烟草企业预算管理推进过程中存在的难点及优化策略

王祥庆　秦红伟

(山东潍坊烟草有限公司，山东　潍坊　261000)

烟草企业预算管理推进过程中存在的难点及优化策略

王祥庆秦红伟

(山东潍坊烟草有限公司，山东潍坊261000)

摘要：全面预算管理已在烟草行业全面实施多年，目前为止具有较成熟的理论体系和实施框架，但部分烟草企业在推进全面预算管理的过程中，仍有众多难点和不足，导致预算管理达不到预期效果。下面，笔者就烟草企业全面预算管理推进过程中存在的难点及优化策略谈一下自己的思考。

关键词：烟草企业；全面预算管理；存在的难点；优化策略

全面预算管理是现代企业经营目标顺利实现的有力保障，是企业管理的重要内容之一。全面预算管理对明确企业经营目标、控制调整企业的日常经营活动、整合内部管理信息、监督评价员工工作业绩等都发挥着很重要的作用。1997年我国烟草企业开始执行全面预算管理。至今，全面预算管理的理论基础和经验累积也已日臻完善。到目前已经形成了系统的考核体系、评价体系、反馈机制，为烟草行业的管理带来了一定的效益。但是经过了“试用期、磨合期、稳定期”后，全面预算管理有进入“观望期、懈怠期”的一系列前兆。

1.烟草企业全面预算管理存在的难点

1.1 缺乏科学严谨的组织体系。

企业目标的实现，计划制定是基础，组织落实是保障。目前，有些烟草企业全面预算管理机构的设置过于简单，预算决策的制定或是领导单方面个人作出，或是财务部门单个部门决定，以致全面预算管理不成系统或体系。而如果全面预算管理不能整合各个业务部门的预算编制过程，预算的科学、严谨、权威就不能体现。全面预算管理是全员全过程、多角度、多层次的管理和监控体系，需要科学严谨的组织体系。

1.2 预算缺乏战略导向作用。

全面预算管理是企业战略实施的保障与支持系统。而烟草行业大部分企业忽视其长远意义，只关注眼前的费用成本控制，使全面预算的制定具有短视性，不具前瞻性和指导意义。全面预算管理如果不能为企业提供战略导向作用，只作为一种单纯的财务管理手段的话，全面预算管理就丧失其大部分作用，企业的核心竞争能力的提高也缺少强力的助推作用。

1.3 错把全面预算管理手段当目的。

现在行业内普遍存在着诸多错误认识，很多业务部门认为预算管理是财务部门工作。在预算编制计划下达时，这些部门习惯套用以前年度预算定额标准或直接搬用以前年度数据，而不是重新分解本年应该发生和可能增减的预算指标，造成许多预算数据无实际指导意义，而新的预算计划因没能认真编制而在实施中耽误实际的生产经营活动。这种现象屡见不鲜，不是个例，而且有些部门也屡犯不止。如果全面预算管理不能当做一种手段发挥管理作用，预算管理的实施就只能流于形式，成为强迫性任务。因这些认识上的错误，应该把纠错补漏措施提到相关日程上来。

1.4 全面预算松弛，预算指标有效性差。

预算松弛表现为夸大业务活动预计资源消耗量及作业难度，或故意压缩业务活动预计产出水平。一方面，行业内企业会出现基层单位和业务部门预算编报夸大导致预算执行效果差的情况。另一方面，为了完成预算执行率而使本部门的预算数据不能正确反映本部门生产经营结果，造成预算不能指导实践。而对于一些新情况，不能及时有效地反映在预算编制中，造成在实际应对时因预算而卡滞，丧失最佳应对时间或不能有效降低负面效果。这几方面都造成了预算的指标有效性差而不能良好指导企业经营。

1.5 企业预算管理相应的控制机制有待完善。

全面预算是一个系统过程，对其编制、执行、监控和调整的各个节点都应给予重视，忽视其中任何一个环节都将影响预算作用的发挥。目前，部分烟草企业存在重编制、轻执行的现象，在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入、定量的分析，难以确定预算差异产生的原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机联系在一起。预算调整权利缺乏相应的制衡机制，超预算或无预算可能因为预算调整权的随意使用而照常开支，预算对组织行为的预干涉作用减弱。由于缺乏相应的预算考评机制，造成预算不能成为企业的硬约束，使预算失去其相应的权威性和严肃性。

2.烟草企业全面预算管理可优化策略

2.1 建立科学、合理的预算组织体系。

企业全面预算管理组织体系一般应包括“预算管理委员会、预算办公室、预算编制主体”三级预算管理机构。严谨的授权管理体系有利于管理部门责、权、利的统一，发挥全面预算管理的作用。建立和完善管理授权制度，就是要以制度形式，详细规定各级预算管理机构的管理权限，更要强调将预算的制定、分解、执行关键环节落实到具体的归口部门，强调谁编制、谁执行、对谁考核。

2.2 通过沟通确定科学合理的预算目标。

预算编制采用“自上而下、分级编制、逐级汇总”的方式——预算目标自上而下下达，预算编制自下而上完成。预算编制目标的制定是在充分调查研究的基础上，既要结合公司的发展战略，又要强调归口编制部门的自主和主体作用，加强预算的自我控制。目前行业的预算目标制定都是年度目标，在年度目标下分具体的业务预算目标。而要将预算与战略结合，可以跨越年度，将目标放长远，有的烟草公司就有十二五、十三五的全面预算目标紧跟公司战略目标。

2.3 突出全面预算管理的激励机制。

合理可行的预算管理体系是企业发挥预算管理作用的第一步，要想充分发挥预算的刚性约束效果，还要有刚性有效的考评体系。绩效考评制度的完善程度越高，越能加强业务流程和相关制度与全面预算管理的结合程度，也越是能督促企业内部的高层管理者重视并监督全面预算管理工作，越能发挥全面预算管理本身控制成本和提高企业财务管理水平的作用，也越是能够激励员工促进工作质量的提高，从而促进企业长期创造价值，实现战略目标。因此预算考评也要强调预算指标的可量化性和可考核效果，并能保证责、权、利的匹配，避免权属不清造成预算考核的困顿影响预算执行效率和预算结果的权威性。

2.4 运用信息管理系统等先进技术。

现在的计算机信息系统的触角已经渗入到各行各业各部门各业务口的方方面面，计算机信息系统的便捷高效也已成人们共识。预算管理的复杂性完全可以借助计算机信息系统实现各业务节点的简捷透明，以更优的成本效益比实现对企业各部门的预算管理和对企业整个业务流程的控制。

目前为止行业各单位对用友系统的利用已较为熟练，但在其他新功能的开发上还需要不断挖掘更新，并不断与其他先进单位互通有无。因为计算机技术与预算管理相结合不是一种单纯技术的产出，也不是一个部门一己之力能为，需要审慎的上下结合和多方协调。

2.5 加强现金预算管理对全面预算管理的补充和监督功能。

现金预算管理可以通过资金管理系统软件实现现金预算执行的准确性，通过现金预算的补充辅助作用促进全面预算管理的监督及审查作用，限制全面预算偏差的累积。如在年底部分现金预算在资金监管平台的发起环节会发现超支或过量剩余，那么可以通过对现金预算的重新审查来倒推全面预算管理的执行情况，从而及时纠正预算执行偏差。

2.6 推进行业定额标准体系建设。

健全完善预算定额标准体系，夯实预算管理基础，努力降低成本费用，提升企业管理水平。以卷烟物流费用定额、重点控制费用定额为突破口，以完善定额管理思路与定额技术方法为重点，立足于预算归口管理，建立起业务管理紧密结合，涵盖卷烟、烟叶、专卖管理三大业务循环，覆盖实物消耗、能源消耗、人力成本、费用开支及资产占用等方面的定额标准体系，并全面应用于预算管理各个环节，在做实、做精预算的基础上，实现对企业资源的科学、合理和有效配置，促进降费增效、管理提升。

3.总结

近年来，烟草商业企业经营逐步规范，但来自国内外舆论压力、世界范围内的控烟履约压力、国家烟草专卖局对行业内部烟草企业费用率的控制压力都有增加，为了提高管理意识，打牢管理基础，提高竞争能力，必须优化现有的预算管理体系，以提高企业的管理能力。本文内容上分两部分：第一部分分析了现代烟草企业全面预算管理现状，从组织体系、战略导向、认识偏差、预算指标、反应考评机制五部分罗列全面预算管理存在的问题。第二部分针对这些问题提出相应的改进措施。通过分析，笔者认为全面预算管理不仅仅是企业的一个财务计划，更是树立管理理念，全面提升组织管理能力，提高竞争力的有效策略。通过烟草公司全面预算管理的优化研究，全面预算管理可以成为烟草行业商业企业提升管理理念，连接企业战略，整合组织不同部分职能与资源，完善相应管理制度的重要管理策略，严格有效的实施可以促进管理水平的提高，提高企业的绩效，并成为组织可持续发展的有效保障。

本文的研究结论是以前人的研究成果为基础，结合实际案例分析得出，本文的结论在一定程度上受本人的知识积累程度和主观想法的影响，如有不当之处敬请批评指正。