高校财务信息化下内部控制建设

解梦珣

(南京理工大学财务处，江苏 南京 210094)

如今我国社会主义市场经济快速发展，高等教育体制也随之不断改革深入，高校财务管理模式从核算型转变为管理型，上级政府对于高校会计核算流程、预算编制与执行、绩效分析等都不断有新要求，财务信息公开需求加大，因而如何在新形势下运用适宜的内控理论，指导高校财务内控工作，成为当前高校财务研究的重点。

为顺应时代发展，高校信息化水平不断深入，财务信息化建设成为高校发展重要部分。财政部曾在2011年《会计改革与发展“十二五”规划钢要》中提出要“加快企事业单位会计信息化建设步伐”。而近两年，财政工作重点也向全面推进部门预算编制、加强预算执行控制、进一步用好管好教育经费方面倾斜，这都对高校财务核算与管理提出更高要求。为应对新形势，财务信息化建设成为有效整合财务管理模式与信息技术的手段。在信息化背景趋势下建设财务内部控制体系，以培养财务内控观念意识为出发点，以建立健全财务内控制度为基础，以完善财务信息系统建设为途径，以提高优化财务内控环境为重点，以加强财务内控监督为辅助手段，使财务管理水平得到有效提升，真正落实高校财务内部控制。

一、高校财务内控现状和问题

1、财务内控制度不完善，风险防范机制不健全

内控制度在高校中的建设仅停留于制定了制度层面，并没有得到有效实行。许多高校的内控制度存在很多问题，比如制度建立的架构缺乏系统完整性，无法整合各部门工作，部门间协调沟通不畅;其次内控制度约束的内容不全面，多局限在财政事业经费的运用上，较少关注财政预算外的自筹资金，对横向科研经费、各单位创收经费管理较松散。再次财务系统信息化下，存在岗位职责权限不清的管理漏洞，未建立起与信息系统环境相匹配的风险内控机制。

2、缺乏财务内控监督和检查

部分高校财务主管部门和纪监审等相关部门对财务内控工作疏于检查和监督。部分高校的内审制度并不完善，内审部门较难保持其独立和权威性，内审监督流于形式。内审工作多局限在单一部门财务状况，缺乏对不同单位间财务管理衔接的监审。其次高校内控缺乏外部监督。财政与教育主管部门较少干预高校财务管理，高校资金运用配置得不到及时监督和检查，造成了高校财务管理工作中的问题和缺陷得不到及时改正和完善，财务经济责任落实不到位。

3、高校信息化管理水平不足

鉴于财务信息是高校管理者在判断决策过程中的重要依据，高校现行的财务管理信息化系统已初具规模，能满足基本的会计核算和管理需求。近年来高校办学规模逐步扩大，管理层次逐渐增多，各部门自成体系，财务信息无法准确更新和提供，信息不共享的问题日趋严重，现行财务信息管理水平无法有效应对多层次管理中的信息需求，阻碍高校事业科研工作的开展。由于财务数据有较高安全性要求，很多高校采取物理隔断方式，以保持财务系统独立于其他业务系统，各系统模块产生的信息数据不能资源共享，导致管理效率低下。

4、财务信息化建设要求从业人员有更高素质

在高校财务信息化建设下推进财务内控制度建设，对从业人员来讲是新的挑战。高校财务工作人员要在提高自身财务专业技能基础上，积极调整适应财务信息化下的思维方式，并具备相应财务内控意识，以防范风险。而目前各高校的财会人员大多只掌握财会知识，而对网络和信息化知识较缺乏，在实际工作中的误操作可能会给会计数据信息安全带来重大隐患，难以达到内部控制的要求。

二、财务信息化条件下高校内部控制的特点

财务信息化对高校财务产生了重大影响，高校财务内部控制也呈现出新的特点。从管理权限内容、管理控制重点、内控风险等方面，阐述高校财务内部控制活动在信息化条件下的新内容。

1、系统控制将代替传统会计控制

传统手工会计核算转变为系统后台操作，会计对账及相关的勾稽工作由系统自动完成，解脱会计人员于烦琐的会计核算工作，可以集中更多精力加强财务管理。同时，内控制度固化于信息系统，能消除财务管理的随意性与人为因素，对违背会计原理的错弊事项，系统能拒绝执行，降低了错误舞弊发生的可能性。财务信息化下强化预算执行刚性，强制执行有关制度，提高了内控制度的执行效果。合并部分手工内控工作，提高工作效率。

2、内部控制增添新内容，内控重点转变

财务管理信息化条件下的内控范围有所扩大，不再仅仅局限于传统的单位内部再错防弊，财务信息化形成了新的会计岗位和工作职责，增加了新的控制内容，如网络系统安全、控制权限管理、计算机操作管理、系统管理员职责与工作内容的控制、硬件与软件维护、数据备份管理等内容。原有的授权、审批制度也将有所改变，内部控制重点发生转移，内部控制重点由传统的证实相符、证账相符、账账相符、账实相符、账表相符的手工稽转变为原始数据的输入控制、会计信息输出控制、人机交互处理控制、计算机系统之间的联接控制等信息处理控制。随着单位与外部的相关信息不断的交换，财务管理控制的范围也不再局限在单位内部，因而在利用计算机进行数据处理的同时如何更好地进行内控管理是值得思考的新问题。

3、内部控制风险更加突出

财务信息化建设中最突出的隐患就是对安全性的保证，信息化下为实现数据信息的流通和共享，要求系统具有开放性，加大了原有的财务控制风险。完善的系统管理是决定内控风险大小的关键因素。信息系统增强了人们对机器的依赖，降低了会计人员的审查力度;机器本身缺乏对不合理业务的识别能力，输入差错的连锁性更突出。系统若被非法操控、未实行权限控制或权限设置不合理、权限被盗用都可能导致舞弊，数据安全性问题提高了内控风险，必须同时保证硬件、软件及其环境，实现物理和技术的双重安全保障，才能避免操作失误、信息丢失、篡改等情况的出现。

三、财务信息化下高校完善内控的举措

1、强化内控意识，提高会计人员信息化水平

高校应改变传统观念，从增强财务内控观念开始，加强预算管理、坚持授权审批、防范财务风险。始终坚持不相容职务相离的原则，制定和完善财务信息化内部控制制度，及时杜绝各种问题的出现，以确保会计信息安全。全面提升财务工作人员综合素质和业务水平，完善知识架构，适应财务管理信息化建设，使财务信息系统能安全运行。财务人员在提高自身会计专业业务知识的同时，更要熟练掌握各类财务软件功能，提高操作水平，参加财务系统培训，更好满足财务信息化工作需要。

2、建立与财务信息化相协调的组织结构

财务处应按照信息化环境下的分工，及时调整岗位设置和人员权责，将信息化系统的功能与财务管理有效结合。完善内部会计控制，要适当设置组织机构，权限划分方面，做到不相容职务相分离，信息系统管理人员与会计业务操作人员不交叉不兼职。系统管理员、核算人员、审核人员分工明确，职权不相容不能兼任。健全岗位控制制度，通过会计环节和流程的调整与合并，防止错误舞弊现象的出现。

3、健全财务内控制度，完善工作流程

财务内控制度建是内部控制有效实施的基础和保障。建立明晰完整的一套财务内控制度，如授权批准控制制度、会计系统控制制度等。首先要明确分工不同的会计管理岗位的权责，落实岗位责任制;其次有效控制财务数据信息的录入与输出的各个环节的安全性、合规性，确保每项业务经过审批人员审核。确保制度的执行力度，使得内控制度系统全面、科学合理、具备可操作性，通过财务信息化建设实现财务核算到财务管理的安全无风险转变。建立与内控相协调的财务工作流程。信息化财务工作流程应符合科学的内部控制规范。通过信息系统对会计业务流程操作进行系统控制，检验其合理性、合法性。实现财务考核制度，强化奖惩等约束机制，提高全体员工的自觉性与风险意识。

4、加强财务信息系统与内控体系的安全建设

有效的财务内部机制可以保证财务信息系统为高校决策者提供及时准确的财务信息和数据，使财政经费的运用配置情况更加透明，以此实现资金使用的效益性和分配的合理性。高校相关主管领导应更加重视财务信息披露工作，定期公布相关信息，避免信息流通不畅影响部门间合作。提高财务信息质量，实现财务数据全面、财务信息简洁明了、财务决策建议易于解读的目标。整合学校各部门间本不流通的内部数据资源，打破信息孤岛和信息不对称，实现信息资源共享。需要专门的人员及时更新和维护财务数据信息，确保财务信息具有时效性，避免财务信息滞后造成对财务决策的错误判断。

提高网络安全意识和防范能力，使得财务数据信息安全性得以保障。系统管理员定期检查操作日志，定期对系统软件进行安全性检查，定期做好财务数据的备份工作，定期对财务管理信息网络进行病毒防护，保障财务信息网络局域网内的数据安全。设置对数据输入、处理和传输环节可能产生错弊的关键各节点进行控制，保证进行一定的授权之后才能进行相关的操作。也要设置对系统管理员的监控。

5、加强内部监督约束机制

强化财务内部审计的重要作用，有效发现问题、纠正错弊，开展信息系统审计。加强高校财务审计机构的队伍建设，提高内部控制的监督，强化各部门的协作和沟通。从加强管理者对内控监督的重视开始，建立健全内部审计制度，保证内部审计的独立和权威，拓宽审计范围和领域，实行对高校的各项经济活动的全面审计。改变传统财务管理局限于预算决算编制的模式，保证预算编制合理，执行有力，决算清晰合理，可调整下期预算，向新型财务绩效管理模式转变，重视效益审计。在校内定期公开审计结果，实行全面监督。在内部提高审计质量的同时，加强外部监督管理，通过借助外部审计机构的审计控制，建立健全的内部控制制度。

高校财务内部控制是高校为了保证会计信息质量，确保资金安全，提高财务管理水平，贯彻实施有关法律法规而制定实施的一系列控制方法。在财务信息化条件下，高校财务应以内部控制活动为中心，从强化内控观念和风险意识、优化内控流程、落实数据各环节控制等方面加强高校内部控制，构建完善的财务内部控制信息系统，建立健全风险防范机制。

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