加强企业财务内部控制的措施探讨

中国一冶集团有限公司 叶静

我国经济经过长期高速发展之后，步伐有所放缓，这对企业的竞争力是很大的考验。我国企业普遍资金利用率低、资金运转速度慢，资产的安全与保护措施不力，究其原因，与财务内部控制制度不到位、财会人员素质不够、风险防范机制缺位有很大关系。要想提高企业市场竞争力和综合水平，保证企业健康、稳定、持续发展，归根结底要完善财务内部控制体系。

一、财务内部控制概述

财务内部控制是针对财务活动的合法性、财产物资的安全性、财务信息的完整性和真实性而制订、实施的控制程序、措施以及方法。财务内部控制与企业管理控制，是企业内部控制的两个方面。财务内部控制的内容包含几个方面：主体是包括管理者在内的所有企业成员，客体是企业经济业务活动或资金活动，辐射范围是企业治理中的财务决策、日常管理中的制约措施、价值运筹中的制衡机制，构成要素包括公司治理结构、财务管理制度、资金控制状况、预算管理制度、企业风险管理等。

二、当前企业财务内部控制存在的问题

受观念、规模、资金、技术、人才管理等多方面因素的限制，当前我国企业在财务内部控制上普遍存在着一些缺陷和不足。一是尚未建立完整的财务内部控制体系。许多企业内部控制制度还不健全，财务基础工作仍较薄弱，内部控制系统没有系统性和科学性。二是财会人员素质亟待提高。不少企业财务人员的素质较弱、业务水平偏低，有的是半路出家转行搞财务，还有的是靠关系进入财务领域，认为只要会计算机操作就能搞财务，在上岗之前没有接触过或接受过专业的财会管理专业知识培训。三是财务风险防范机制缺位。财务内部监督控制薄弱是我国企业普遍存在的问题，有些企业对财务工作的重要性、专业性认识还不够，更谈不上内部控制了，监督流于形式，不能规避企业资产的流失和各种舞弊现象的发生。

三、加强企业财务内部控制的措施探讨

(一)健全财务内部控制制度，建立考核评价指标体系

建立完善的财务内部控制制度，是企业加强财务内部控制的制度保证。企业要从实际的经营、生产以及管理出发，不断构建和健全财会内部控制制度。应重视完善财会内部控制方式方法，构建健全的财务管理体系，在企业资金管理、固定资产管理、无形资产管理以及对外借账等方面都要完善相应的工作方式，这样不仅能够满足企业财务内控的整体性、针对性以及实用性原则，还有利于最大限度地提升企业的财务管理效率。健全企业财务内部监控评价体系是建设现代化企业财务内部控制体系不可或缺的有效手段，可以更加有效地调动工作人员的积极性，所以，企业有必要定期对财会人员的财务控制工作进行绩效考核，不断完善财务内控评估体制建设，保证企业财务内控工作长久保持较强的工作效率。

(二)提高财务部门人员素质，构建财务信息管理平台

很多企业财务内部控制专业人员十分匮乏，为了更好地开展财务控制工作，企业应该针对员工展开相应的培训和教育。首先，要对财会工作人员的上岗就职严格把关，具备会计从业资格证以及其它相关从业证书的人员才有机会被录用，从而确保企业内部的财会人员有着较高的知识水平和整体素质。其次，要重视财会人员的再教育，通过相关培训提高员工的知识水平，使其适应新的知识结构变化，对财务内部控制有全面的认识，还要促使员工树立起良好的职业道德素质。此外，企业应不断加强信息化建设，适时引进EPR系统，提高财务内控工作的信息化程度，实现企业财务内部信息交流的同步性和沟通性，这既有利于企业管理有效性的进一步提升，又可更好地促进企业发展。

(三)发挥财务内部监督作用，有效提升风险管理水平

针对目前企业内部监督机制不完善的问题，应以国家有关规定为行事基础，组建一支规范有力的企业财务内部监督体系队伍，构建以财务检查和内部审计为主的财务监督控制体系，对相关财务内部控制工作实行监督和管理。财务内部监督队伍应具有一定的独立性和实权，明确各内部控制监督人员的工作职责和权限，且他们之间是互相协调和互相监督的关系。这不仅能够科学有效地监督、制约企业经济业务活动或资金活动的各个环节，而且能够及时、有效地防止各种风险和损失的发生，从而确保企业资产的完整和安全，规避企业资产的流失，防止各种舞弊现象的滋生，保证企业按照既定目标平稳和健康发展。同时，应建立严格的授权审批、责任联签制度，财务内部监督人员要加强对企业高风险投资项目的监督和管理，运用科学方法对投资项目进行正确预测，对高风险投资项目应提出有效的应对和控制措施。

四、结束语

目前我国经济面临转型，完善企业财务内部控制工作，是市场经济发展的必然要求，是现代企业制度的必然选择，是促进我国经济发展的有效措施。企业只有在不断健全财务基础工作的前提下，建立更有效的财务管控制度和监督体系，同时不断加强财会人员的再教育，才能够切实提高企业的财务内控工作效率，为企业的进一步发展创造良好的内部条件。

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