浅谈建筑企业资金管理中存在的问题及应对

◎ 文 /胡秀梅

货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介，是企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。

建筑企业在经营过程中，一方面企业日常的经济活动需要通过货币资金进行完成。另一方面，企业货币资金的是否充足，代表着企业的偿债能力和支付能力，是判断企业财务状况的重要指标。因此，建筑企业需要确定一个最佳现金持有量，按照现金管理的有关规定，既要防止不合理的占压资金，又要保证正常业务的进行。但是建筑企业又不同于商业企业，建筑企业属于资金密集企业，对资金的需求很大，同时建筑企业往往同时存在很多施工项目，因此各个项目资金管理的效果直接关系整个公司资金管理好坏。本文从项目资金管理角度，以库存现金和银行账户两个方面指出建筑企业目前存在的问题，并给出一些建议。

一、企业现金管理主要存在以下几个方面的问题

（一）项目监守自盗，项目人员私自挪用企业资金，甚至和外部人员相互勾结，盗取企业资金。部分项目出纳和银行内部人员相互串通，修改银行对账单，盗取企业资金，由于疏忽管理 ，导致被盗取资金达到上百万的都有。更有出纳人员挪用企业资金炒股亏损，发现时往往资金已无法弥补。

（二）项目安全意识淡薄，防范措施不到位，导致外部盗抢。部分项目没有安装监控、防盗窗、防盗网等安全防护措施，部分出纳人员直接将收到工程款放到项目保险箱，连同保险箱一起被盗的情况。

（三）资金审批不力，项目截留资金较多，降低资金使用效率。由于集团公司对项目整体情况不了解，审批额度与实际资金需求量不匹配。比如项目只需要资金100万，但是向集团申请500万乃至更多，集团审批后项目截留资金挪作他用。

（四）违规使用资金。部分项目公司账户资金流向个人账户，将个人款项先打到公司账户，然后再把公司账户资金打回个人账户，从而利用公司账户达到“洗钱”等非法目的；部分项目人员以向企业借支的名义借出大量资金，相隔很长时间才予以归还，通过“整借整还”名义挪用企业资金；部分项目对于一些不合法不应该入账的，单独设账形成“账外账”；白条抵库。

（五）私设小金库，部分项目人员，私自将企业设备出租，变卖企业废旧材料取得收入计入小金库，或者通过截留罚款，虚列成本费用，虚构工资等。

二、项目银行账户管理的问题则主要体现在以下几个方面

（一）银行账户管理权属不清 。项目银行开户时以集团公司的名义开户，但是账户的实际使用和管理在项目，造成银行账户管理权属不清。部分项目私自出借公司账户，所有风险均由集团公司承担，甚至集团公司只有到事发时才知晓。

（二）开户时无书面申请 。一般情况下，项目开立银行账户，需要向集团公司提交书面申请，集团公司审批后给以相应资料予以开户。由于部分公司内部控制不严，项目开户时，一个电话就要求集团公司把相应资料送出。

（三）已开立账户未向集团公司备案。部分项目开立账户后，开户资料不向集团公司报送，导致集团公司不能及时掌握公司账户情况。

（四）银行开户数量多，利用效率低。部分项目开户数量多，开户后不使用，导致存在大量久悬账户，对项目后面银行账户使用造成障碍。比如存在久悬账户时，必须先消除久悬账户，才可以办理相关业务。

（五）银行印章和支票管理存在风险。部分项目由一人保管所有银行印章、财务专用章和空白支票。

三、针对上述资金管理中存在的问题，主要从以下几个方面应对

（一）强调管理层对资金管理承担完全责任。在集团公司、各分公司、子公司及项目负责人，全面负责各自职责范围内的资金安全管理，将资金管理效果纳入管理层年终绩效考核范畴，对重大责任事故，对相应人员进行追责。

（二）加强监督和审计。一方面集团公司应该制定和完善资金管理内控流程，严格相应的审批监管流程，定期和不定期对项目资金管理进行专项审计，对资金管理存在严重问题的进行相应严惩；另一方面项目自身需要加强自查自纠，及时整改存在的问题。

（三）制定和完善企业资金管理办法。针对企业目前存在的问题，制定相应的制度予以规范。

1. 现金存取需要两人以上共同办理。由于项目财务人员配备一般比较少，现金业务几乎都是由出纳一个全权负责，这就为部分人员监守自盗提供了机会。企业在现有的财务人员中，合理安排相应人员职责，对于现金存取需要两人以上共同办理。

2. 出纳不得领取银行对账单。明确银行对账单由项目会计领取，减少出纳和银行内部人员相互勾结的情况。企业应该根据会计制度的规定设置相应的岗位，使不相容职务相分离。

3. 清理白条抵库问题。强化公司内部控制，对使用白条抵库的人员予以严惩，对办理白条抵库的人员予以处理。对不符合法律法规的票据不予以报账，对已经存在的白条抵库，要求相应人员及时提供相应合法票据，仍然不能提供的按照相应规定予以处理。

4.加强备用金管理。严格按照《现金管理办法》的规定，按照企业日常零星需要量3-5天，偏远地区15天的需要量保管备用金。对于特殊超过限额的备用金，经过银行同意后，必须在规定期限内予以归还，同时对于这种特殊超过限额的备用金，应该专人负责后续跟进。

5. 加强对财务人员的培训。公司需要定期对公司所属财务人员进行专业知识培训，强调“知法、懂法、守法”意识。

四、加强对企业银行账户的管理

（一）集中反馈所有银行账户信息。所有子公司、分公司、项目银行账户的管理权限属于集团公司或总公司，集团公司有权对各子公司、分公司、项目的银行账户进行实时监察，各单位应于每月固定时间向集团公司报送各银行账户的余额情况。集团公司根据管理需要，以周、半月或月为报送时间，及时掌握整个公司银行账户余额情况。

（二）加强对新开银行账户管理。各单位需开户时需提交书面申请及列出应提供的开户资料，经开户单位负责人及财务主管人员签字后盖公章将扫描件发送集团公司财务人员，并将原件寄送至局集团财务部。各单位开户完成后，集团公司财务部进行备案。

（三）清理休眠账户。要求各单位尽量减少开户数量，提高账户利用效率。及时清理休眠账户，杜绝出现久悬账户。

（四）严禁出租出借公司账户。绝不允许出现将公司账户外借使用的情况，杜绝将资金从公司账户汇入个人账户，建议挂靠项目垫支人将资金汇入公司账户时，与单位签订借款合同，根据对供应商、分包商的验工计价情况，从单位账户支付相关工程款项。

（五）加强资金集中管理。集团公司将各下属公司和项目的资金进行集中管理，在集团公司内部建立“资金池”。当企业需要资金的时候，由集团公司统一与银行沟通，集团公司从银行取得资金后放入“资金池”，当下属公司和项目需要资金时，由集团“资金池”划拨到各个下属单位。这样既可以提高整个集团公司的资金利用效率，又可以很好的进行资金的控制，减少各下属公司和项目在银行账户管理中的舞弊行为。

（六）建立“联动账户”。集团公司与银行合作，要求各下属公司和项目开立的银行账户纳入集团公司的银行账户系统，比如集团公司在A银行开户，则下属单位在A银行的其他营业网点开立账户后，下属单位的开户信息归集到集团公司A开户行的系统，则下属单位任意一笔款项的进出，集团公司可以及时进行监控。

为了适应市场经济改革和企业深入发展的需要，对建筑行业提出了更高的要求，建筑企业在发展过程中对资金需求越来越大，但融资难度日益突出。加强对企业资金使用的监督和管理，加速资金周转，提高资金使用效率，保证资金安全，降低企业成本，提高企业的经济效益。同时企业资金的管理贯穿于企业的各个环节，需要各个部门配合，充分发挥资金管理在企业发展中的作用，在新机遇下取得更好的发展。