关于加强粮食收储企业内部控制管理的思考

（嘉兴市粮食局 浙江嘉兴314001）

一、加强粮食收储企业内部控制管理的必要性

《会计法》明确规定，企业必须建立健全内部会计控制制度，确保企业生产经营的合法合规性。粮食收储企业作为政府保障区域粮食安全的政策性企业，应完善内部控制，提高内控信息化管理，提高抗风险能力，承担起政府赋予的“确保储备粮安全”职责。

（一）加强内控管理是粮食收储企业完善现代企业制度建设的内在要求

国有粮食企业近年来一直在进行改革转制，内部控制是企业经营管理的重要组成部分，是管理的基本职能之一，是现代化企业最重要的任务及管理方式。国内外企业的实践经验证明，内部控制为企业实现三大目标提供合理的保证：经营的效果和效率、财务报告的可靠性、对现行法规的遵守。粮食收储企业虽属政策性企业，但同样需要以制度防范风险，以规范化的运作提高经营效率和效益，实现企业健康、有序发展。

（二）加强内控管理是粮食收储企业实现发展战略的必然选择

要实现预期发展战略目标，就必须制订计划、制定制度，科学分工，按照科学程序来控制、规范运作者、记录者、传递者的行为，内部控制制度就是这些管理手段的总称。粮食收储企业要实现企业发展战略和规划同样需要一套内部控制标准来指导企业行为。

（三）加强内控管理是提高粮食收储企业管理效益的重要手段

储备粮管理不仅要体现社会效益，同时也应实现经济效益。科学的内部控制制度，能够合理进行权责分工、协调控制、考核激励，使各部门及人员明确履责要求和工作目标，保证企业有序、高效运行，如合理降低粮食保管费用、合理安排储备粮轮换出入库时机、合理降低资金成本等，以提高营运活动的盈利能力和管理效率。

（四）加强内控管理是推进粮食收储企业规范执行国家政策的有效途径

粮食收储企业管理的储备粮具有极强的政策性，储备粮订单、储备粮轮换出入库、粮食储备补贴结算、资金封闭运行都必须依法依规按照严格的工作流程操作，任何单位和个人都不得擅自动用。加强内控管理，可使粮食收储企业各项业务行为规范在国家政策范围内，有利于确保库存粮食安全。

二、粮食收储企业内部控制管理存在的问题

（一）内部控制机制不健全

粮食收储企业是具有行业特殊性的企业，管理传统，一些内部控制制度建设缺乏科学性和系统性。大部分粮食收储企业没有建立严格的内部审计体系，内部审计职能归属到财务部门，内部控制监督缺乏独立性。往往只注重内控制度制订，对内控制度执行情况、监督和评估、修正和改进不到位。

（二）缺乏内部控制管理专业人才

粮食收储企业普遍存在人员老化、知识层次偏低现象，缺乏内部控制专业人员。有的粮食收储企业内部审计人员由财务人员兼任，财务人员既当“运动员”，又当“裁判员”，内部控制管理不能起到真正的独立的监督作用。

（三）缺乏风险意识

许多粮食收储企业的领导认为企业从事的是政策性、指令性业务，按照文件规定办事就没有风险了，因此对风险的识别、分析、应对管理与现代企业管理要求相差甚远。实务中偏向注重库存粮食实物保管等风险的评估防范，对战略、经营、财务、财产保全等风险管理意识不强，缺乏对风险分析、风险应对防范措施的思考。

（四）内部控制信息化建设滞后

内部控制信息化建设是企业内部控制体系建设的重要内容，影响着内部控制体系建设的效率和效果。粮食收储企业大都没有建立内部控制信息化系统，更谈不上与现有管理系统、业务系统的整合，影响了内部控制全方位、全过程的有效控制，影响了信息的高效沟通反馈和反舞弊机制的执行效果。

三、粮食收储企业内部控制管理的主要内容

未来粮食收储企业应建立嵌入了粮食订单收购、仓储管理、出入库、财务管理等信息的内部控制管理系统，使内控管理覆盖订单、收购、入库、仓储、出库、销售各业务环节，财务内部控制管理系统关口前移，与各信息系统相连接，延伸为事前、事中、事后全程监管。

（一）订单收购环节内控管理

订单收购环节主要包括粮食订单签订、粮食收购入库、售粮资金支付和订单奖励款兑现等内容的控制管理。粮食订单含有政府奖励，必须体现公开、公正、公平。订单收购系统应建立真实可靠的订单农户粮食种植情况动态数据库，根据政府出台的粮食订单政策，参考种植情况和历年订单兑现情况与种粮农户签订订单，确保粮食订单和订单奖励真正落实给种粮农户。收购时，订单农户出示身份证明和订单合同，收购点工作人员对照信息系统内的订单农户的订单数量，对检测达到国家收购标准的粮食经出入库电子称重系统收购入库，并通过银行终端将售粮款打入与订单农户名字相同的预设在系统内的信用卡上，控制克扣农户售粮数量，订单奖励资金被中间商冒领及转圈粮中“假收购”现象，同时提高售粮资金的安全。

（二）仓储环节内控管理

仓储环节主要包括入库粮食数量、质量监管，保管成本控制等环节。根据订单收购系统的入库数据，建立粮食存储数据库，每个仓库落实保管责任人，确保数量真实。通过仓储管理系统定期监测记录温度、湿度、虫害等粮情，合理控制机械通风、杀虫熏蒸等次数，在确保库内粮食质量可靠的同时节约保管成本支出。

（三）出入库环节内控管理

出入库环节主要包括出入库粮食数量、出入库粮食质量检验、出入库审核等内容的控制和管理，粮食出入库前须经质量检测、并将有资质的监测机构的结论单据扫描进出入库系统，作为出入库前置条件，以控制有质量问题的粮食入库或流入口粮市场。粮食收储企业的业务处理政策性非常强，必须经过层级审核，形成粮食出入库通知书，通过电子称重系统、安防系统记录粮食实物移动，增减仓储系统的存储数量，以控制库存粮食不被随意出入库或移仓，保障国有资产安全。

（四）销售环节内控管理

销售环节主要包括销售方式、销售货款回笼等。粮食尤其是储备粮轮换销售应当尽量避免定向议价方式，而采用网上公开竞价销售等公开方式，以控制销售中可能出现的舞弊行为。销售环节还应建立完善应收款项管理制度，销售部门负责应收款项催收，财务部门负责办理资金结算并监督款项回收，以控制销售款项出现坏账，导致国有资产受损。

四、加强粮食收储企业内部控制管理的对策

（一）健全内部控制制度

根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，结合粮食收储企业实际，关注粮食订单、粮食收购、储备粮轮换等重要业务事项，建立健全覆盖订单、收购、保管、轮换销售全方位、全过程的企业内部控制体系，切实提高管理水平，增强企业综合竞争力。

（二）加强内部控制组织管理

内部环境影响企业经营管理目标的制定，是企业建立与实施内部控制的基础。单位负责人作为内部控制管理第一责任人，根据内部控制要求，结合粮食收储企业业务特点，合理设置内部控制机构，明确各环节各层级人员的职责权限，提高管理效能，保证信息通畅流动。

（三）加强内部审计

保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，通过加强内部审计对内部控制的有效性进行评价监督，发现内部控制缺陷，持续完善和改进内部控制制度，不断提高内部控制的执行力。

（四）加强风险管理

加强储备粮管理是政策性很强的一项工作，管理不当会给国家造成重大损失，并造成严重的负面影响。因此，财务内部控制风险防范对粮食收储企业极其重要。防微杜渐加强风险意识管理，是储备粮管理内部控制不可缺少的重要组成部分，特别是要对库存储备粮管理风险、实物资产保全控制、法律风险防范意识以及资金运作、预算管理执行等进行评估，结合内部因素和外部环境，从风险目标设定、风险识别、风险分析和风险应对各环节建立完善的适应储备粮内部控制管理的风险决策机制，实现社会效益和经济效益同步发展。

（五）加强内部控制信息化建设

粮食收储企业要利用信息化手段建立内部控制信息系统，已建立粮食订单收购、粮食仓储管理、粮食流通统计、财会管理等管理信息系统和业务信息系统的企业，要充分利用信息系统之间的可集成性，将内部控制系统嵌入企业的管理系统和业务系统中，使内部控制融入企业的管理决策和日常经营活动中，取得高效的内部控制管理成果。

（六）建立一支高素质的内部控制工作人员队伍

实施有效的企业内部控制离不开高业务素质内部控制专业人员，粮食收储企业一方面要有计划地引进一定数量专业对口的高校毕业生充实企业内部控制队伍，同时对从事内控工作的人员定期开展专业培训提升业务素质和职业技能。要培养一批不仅掌握现代企业内部控制管理要求且符合储备粮管理实际的高素质内部控制人才，提升储备粮管理内部控制水平。