浅谈行政事业单位内部控制

□文/王振锋

（邯郸市矿山救护队 河北·邯郸）

行政事业单位的管理工作是非常重要的，而管理工作的重要组成部分就是行政事业单位的内部控制。因为行政事业单位比较特殊，所以内部控制也就相对比较复杂，这就使得我们国家目前的行政事业单位内部控制普遍滞后，也存在着较多的问题。

一、行政事业单位概述

（一）概念。所谓行政事业单位，就是由行政单位和事业单位这两部分共同组成。行政单位就是指帮助国家进行国家行政管理，同时组织一些经济建设以及文化建设，除此之外还要维护社会公共秩序的这些单位。事业单位就是指国家为了社会公益目的，由国家机关进行举办或者是由其他组织利用国有资产来进行举办的，从事教育、科技、文化以及卫生等相关活动的社会服务性组织，包括行政性、公益性和经营性三种。

（二）特点

1、目标性。因为行政单位和事业单位共同组成行政事业单位，而行政单位下属所管辖的就是各种行政机构，我们国家对行政单位赋予行政权力，并且提供公共服务，保证行政单位的管理效果和效率。所以，行政事业单位的目标就是给人民提供公共服务，行使它的各项职能，同时还要顾及到公平和办事效率。

2、资金收入。根据我国在这方面的法律规定，行政单位根据法律所得到的非偿还性资金，就包括了政府拨款所得以及其他收入。其他收入就是指行政单位根据法律得到的除了财政拨款以外的各种收入。不包括依法上缴的财政罚没，行政事业性质的收费，政府类的基金以及国有资产的处置、出租、出借收入等，这些都不是行政单位的收入。事业单位的收入主要就是政府补贴、事业收入、经营收入和其他收入。总之，行政事业单位的资金收入最终就是来源于广大群众。

二、内部控制存在的问题

（一）内部环境。行政事业单位的内部控制环境是整个内部控制的基础，也为行政事业单位的内部控制建设奠定了基础。但是，我们国家现在的行政事业单位内部控制环境却是非常的混乱。

（二）没有风险意识。随着全球经济化，金融危机也在不断地出现，这危机也慢慢的向公共服务产生影响。世界各国的债务危机也在不断上演，这已经给我们国家的行政事业单位敲响了警钟。政府部门也不是没有风险的，相对安全的，在这种情况下我国行政事业单位更是需要加强内部控制建设。现在通过检查，很多官员滥用职权，行政作风腐败的现象层出不穷，像这样的风险就是因为我国法律不健全，存在一些漏洞，让那些贪官抓住漏洞利用职务之便来违规操作、贪污受贿。现在一些行政事业单位掌握了土地使用权以及一些公共建筑权等稀少资源的支配权，为了得到这些资源，很多官员之间行贿弄权的手段不断出现，最终妨碍了资源的正常支配。

（三）对于预算缺乏控制，缺少对资产的管理。虽然之前对行政事业单位的预算进行了改革，但是预算的方法不够先进，内容也不详实；制定预算的方法缺乏科学合理性，在实际运用当中不会根据实际情况变通；在一些单位虽然重视内部控制的理论知识的研究，但是却忽略了内部控制的实践。具体表现为:财务控制执行不明确，账目不符实，漏记、误记、不按规定记账，专款不专用、支出用途不核实，等等。

（四）消息获取渠道窄，内部考核不到位。我们国家现在的行政事业单位对于消息的获取，沟通不畅存在着非常严重的问题，也是内部控制建设的主要问题。内部控制考核机制也不完善，存在一些问题。

三、对内部控制的建议

首先就是要建设良好的内部控制环境。对我国的行政事业单位来说，建立全面的单位内部控制制度，完善相关的政策，合理的对岗位进行设置并且在人力资源建设上也要进行科学的建设，有效的科学考核。在关键岗位要进行监督，例如资金方面的管理、票据、单位公章、物料资源的购买和管理以及债务管理，等等。对于行政事业单位的管理阶层来说，就要提高他们的内部控制管理意识，使其充分地认识到单位内部控制管理的重要性。组织相关人员进行管理方面的知识培训，深刻了解内部控制的具体内容并且能够引起充分的重视；其次就是要充分发挥审计的免疫系统功能，建立健全完善的风险评估机制，以使得行政事业单位提高风险意识，加强对风险的评估。这里就要强化领导阶层和财务管理人员对于风险的认识，并且建立完善的财务风险机制，通过对财务风险的预测和分析，拓宽融资渠道，并能够推测潜在风险，提出相应的控制方案；最后就是行政事业单位要有健全的管理与沟通系统。建设内部报告、反舞弊机制，这些机制以及信息沟通都是要保证信息及时有效，并且保证沟通流畅，这就会让单位内部控制能够进行良好的运转。对重大事宜决定事项的时候，要进行全体人员的集体表决。同时，还应该定期更换领导小组，纪检部门可以通过对民生的了解，群众举报等方式对行政事业单位的领导阶层进行监督。与此同时，还要建立并完善单位内部的审计，重视、加强内部审计资源的整合和有效利用。

四、结语

我国的行政事业单位内部控制虽然在近年不断地建立和完善，但是在实践过程当中依旧出现了不同程度的问题（有些甚至没有内部控制制度），这些问题虽然不足以立刻破坏行政事业单位，但是日积月累还是会导致大量财力、物力浪费，并且对国家的整个建设都会有非常大的影响。

［1］刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题［J］.会计研究，2013.1.