的问题，并提出一些改进措施。

（一）工程项目方面

工程项目方面主要存在几个问题，一是概算、预算的问题，在工程项目建设的过程中，时常发生实际工程造价超过预算的问题，既有材料价格上涨也有设计不合理等多种原因；二是工程招投标的问题，当前部分高校存在腐败问题的根源多在于此，领导干部通过虚假招标、围标等方式吃回扣，收受好处；三是工程施工过程控制的问题，不少项目没有按照招投标书进行，款项未能按时结算，最后则出现了工程未完成的窘况，不少高校至今还存在未验收的工程项目；四是工程验收方面的问题，在现场工程人员的验收过程中，基建人员、施工负责人以及审计人员等规定人员虽到位，但大部分只是走走过场，没有真正发挥验收的作用。

做好工程项目概算、预算、招标、施工和验收等一系列工作，一是要保证概算、预算的严肃、科学，严控工程项目造价，使工程项目的实际投资额在概算的控制范围内；二是规范招标程序，按照工程项目的特点、技术要求等编制招标文件，严格招标的报批手续，最好能够预先选择合适的公司入库，在招标时使用随机办法抽取减少暗箱操作；三是要严格按照合同要求控制好施工款项，包括资金来源、款项拨付、投资进度控制、工程质量等具体问题，出现特殊情况要及时调节处理以免浪费时间和金钱；四是重视竣工验收工作，参加验收工作人员提高思想认识，认真履行工作职责，认真检查竣工资料的真实性和完整性，并按照设计的要求和合同的内容进行全面、细致的审查,充分发挥验收工作的作用。

（二）预算管理的控制

高校每年都会按照二级部门和单位的经费预算汇总后制定预算报财政部门，然后再进行分块，但是在实际执行中，花费跟预算却相差甚远，如涉及的活动没有开展，或是某些活动的花费奇高，还有最普遍的是年底将五花八门的不相关发票报销剩余未用完的经费。这些问题都是没有将经费预算清楚，在执行时又没有很好的规划和运用。

高校应合理划分二级部门的经费，认真履行报账手续。高校最主要的任务是教学和科研，因此应该相对偏重教学部门。编制预算时，应该核算往年报账的情况，重点关注行政教辅部门有无可以节减的开支，适当增添一些零基预算的方法，使预算更为合理，更体现教学科研的重要性。

同时，财务人员应对每一项单据严格把关，不相关的票据不给予报账。

（三）教学管理方面的问题

高校基本上对教学管理制定了事故认定和处理办法，但是执行却时有偏差，产生教学工作责任感不强等情况。在教学检查的过程中有瞒而不报的现象，或是教务处等部门不严肃处理的现象，这些问题源于教学控制不到位。

在制定的教学规章制度和教学管理办法的基础上，相关部门人员应适时检查教学管理情况，对不认真执行有关制度的，应严肃处理，并在一定范围内进行公开，对表现良好的，也应该给予表扬，梳理典型。

四、信息与沟通

良好的信息与沟通体系对提高内部控制的效率和效果有重要作用。现在高校普遍开始实行办公软件，很多纸质文件都由电子文件取代，有利于信息的及时传达和交流。但问题仍然存在，一是预算编制过程的沟通交流，财务部门经常是下发电子文件布置预算工作，很少将上一年的预算和实际执行情况的对比，将决策正确与否、支出方向、结构、比例等是否合理等情况告知相关部门，在进行汇总时，财务部门有绝对的控制权，可以将其认为不合理的预算直接砍掉，并没有通过沟通方式去询问工作设想，认真考虑实际情况，基本根据以往经验和上年情况做预算，没有对新情况进行判断，影响预算的全面性和合理性。

高等院校应加强信息的沟通与交流，强化办公自动化的功能，实现适时的信息传达，在编制预算时一并考核上一年度的执行情况，并与相关部门沟通，尽量设置合理的预算。部门和部门之间使用网络化管理，相关信息必须进行公开，同时提示相关部门知悉，整个学院可以共享信息。

五、监督

监督检查既是内控制度体系的内容，更是提高内控制度建设成效的途径之一。高校之所以在内部控制监督方面发生问题，最重要、最关键的原因就是内部审计部门没有发挥应有的作用。目前，除本科院校以外，绝大部分专科院校都是纪检监察审计合署办公的，审计专业或相关专业的人员很少，工程、财务审计等工作主要还是委托第三方施行，力量比较薄弱。

要发挥监督的作用，首先是发挥内部审计的作用，要提高内部审计机构的独立性，安排审计专业或相关专业的人员从事监督工作，并继续提高审计人员的业务素质，此外要加强领导重视，解决内部审计虚设的现象；其次要建立建立以政府、社会、师生群体为监督主体的监督机制。主要是发挥师生群体的监督作用，校内应设立信箱、邮箱，并定期召开教师代表和学生代表座谈会了解实际情况,接受教师和学生的监督。

通过对五个要素的分析研究，相信采取科学方法可以提高高等学校的内部控制状况，建立有效的内部控制，既达到提高管理效率，又达到预防腐败的目的。

[1]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（1）：57-62.

[2]高庆峰. 高等学校内部控制制度建设问题及对策[J].会计之友，2013(1)：126-128.

（作者单位：广东省外语艺术职业学院）