矿业分公司财务管理体系及组织架构设想

华能云南滇东能源有限责任公司矿业分公司 勇秀芝

一、财务管理体系及组织架构建立的背景

随着公司发展，财务管理的重要性越来越突出。而现阶段公司财务管理水平处于低水平阶段，存在人员配置不足、专业水平不高、制度不健全、公司各级管理人员对财务管理的重要性认识不到位等诸多问题，目前公司现行财务管理模式不能满足财务管理职能的要求，不利于公司的管理及发展。因此，对公司财务管理体制进行改革十分必要。

另外，根据股份公司托管的有关规定，预授权矿业分公司成立独立核算的非法人分支机构，独立核算是指设置独立的会计机构进行全面会计核算；非法人分支机构即没有独立的法人资格，其盈亏、权责由总公司承担。独立核算的非法人分支机构要求具有完整的会计凭证、会计账簿和会计报表体系，全面记录公司所发生的经济业务，并定期编制财务报表、独立完成预算和决算等工作、独立开设银行账户，办理各项收支结算业务。

二、矿业分公司财务管理体系建立的设想

(一)目前矿业分公司所属会计机构及财务人员状况

矿业分公司所属独立与非独立核算的会计主体（机构）共三个：

1、矿业分公司财务部

是非法人、非独立核算的会计机构。目前，白龙山煤矿、雨旺煤矿没有单独设立会计分支机构，矿业分公司财务部实际上行使的是白龙山煤矿、雨汪煤矿“在建工程”项目核算的会计职能；财务报表、总账管理、纳税申报、银行账户管理、会计档案装订、保管等业务均由滇东能源有限责任公司财务部负责，矿业分公司财务部实质上仅相当于滇东能源有限责任公司财务部派出的住矿“在建工程”会计核算的分支机构，没有独立的银行账户，没有银行付款权限，只有日常零星费用报销及工程款支付的制单权限，会计核算业务单一。

2、矿建公司财务科

是滇东能源有限责任公司全资子公司，具有法人资格，独立开立银行账户、独立进行会计核算，会计核算业务比较复杂，由滇东能源有限责任公司授权委托矿业分公司全权管理。

实业公司矿业分公司财务科是独立核算的非法人分支机构，隶属于滇东能源实业公司，由矿业分公司全权管理，财务核算暂时由矿建公司财务科代为管理；

3、财务人员状况

目前矿业分公司现有财务人员14人，其中：正式员工7人，实习学生4人，劳务派遣人员3人。中级职称2人，初级职称3人，其余人员尚无会计职称。2012年末公司按照华能集团要求新启用了SAP财务核算软件，非正式员工无权登陆财务核算系统，劳务派遣的3名财务人员不能以本人身份进行财务核算的任何操作，使财务核算工作更为艰难。另外，由于一直以来矿业分公司财务部行使的只是滇东能源有限责任公司“在建工程”项目核算业务，会计核算业务单一，综合性财务核算业务如：财务报告、总账管理、纳税业务、银行账户管理、会计档案的装订及保管等尚未接触过。且财务人员少，多为近3年招聘的学生，业务水平不高，所以矿业分公司独立核算以后财务人员的业务水平尚有待进一步提高，要加强总账、会计报表等综合性会计人员的培训。

(二)托管成立非法人独立核算分支机构的设想

矿业分公司下属两个在建煤矿：白龙山煤矿和雨旺煤矿，两个煤矿又分别由两个不同的法人公司投资建设，白龙山煤矿由滇东能源有限责任公司投资建设；雨旺煤矿由雨旺能源有限公司投资建设。为了明晰产权，便于“在建工程”成本的归集，应分别由两个法人公司授权白龙山煤矿和雨旺煤矿为非法人独立核算的分支机构，成立非法人独立核算的会计主体，开设独立银行账户。

(三)矿业分公司财务管理体系、组织架构设想

1、管理模式

基于分设矿业分公司、白龙山煤矿、雨汪煤矿三个非法人独立核算分支机构的管理设想，根据筹资由滇东公司负责，具体会计核算由矿业分公司负责的实际情况，对矿业分公司财务管理体系建立“集权与分权相结合”的管理模式，构建两级财务管理体系，即矿业分公司设置财务部，行使公司的财务管理与监督职能。主要负责公司在建工程资金的统收与统支管理、监督各矿严格按照工程进度及概、预算支付工程款项；负责矿建公司及实业公司的利润管理；制定完善的公司财务管理体制及各项财务规章制度；组织开展财务管理与会计核算等工作，由矿业分公司按照《新企业会计准则》的要求，统一设置在建煤矿会计科目，对公司财务活动全过程实施有效监督。负责矿业分公司本部费用核算、内部控制及二级单位各类报表的汇总、合并及上报工作；负责公司年度财务预算、决算及执行、考核工作；定期或不定期对二级单位的会计核算进行检查、监督、指导；负责财务人员的培训及考核工作。

2、组织架构

矿业分公司财务部下设四个二级单位财务科：白龙山煤矿、雨旺煤矿、矿建公司、实业公司财务科。各二级单位财务科主要负责本单位会计核算工作，为本单位成本控制中心、资产管理中心。编制本单位年度、月度资金预算；编制本单位年度财务预算，跟踪监督预算执行情况；在建煤矿严格按照资金预算的使用用途支付工程款，不许挪用、占用建设资金，以保证矿井建设的顺利进行；按照矿业分公司财务部要求上报各项报表；负责本单位内控管理、纳税申报、会计档案管理，经济活动分析，银行账户管理等工作。

在建煤矿要通过预算管理严格控制项目建设成本，建立年度、月度预算审批制度和计划、统计核算体系，对每项工程全部实行预算管理，合理控制工程造价；实行“四个统一”，即对工程变更、工程预算、工程决算、财务付款统一会审、会签。做到建设工程手续齐全，财务付款流程规范；实行严格的预算、结算、决算“三算”分离制度，以保证项目建设程序的透明和规范。认真执行国家有关法律、行政法规和各项方针政策，严格执行《预算法》、《合同法》、《会计法》和《新企业会计准则》，严格会计核算体系，明确核算范围、核算内容、核算明细，确保各项工程、设备、工器具，账账、账证、账实、账表相符。

3、财务部门办公地点的设置

新管理模式模拟运行期间财务人员合属办公，正式运行后为了方便二级单位对财务科的管理及各项资金的及时收、付，各财务科应在二级单位的所属地设立办公室，实行属地办公。矿建公司和白龙山煤矿财务科在现白龙山煤矿合属办公，雨旺煤矿财务科在雨旺煤矿办公，矿业分公司财务部及实业公司财务科在罗平行政办公楼竣工后在罗平合属办公。

4、财务人员管理模式

为了有效发挥矿业分公司财务管理及监督职能，保证公司管理思路和制度政策的贯彻落实，鉴于矿业分公司二级核算单位少，财务人员少的实际情况，建议实行财务人员全部“委派制”，将财务人员的人事管理权纳入公司本部管理，由公司统一考核任命上岗。委派财务人员接受矿业分公司财务部与任职单位的双重管理，每两年由公司财务部会同人力资源部共同考核，提出续聘或调整意见，并根据工作需要对财务人员进行交叉任职和岗位轮换。

(四)各财务部门会计人员配置及兼职工作的设想

根据我公司目前会计核算业务及《会计机构会计人员配置》的相关要求，为了更好的完成各单位的会计核算工作和财务管理职能，矿业分公司财务部、白龙山煤矿、雨汪煤矿、矿建公司财务科最低财务人员配置应不少于5人；实业公司财务科财务人员配置3人；共需财务人员23人，目前只有14人，尚需增加9名会计人员。

鉴于目前财务人员少的实际情况，根据以后会计机构工作所在地的兼容性设置兼职会计人员，即白龙山煤矿和矿建公司财务人员实行共享，矿业分公司和实业公司的财务人员实行共享，雨旺煤矿财务科单独设立财务人员。

(五)会计机构人员配置

白龙山煤矿及矿建公司财务科共配置6名财务人员，其中：主管会计、材料及固定资产会计、内控专责人、出纳各一人，以上人员同时负责白龙山煤矿和矿建公司的会计核算工作；另外，根据矿建公司及白龙山煤矿行业的特殊性，矿建公司财务科独立设置一名成本报表、费用审核、工资核算及资金预算会计；白龙山煤矿独立设置一名工程管理、费用审核、工资核算、资金预算会计。

雨旺煤矿财务科配置财务人员3人：主管会计、固定资产、材料核算及内控专责1人，工程管理、费用审核、工资核算、资金预算会计1人、出纳1人。

矿业分公司财务部配置财务人员5人，其中：财务负责人1人、主管会计1人、会计2人、出纳1人，同时兼职实业公司会计核算工作。

三、以后财务管理工作建议

由于会计核算专业性较强，为了在短期内培养出有综合管理能力的会计人员，建议以后财务人员招聘要以会计专业为主，且由矿业分公司财务部参与面试工作。在实际工作中加大专业知识培训力度，鼓励会计人员进行会计资格职称考试，这是提高财务人员工作能力的最好途径。

[1]《企业集团财务管理模式》