浅谈现代企业内控制度的建立与完善

摘要:内控制度是现代企业管理的重要组成部分，是保障企业可持续发展的制度，构建完善的内控制度不仅能规范企业内部的行为，提高经济效益，还能是使企业更加有效率，提高竞争力，对企业实现又好又快的发展具有十分重要的作用。鉴于目前我国企业内控制度不容乐观地状况，本文主要探讨了现代企业内控制度建立的原则，进而根据现代企业内控制度建设的问题，提出了完善内控制度的途径，以期对现代企业内控制的建立与完善有所帮助。

随着我国经济社会的发展，大部分企业都建立起了与市场经济相适应的内控制度，在一定程度上提高了企业的市场竞争力，满足可续持性的发展的需求。但是，从实际情况来看，多数企业对内控制度的理解还没有突破传统观念的限制，在一定程度上束缚了内控制的建立与完善，并阻碍了企业的进一步发展壮大。因此，我们应当高度重视企业内控制度的建立与完善，使其规范化，并提高制度的执行力，使之贯穿于企业生产经营的各个方面，以便为企业的经营发展提供有力的支持。

一、现代企业内控制度的概述

企业内控制度是通过企业的全体成员实施的，实现目标控制的一个过程，这也是企业内控制度的本质。内控制度也是现代企业生产经营活动的自我管理（包括自我调节、自我约束）的内在机制，在企业的经营管理中处于中枢的重要位置。通常，内控制度的作用随着企业规模的扩大而凸显，对企业的经营活动成败起到关键的作用。其对企业的重要性主要体现在以下几个方面：

首先，内控制度的建立与完善可以保证会计信息的准确性、真实性和稳定性，从而反应企业的生产经营状况，为企业的发展战略决策提供依据，并及时的发现和纠正内部财务出现的各种问题；

其次，可以有效的控制企业的经营风险。在激烈的市场竞争中，企业要达到自身的发展目标，就必须对生产经营过程中可能出现的风险进行有效的控制，并制定备案预防风险所来的经济损失，而完善的内控制度通过对企业经营风险的有效评估，在薄弱环节加强控制，尽可能的减低风险发生的概率，是一种防范风险的有效手段；

再次，内控制度的建立和完善能够科学的监督企业经营的各个环节，从而保证了企业财产和资源的完整性，并能够提高资源利用率，避免或纠正各种损失浪费的现象；

最后，内控制度的建立与完善能够促进企业的有效经营。一方面，完善的能控制度可以通过会计、业务等部门的制度规划报告将企业的生产、营销、财务等部门的工作结合为一个整体，充分发挥整体性的作用，进而顺利完成企业的经营发展目标；另一方面，完善的内控制度可以严格监督各项工作的完成状况，反映正是的绩效水平，这时配合激励机制，能够激发企业工作人员的工作热情，从而促进整个企业的有效生产经营。

二、目前我国企业建立内控制度过程中存在的问题

虽然现阶段我国大多数企业建立了内控制度，但是，在建立内控制度遇到了诸如重视程度不足，人员素质不高等问题，制约了内部控制制度的建立，其主要表现在以下三个方面：

(一)人员的问题

一方面，企业部分工作人员综合素质偏低，工作能力有限，影响了内控的效果，这就要求，管理工作人员，以身作则，提高自身的综合素质，切实做到遵守内控制度的规范要求，充分发挥内控制度的作用；另一方面，对内部控制制度的认识存在偏差，着主要表现为：一是受限于传统的经营管理方式，在面对新的经济经济形势时准备不足，不能及时的应变；二是在企业进行战略调整时，过于强调组织的变革，忽略内控体系和制度的完善或作出相应的改进；三是对内控制的概念理解模糊，认为内控管理是财务部门的一项管理制度，忽略了内控制度的整体协作性。

(二)企业内部治理的结构问题

法人治理是现代企业内部的核心结构，受限于传统经济模式的影响，企业内部管理人员普遍缺乏现代化的内控管理观念。一是管理结构混乱，不能充分发挥懂事会的职能，造成权责不明，在企业经营活动的决策中，随意性大，对于企业的内控规范制度置之不理，人为的运用人事行政权进行干涉各个部门的相互配合；二是我国企业受企业家个人的影响较为严重，很少发挥内控制度的真正作用；三是企业内部机制不完善，制度执行力不够，不能使审计工作得到良好的发挥，一方面，目前我国很多企业缺乏审计部门的监督，或者审计工作直接属于财务管理，造成审计工作独立性的破坏，不能有效的对企业制度执行力的监督；另一方面，建立的内控制度本身不能满足企业现状的发展，或者设计的制度脱离实际，失去制度的可操作性。此外，由于缺乏相应的监督机制和激励机制，导致很多企业的内控制度执行力不足，流于形式化。

三、现代企业内部控制制度的建立

由于内控制度影响着企业经营活动的方方面面，因此，针对上述问题，在企业建立内控制度时，需要遵循以下原则：

(1)要正确的评估企业的各项指标条件，并制定控制目标的对象。企业内控制度的建立首先需要根据审计部门对企业经营状况进行实事求是的调查分析，其次考虑企业的业务和投资风险相对较高的项目，最后综合所有的影响因素，制定出企业的控制目标以及分阶段的控制目标，以及实现目标的实施计划。

(2)建立企业内部控制应该明确收益与成本的关系，以科学合理的成本预算实现最高效的内部控制。企业的决策执行与监督是企业有效运营的基本框架，这就要求设计制定的内部控制制度一方面要能贯彻执行企业内部的决策，另一方面要对决策的执行程度进行有效的监督，促进企业目标的完成。

(3)建立企业的内控制度要实事求是，立足于现实，应当适应企业自身的发展战略和经营状况。企业的内控制度是一个不断发展变化的过程，是在整体性的原则上进行完善改革，以适应市场环境变化和企业经营策略的变化，这就要求企业的内控制度还应当符合企业经营目标的中长期计划，并保证新的内控制度与旧的内控制度相互兼容。

四、现代企业内控制度的建立与完善

现代企业内控制度是一个实现企业目标的过程，也是一个根据市场变化不断完善的过程，在建立企业内控制后，还需要不断的对其完善，才能充分发挥内控制度对企业生产经营活动的作用。通常可以通过以下途径来对企业内控制度进行完善。

(一)提高管理人员的综合素质，培养高级管理人才

人力资源是各项工作、各项制度展开的基础，而人才的管理能够有效地促进企业内部控制制度科学高效的实施。这就要求企业在建立内部控制制度的同时，一方面要加大对现有管理人员的培训，提高其专业技能和综合素质，提高工作人员的管理水平；另一方面，要求引进或培养高级管理人才，通常可以有两种渠道来选拔高级人才，一是社会招聘，能在一定程度上给企业带来新鲜的理念，注入新的血液，二是内部晋升渠道，能够有效地增强管理人员的工作激情。企业要根据自己的

实际情况来对高级管理人员的选拔。

(二)明确企业内控的目的

在建立和完善企业内控制度的过程中，明确控制的目标，控制的目的，对完善内控制度具有指导作用，且后边所有的控制工作都是围绕控制目的而展开的，因此，企业内部控制的实施和制定都要以符合企业经营发展战略的目标为控制的目的，进而发挥内控制度的真实作用。

(三)构建合理的企业内控平台

企业的内部控制属于企业组织管理的重要内容，构建合理的企业内控平台要求企业的管理者根据企业的实际经营状况，合理的构建管理控制的层次和管理幅度，促使财务信息及时披露企业内控的新方向，同时加强企业的信息系统的管理，保证内控制度有效的实施，并对会计信息进行及时传达。

(四)完善监督管理机制，强调内控制度的执行力

建立了完善的内控制度，还要求有人进行操作贯彻内控的目的，这就要求企业的管理人员要有强有力的制度执行力，以保证内控制度的顺利实施。因此，就需要不断完善监督机制，建立奖惩机制，切实保证内控制的有效实施。此外，还要要增强企业员工的归属感，文化感，最终使他们能够有效地达到内控制度的目标。

五、结束语

企业的内控制度是保证企业生产经营活动正常进行的重要制度，它不仅可以保证企业有效的防范投资经营风险，还能提高企业的工作效率，最大限度的避免资源的浪费，因此，建立科学的合理的内控制度，并根据不断变化的市场而完善，对企业自身的发展，提高经济效益和市场竞争力发挥了重要作用。