内部控制在企业管理中的重要性分析

山西潞安环保能源股份有限公司 霍银萍

内部控制制度作为单位管理的重要组成部分，设计科学合理并且执行到位的内控制度，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进我国企业进入国际市场、参与国际竞争。内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业建立与实施内部控制应当遵循五项原则：一是全面性原则，即内部控制应当覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在空白点；二是重要性原则，即内部控制应当重点关注重要业务事项和高风险领域，确保不存在重大缺陷，例如对“三重一大”事项实行集体决策和联签制度等等；三是制衡性原则，即内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督机制；四是适应性原则，即，内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平相适应，并随着情况的变化加以调整；五是成本效益原则，即要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。

一、企业内部控制的基本特征

在我国，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会于2008年制定并印发了《企业内部控制基本规范》，2010年，又下发了《企业内部控制配套指引》，目前已在上市公司和大部分非上市的大中型企业施行，而且在企业的管理活动中展现出越来越重要的作用。就内部控制来说，其一般具有多元性、经常性、内在性和联系性等特征，可以分别详细概述：多元性。即指的是内部控制对企业组织活动的多元性控制，是一种全面系统的行为，并不是简单地局部控制，它不仅要控制核算财务、会计、资产以及人事变动的基本情况，而且还有对企业内部的多项工作和作业进行详细分析，试图提出有效地建设性建议。经常性。这点主要是依据内部控制的控制时间所提出的，它不似一般的简单控制，而是打破了阶段性、突击性的特点，是对企业内部各项活动与日常工作管理等各种职能进行的经常性控制。内在性。内在性也可以解释为潜藏性，是指控制行为并不是明目张胆的大肆割裂企业内部组织活动，而是尽量将自己隐藏在管理活动之中，并与之融合，同时，不论这种内部控制的行为动向表现怎样，它都是受潜在管理者的意念控制。联系性。企业内部控制虽然可以按标准进行分类，但是从整体上来说，这种内部控制都表现出不同层次的联系性，一个控制行为的成功与否是会影响到整个内部控制活动的价值，所以，受联系性的影响，我们必须注意每一项内部控制行为的建立，立于谨慎地态度和思想，避免一项行为的建立而影响到另一项行为的有效性。

内部控制的基本要素主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督，分项解析如下：内部环境，是影响和阻碍企业内部控制制度的建立和执行各种因素的总称，是内部控制施行的前提，包括治理结构、组织机构、企业文化、审计政策和人力资源政策等内容。风险评估，是准确识别、合理分析阻碍企业发展战略和经营管理的不确定因素和确定风险应对策略的过程，是内部控制和内部管理的重要内容和关键环节。控制活动，是依据评价的结果和结合风险评价提出建议双向结合，从而制定企业内部控制的目标和实现的方法策略，是企业内部控制的有效载体。信息与沟通，能够及时、准确、有效、迅速的收集与企业经营相关的信息资料，并且对这些信息进行合理化规整，从而加强与外部企业之间的信息交流和经验学习的重要过程。内部监督，包括日常监督与专项监督，能够对企业内部控制的实际情况予以分析和监察，同时整理成报告并提出针对性的改进策略，是实施内部控制的重要保证。

二、探析内控在企业管理中的重要性

(一)内控是企业控制机制的重要构成部分

一般来说，企业内控机制有三部分组成，分别为结构控制系统、管理控制系统和会计控制系统，各个系统分管不同的职责。其一，结构控制系统。此系统是现代企业发展的必然产物，主要是因为其受到了“二权分离”的影响，体现了委托代理契约关系，包括对不同对象的奖励手段和处罚手段、信息披露机制和独立董事制度等内容，进而通过合理合法的手段保证企业内控的实施，维护的是投资人的利益。其二，管理控制系统。此系统运用手段多种多样，比如常见的预算控制、定期换岗制、内部监督制以及员工个人道德素质培养制等手段，直接关系代理人受托责任的成功与否，同时，系统要求企业加强预算编制并明确预算项目的目的，及时分析项目数据和预算差异，实现管理系统控制的真正价值。其三，会计控制系统。简单来说，会计控制系统本质的作用即为核算控制，但根据控制内容的差异，可以分为基本控制、实物控制和纪律控制三部分，其中基本控制是实现会计控制目标的前提条件，是其它部分的控制基础；实物控制主要是对企业实物的控制，以及财产物资清查制度等；纪律控制则主要包括内部牵制和内部审核两部分，重在保证基本控制和实物控制发挥应有作用。

(二)内控机制建立保障企业资产安全需求

企业内控机制的有效建立，对于企业自身资产安全的保障有着重要的作用，可以分为以下两部分进行分析：其一，企业内控制度加强了企业内部对于流动资产的管理控制，为流动资产的运行提供了切实保障。就企业货物流动环节来说，常出现流动性大、品种多和参与环节多的现象，为了保证货物流动安全谨慎，内部会计系统的建立成为必然情况，而且在资金管理问题上，一些会计控制制度或多或少仍存在纰漏，所以事先全面的企业内控机制便于防止危险情况的发生。其二，企业内控机制在保证企业流动资产安全的同时，对于长期资产、固定资产的保护也有着重要作用，对于某些固有资产和长期资产，企业内控机制可以根据企业的发展情况将资产进行规整，并及时录入真实可靠的资产信息，便于企业在进行外部投资时可以量力而行，减少不必要的恶意花销。

(三)内控机制的实施降低了企业经营风险

企业内控机制的有效建立，对于企业单位的管理层来说，可以通过多种渠道获取及时有效的资料和信息，在做出正确判断的基础上降低企业投资风险，进而帮助企业单位实现所奉行的企业文化和经营目标。关于企业所需要获取的信息和资料，大抵上分为经营管理信息和财务会计信息两种，企业可以从自身经营情况出发，结合所获取的管理信息和财会信息，保证企业发展方向适合自身需求。同时，内控机制的建立，在一定程度上降低了企业在外部市场的竞争强度，规避了不少来自于外部环境的各种风险因素，加之企业经营管理所采取的管理方针，从防范风险的角度来说，也是在不断地降低企业管理风险指数。如今我国企业的内控机制在此方面内容上还有所欠缺，是企业急需解决的问题。

(四)内控机制的使用是企业改革的根本要求

对于我国的国营企业来说，适时地企业体制改革对于自身的发展有着重要的意义，而这种所谓的体制改革不仅限于表现在企业宏观环境上，反而更需要注重微观机制的改造。我国企业的根本发展道路在于加强企业的内部控制，善于学习先进的企业内控理论和实践经验，正确理解内控与企业管理、企业发展和企业进步的关系，这不但是国外先进企业发展所要达成的目标，而且也是强化企业内部控制的根本要求。自改革开放以后，我国的经济体制不断复苏，发展至如今先进的市场经济体制，各行各业也在如此大好的社会环境中竭力提升自我发展水平，这样的现象并非是哪位名人呼吁而成的，而是企业和社会生存者受社会环境的感染而自觉形成的一种意识，将内控推上了企业改革必然要求的位置。

(五)内控机制符合企业整体效益和管理目的

众所周知，企业不断改进管理手段、提升管理水平的目的，无外乎是切实提高企业经济效益，从而获得大量的市场份额和经济利益，而企业内控机制恰恰与企业管理的目的不谋而合，优秀的企业内控制度也成为了有效管理企业工作的必然需要。现代企业经营管理的内容，大致上有产品售卖、贷款回收、物资集纳和款项支付等内容，而细心观察可以发现，这些内容与企业内控机制中的会计控制制度关系甚密，所以企业需要严格把好销售关、采购关和付款关，尽可能避免财务会计制度中可能出现的漏洞与灰色地带，降低企业产品成本从而达到切实提高企业经济效益的目的，尤为需要注意的问题就是，在企业做好成本降低的工作之前，应该对企业成本花费进行合理预算，减少预算中的不必要花费，从而使得企业内控机制符合企业整体效益和企业管理目的。

三、结束语

总的来说，内部控制在企业发展中有着重要的作用，不单单关系到企业的自身的良性发展，而且对于整个行业风气也是一种引领，因此我们必须加强企业的内部控制，真正实现有效的企业内控，为企业管理做出相应的贡献。

[1]吕助琴.如何加强企业内部控制[J].会计师,2009

[2]张双才,赵颖.加强企业内部控制的对策措施[J].产业与科技论坛,2009

[3]徐金清.完善企业内部控制探析[J].当代经济,2009