陆良县森林资源资产评估质量控制和风险防范浅谈

满莉+钱冲元

摘要：通过陆良县森林资源资产评估发展过程回顾，重点阐述了影响林权抵押贷款评估质量的主客观因素，提出了从完善法律法规、加强人员培训、建立健全评估机构、选择相应的评估方法等方面采取措施，达到提高评估质量，防范风险的目的，对下一步开展评估工作起到一定的指导作用。

关键词：陆良县;评估质量控制;风险防范;浅谈

中图分类号：S757.2

文献标识码：A文章编号：16749944（2014）12002403

1引言

森林资源资产评估质量是森林资源资产评估机构的生命线[1]，评估成果不仅对评估业务有关当事人的利益具有直接影响，而且在一定的情形下对其他第三者的利益也将产生重大影响。但在现实评估中，无论评估机构和从业人员如何重视评估质量，其得出的评估结果也只能是尽可能接近客观事实，两者之间总会有误差。因此在陆良县林权抵押贷款评估中，如何提高森林资源资产评估质量，加强风险防范，力求降低业务风险，避免评估纠纷和诉讼等成为摆在我们面前的一项重要难题。

2陆良县森林资源资产评估基本情况

2.1发展情况

2000年4月，陆良同乐会计事务所受陆良县林业局委托对县境域内受霜冻低温自然灾害的防护林林业资产——蓝桉，采用重置成本法进行了单项评估[2]。

2003年《中共中央、国务院关于加快林业发展的决定》、2008年《中共中央、国务院关于全面推进集体林权制度改革的意见》相继出台，由部门办林业到全社会参与办林业的转变中，陆良县越来越多的社会力量参与到林业建设中，导致越来越多的森林资源流转业务的发生。

随着集体林权制度改革的深入，2010年9月，陆良县根据《中华人民共和国森林法》、《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国物权法》、《云南银行业林权抵押贷款管理暂行方法》、《陆良县林业贴息贷款管理办法》等相关法律法规开展了林业贷款项目，森林资源资产评估也随之展开。时年，县林业局组织县林业调查规划设计队及相关科室林业工程师在获得评估资格人员的指导下，对94户林农和林业职工的森林资源资产进行了评估，共发放林权抵押贷款2050万元，林农和林业职工获得了3～30万元的小额贷款，有效地破解了林农特别是弱势群体发展林业资金短缺的问题，也拉开了陆良县森林资源资产评估的序幕[3]。

2011～2013年陆良县在总结前年的基础上，对境内的桉树、核桃等多个树种0.27万hm2林地进行了评估，为275户林农和林业职工出具了评估咨询报告。

2.2评估参考标准

在评估中，评估人员依据1996年12月16日原国家国有资产管理局、林业部联合颁发的《森林资源资产评估技术规范（试行）》（国资办发〔1996〕59号）。

2.3评估人员

自2008年起，全县现有4名林业工程师参加国家林业局、中国资产评估协会组织的森林资源资产评估培训，并获得相应资格证书，在林权抵押贷款工作开展时，林业局抽调一批林业工程师参与。

3影响评估质量主要因素分析

在陆良县林业小额贷款项目评估中，影响森林资源资产评估质量因素是多方面的，既有客观因素，又有主观因素，这些因素相互影响，共同对评估质量发生作用[1]。

3.1人的因素

由于森林资源资产评估工作起步较晚，发展不平衡。从领导层面来讲，重视程度不高，仅从“赶时间、抓进度、出报告、能贷款”的角度要求，没从评估的责任性、法制性方面作具体的要求;从参与评估的人员层面来讲，他们仅了解林业的特性，但了解评估理论和方法的人员较少;从委托方“能贷款、多贷款”层面来讲，由于属于整体评估，林地面积不再核定，仅对林木进行调查，林木的栽植时间、生产投资额，委托方提供的数据可能就会偏大，加之少数评估人员对林分的整体情况不清，在委托方作为向导的带领下，仅调查了林木生长好的地方。在以上因素的影响下，出具的评估咨询报告就会有失偏颇，评估质量就会偏低。

3.2资产经营者缺乏评估意识

在林权抵押评估中，多数林农缺乏评估意识，根本不了解评估的程序和方法，加之评估单位收取评估费用较高，只要求评估结果符合其自身利益，不提供或没有真实的森林资源资产经营资料，虚高森林资源资产经营数据，达到其贷款的评估值。

3.3机构影响

到目前，陆良县还没有真正意义上独立的森林资源资产评估机构，仅有的陆良县林业调查规划设计队也只具有丁级资质，同时，调查规划设计队不具有工商注册企业法人资格的基本条件，评估工作不是它的主要职责，是受农村信用联社委托开展的一项临时性工作。在评估中，林业调查规划设计队成了“打短工”的角色，受其他主要工作职责的影响下，“多、快、省”成了其首先要求，对评估质量“好”的要求较少。

3.4森林资源调查难度大，资料残缺

在评估中，由于林农造林管理粗放，导致林木培育的账面历史成本资料缺乏，仅能提供森林资产林权证书，制作林权证时，林权证附图依据1∶50000和1∶10000两种纸质地形图成图，比例尺较小，对林地四址界线对照判断难度大;加之陆良没有规范的木材交易市场，只有零星分布“小打小闹”的木材收购点，木材的市场交易价格难于确定;常用的生长收获预测模型、出材率模型和林业投资收益率（折现率）等均未有明确规定，常用的评估参数体系没有建立[1]。这些都将严重影响评估质量。

3.5森林资源资产评估法规不健全

近年来，国家、省出台了相应森林资源资产评估管理办法，但这些办法大部分条款是粗线条的原则规定，对具体的评估操作缺乏指导;国家林业局制定的《森林资源资产评估技术规范》林业行业标准[4]尚未发布实施;全县各乡镇林业产业发展也不平衡，只能依据平均经济指标。

4对策及风险防范

4.1对策

4.1.1完善森林资源资产的评估法规，加强管理

目前，省政府出台并颁布了《云南省森林资源资产评估管理暂行办法》（云财企[2010]371号）。它将有效解决森林资源资产评估不规范以及林权抵押贷款面临的抵押林权评估难、抵押物管理难、抵押物变现难，林权管理机构不健全、抵押登记不规范、协作机制不完善等困难和问题。陆良县在实际操作中，结合全县社会经济发展情况，并在调查研究的基础上，制定了《林业贴息贷款项目森林资源资产评估管理办法》。

4.1.2加强森林资源资产评估队伍建设

依托县林业调查规划设计队，组建县森林资源资产评估机构，对参与评估的人员进行森林资源资产评估理论培训和职业道德、法制教育，并经过严格考查、考核，着力培养一批既能较好地掌握森林资源资产评估的有关专业知识、有较强的动手操作能力，又具备良好职业操守的评估队伍。

4.1.3保证评估机构的独立执业

在省、市森林资源资产评估机构的指导下，建立健全县级森林资源资产机构，形成独立的法人负责制。在森林资源资产评估时，要遵循评估的各项原则和准则，实行谁评估，谁负责;同时，林业、财政、金融主管部门消除行政干预，并保证其独立执业。

4.1.4加强森林资源资产评估方法的研究

现有的《森林资源资产评估技术规范》（1996年12月16日国资办发〔1996〕59号）仍很粗糙，许多问题尚未解决，况且距离现在已有10多年的时间，已不能满足需要，且国家林业局制定的《森林资源资产评估技术规范》林业行业标准尚未发布实施，在评估中，县评估机构要依据近些年各种项目造林成本、林地承包流转费用、市场交易价格、林木生长情况等加强森林资源资产评估的技术方法研究，同时并协同县林业局有关科室应加紧编制一系列可靠、系统的森林经营数表，以建立森林资源资产评估参数体系;选择正确的评估方法。

4.1.5加强林地评估范围调查

运用县级林权数据图层，及时了解评估林地位置、面积、四至、树种、林种、中心点坐标、海拔区间等相关因子，调查时发现林权证标注树种与现地不一致的，要运用GPS、ARCGIS10.0或林权GIS区划出评估抵押贷款树种、林种的范围和面积，剔除非抵押贷款树种面积;同时在林改发证后，少部分商品林地被错误地划入公益林范围的，将借助公益林调查成果，剔除公益林面积，评估商品林面积。

4.1.6运用好林地保护利用规划成果

在林地保护利用规划中，依据《县级林地保护利用规划编制技术规程》，结合与陆良森林植被生长密切相关的地形特征、土壤等自然环境因素和相关条件，采用层次分析法，将林地划分Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ级四个质量等级，为林地评估提供重要的参考[5]，在评估中可参考林地质量等级合理定价，正确评估。

4.2风险防范

4.2.1选择具有较高信用度的林农

与金融部门通力合作，充分发挥贷款信用等级的作用，选择一些林木长势好、林地质量高、信用等级高的林农作为贷款申请人。

4.2.2要遵纪守法，不能凌驾于法律法规之上

评估人员在评估进程中，要严格执行《资产评估操作规范》和《森林资源资产评估技术规范》，遵守职业道德，围绕评估要求进行森林资源调查，选择正确的评估方法，形成客观、公正、真实的森林资源资产咨询评估报告。

4.2.3从严管理，防微杜渐

在各项评估业务中，被委托的森林资源资产评估机构要遵循“人是有情的、制度是无情的、管理是绝情的”原则，参照规范的有关要求，建立切实可行的规章制度，并把它落到实处，切实要求每个从业人员认真执行，对评估质量进行严格控制，避免评估结果出现重大差错。

4.2.4资产评估咨询报告书应充分披露，并增设约束

性条款

资产评估咨询报告书要清晰易懂。对一些无法确定的事项提出声明并予以保留，以确保自身权益不受侵害。同时，要增设使用评估咨询报告书有效的前提和条件等约束性条款[1]。

参考文献：

[1]国家林业局，中国评估协会.森林资源资产评估培训人员培训班（学习资料）[R].北京：国家林业局，中国评估协会，2008.

[2]陆良县林业局，陆良县同乐会计事务所.陆良县农业综合开发防护林林业苗圃项目霜冻损失评估报告书[R].陆良：陆良县林业局，陆良县同乐会计事务所，2004.

[3]张利坤，钱冲元.陆良县森林资源资产评估现状及发展思路[J].林业调查规划，2013（38）15～17.

[4]国家林业局办公室.关于征求森林资源资产评估技术规范行业标准意见的通知[R].北京：国家林业局办公室，2011.

[5]陆良县人民政府.云南省陆良县林地保护利用规划（2010～2020）[R].陆良：陆良县人民政府，2013.