企业税务和审计筹划探讨

摘要:目前，社会上越来越多的企业选择了税务筹划，公司内部的财务也进行了多种形式的税务筹划安排。税务筹划可以为企业经济利益，但是企业税务筹划也具有风险要素，要重点把握其筹划的风险。本文首先概述了税务筹划的基本概念与特点，接着分析了企业筹划的重要意义，最后提出了公司在进行企业筹划中如何规避风险。

随着我国市场经济的不断发展，企业之间的产业竞争日益激烈，如何降低成本，增大产值成为了每个企业关注的重要内容。实现利益的最大化必须从多个角度重视经营活动的统筹与安排，在保证生产的情况下，降低成费用。税务款项作为成本费中重要的部分，对企业的经济收益也有较大影响，企业开展税务筹划工作的重要性由此显现出来。

一、企业税务筹划概述

(一)税务筹划的基本概念

我国有学者认为税务筹划是纳税主体为了提高产业利益，在不违反法律法规的前提下，对将要发生的税务内容进行不同形式的安排。随着实践内容的不断丰富，税务筹划的定义也逐渐完善，从最初的只注重叙述方式，到注重从企业的整体利益出发，统筹规划，理论上取得了一定的进步。笔者认为，税务统筹主要指的是市场主体通过自己的行为，主观上有意识地进行操控涉税，在不违法法律的基础上，实现企业利益的最大化。

(二)税务筹划的基本特点

首先，企业的税务筹划活动必须具有合法性，符合国家法律规定，一旦涉嫌违法行为，必然会受到法律的制裁。其次，税务筹划具有利益性。主要目的是帮助企业降低成本，再次，税务筹划具有超前性，筹划行为要在税务发生之前进行科学规划，并且融合到企业日常经营中。最后，税务筹划具有风险性，一旦筹划内容不合理，被税务部门认定为偷税漏税，那么筹划便失去了原本的意义。

二、企业税务筹划的重要意义

(一)税务筹划可以实现企业利益的最大化

首先，税务筹划活动的直接目的是帮助企业在经营活动中，减轻一些税务负担，或者延缓纳税，企业可以根据所需要缴纳税务的内容，合理安排企业的经营，这样降低成本，提高产业利润，实现利润值的增加。

(二)税务筹划可以提高企业的核心竞争力

税务筹划的内容比较复杂，与企业的经营活动紧密联系，一旦出现问题可能涉及违法，因此要求企业的财务管理人员具有较高的专业水平与职业素养，掌握会计基本业务知识，熟悉税法基本内容。税务筹划水平的提高也增强了企业内部的决策能力、投资管理能力，其核心竞争力也所有提高。

(三)税务筹划能够突显企业的审计作用

税务筹划能够进一步发挥审计的作用，确保筹划过程中对企业资金的了解，有效制约可能出现的违法违章行为，进而在后期的审计过程中，保证资金和款项的合法使用，突显会计审计的职能。同时，审计中也能发现应缴税款中出现的问题与漏洞，及时进行弥补，避免出现偷税漏税的情况，并且处理好审计责任的归属问题。总而言之，税务筹划对企业审计也有积极作用。

三、企业税务筹划风险的防范策略

(一)树立税务筹划风险意识

企业在税务筹划中，具有风险规避意识。企业的税务筹划工作不能违反税法等相关法律法规，严格遵守法律进行筹划工作。如果筹划活动涉嫌偷税漏税，那么注定是丧失原本的意义，企业的经营活动的性质也发生了改变。企业必须具备风险意识，从企业的现实情况出发，针对产业发展行情与企业的经营模式，合理调整经营行为。同时，要谙熟相关的法律法规，涉及到与税务筹划的内容要重点研究，避免触及法律。风险意识能够保证企业在税务筹划中，提高警惕，使筹划内容既合法，又具有利益性。

(二)构建企业税务筹划风险评估体系

其次，企业要构建完善的税务筹划风险评估体系。从性质上而言，税务筹划是一项财务管理活动，必然会涉及到财务分析、问题决策等内容，也要通过一些具体的财务管理方法来进行风险评估。例如在风险分析中最常用的概率分析法，可以以这种分析方法为基础，构建评估体系。概率缝隙的核心是将风险内容进行量化，为具体的决策内容提供更好的依据。针对税务筹划方案而言，可以根据标准差来比较指标的最大值，做出税务筹划的选择工作。如果在税务筹划过程中，存在多个可选择的方案，那么则可以根据数值排列，选择期待有益值最高的方案进行选择。

(三)重点关注税务筹划的成本效益

最后，要重点关注税务筹划的成本效益，对企业提出的多个税务筹划内容进行详细的分析，罗列出方案可能产生的成本与收益，通过对比选择出最佳的筹划方案。在筹划方案落实之后，企业必然会取得相应的利益，但是方案的运行也会产生一定的成本，企业要重点关注这部分成本，考虑到方案中多种的隐藏限制，避免出现得不偿失的情况。

(四)优化内部的会计审计

最后，企业税务筹划也要不断优化内部的会计审计体制，提高款项的监督，明确在税务筹划中，审计的重要意义，加强各个环节的监督审查工作。除此之外，在内部要不断完善体系建设，通过设立专门的审计部门，保证企业资金的流转通畅，这样既可以保证在税务筹划中，完成了审计工作的重要内容，也能保证财务审计信息的准确性与透明性，提高企业会计管理的的效率。

四、结束语

科学有效的税务筹划可以帮助企业降低成本，提高经济利益，但是由于一些企业对税务筹划的基本要点不熟悉，在筹划活动中很容忽略其风险问题。随着我国经济的发展，市场主体之间关系日益复杂，企业之间的交易行为种类也日益多样，因此企业要坚持以税法为中心，在不违法法律法规的前提下开展税务筹划工作，树立税务筹划风险意识，构建企业税务筹划风险评估体系，重点关注税务筹划的成本效益，优化内部的会计审计，以合法的手段来进行科学的税务筹划，实现企业经济利益的提高。