资产评估风险防范与控制

□文/谭舒蔓 高 兵

（大连财经学院风险管理与内部控制研究中心 广西·玉林）

一、资产评估风险含义与类别

（一）资产评估风险含义。与资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所遭受损失或者由于评估区间与客观价值的偏离，以及评估主体主客观原因的失误产生危害评估报告使用者利益及评估者承担相应责任的可能性就是资产评估风险。

（二）资产评估风险类别

1、可控风险。可控风险从字面意思上来理解就是可控制风险。是指能被资产评估机构和评估人员加以控制和防范的风险，它可以通过各种内部质量控制措施将其控制在最低点。

（1）评估机构自身管理与监督不到位带来的风险。现如今大大小小各种资产评估机构产生，必然会出现一些机构规模太小，资质也不够，完全不符合机构成立相关要求。甚至有些内部自身管理不到位，法制观念淡薄，未能有效建立各种规章制度，出现压价或者垄断的现象，抢占市场份额，严重缺乏有效监督，这些都将造成评估风险。

（2）评估人员自身专业水平与能力有限带来的风险。虽然规定评估人员要经过专业考试以及专门的培训，但是在实际中，很多经验不够丰富的评估人员在面对突如其来变化万千的环境时，难免会由于自身水平有限而造成一些技术上的错误，而且相当一部分评估人员也没有遵守道德规范，在评估过程中没有恪守公正、客观的原则，这也会造成评估风险。

2、不可控风险。相对来说，不可控风险就是不可控制风险。是不能通过资产评估机构自身直接去改变的，但是又会受到其干扰导致无法正常进行评估过程而产生的风险。

（1）法律条款不够完善所带来的风险。到目前为止，我国还未制定相关如《中国注册资产评估师法》等之类的法律法规，而且整个评估行业也没有相关健全的法规体系。评估监督体系尚未形成，所以就会导致最终评估结果的公正性难以得到验证。这些种种都形成了不可控制的风险。

（2）资本市场信息欠缺带来的风险。因为到目前为止我国资本市场发展还不够完善，难以找到公平的估价标准，会计信息失真现象相对较严重，市场交易信息欠缺，相关的一些技术参数也不充分，信息的可靠性难以保证，因此也增大了评估人员的评估风险。

（3）行业自身发育不良所带来的风险。资产评估行业在我国仍旧算是一个新兴行业，发展还是不够完善，对于理论知识以及方法的深入研究还需要探索。评估准则体系尚未完善，以至于让评估人员缺乏评估依据。

二、资产评估风险的危害

资产评估作为一种专业的为交易双方提供公平价值判断的方式。它的判断是否准确，直接影响到交易双方利益以及社会经济市场的秩序。

（一）经济利益受到损害。评估风险是不可避免的，但是如果加以防范则可以减少损失。但是，一些评估机构仍然不重视风险问题，当遭受到评估风险时，没有加以防范以至于导致经济利益的严重损害，损害到评估双方，甚至有些会遭到法律的制裁。

（二）行业诚信度遭到质疑。诚信作为现代社会必不可少的品质之一，对于中介服务评估行业来说就更加重要了。然而，遭遇到评估风险，势必会影响到评估结果，导致资产评估行业的信誉受到严重质疑。所以，我们就要加强风险防范的管理，维护自身行业的健康发展。

（三）公平性的损害。资产评估作为直接为交易双方提供价值参考意见的一项服务，如果受到评估风险的影响，评估人员就不能准确的掌握到市场信息进行判断，从而导致判断失误，结果出现偏差，就会让交易方带来损失，破坏了交易的积极性，这样下去对于整个评估市场都是不利的。

（四）执业成本提高。由于评估风险的存在，整个评估行业以及各个评估机构都需要对风险进行防范，这样就大大增加了其人力成本、管理成本、应对成本等，大大阻碍了机构的发展。

三、资产评估风险的防范

在资产评估过程中，风险是客观存在不可避免的，但是我们要做到加强树立风险意识，根据各个风险的特点对其运用综合有效的方法加以控制，尽量把损失减少到最小。

（一）让资产评估行业有法可循。我国是一个法制社会，但是由于资产评估行业的发展迅速，目前还未出台各种相关的健全的法律法规，所以就会导致不可控的风险出现。制定以及颁布新的管理法来取代现有的法律规章能更好的完善之前法律法规上的漏洞，也能更具有管理评估行业的权威性。也要健全完善的《中华人民共和国注册资产评估师法》，要有效的规范注册资产评估师的行为，以法律的形式对其进行管理。还有资产评估执业准则、道德准则等体系规章制度，要共同形成一个法律框架，才能更好地管理整个评估行业。所以，建立统一的资产评估法律法规体系才能得以保证行业的健康发展。

（二）让资产评估行业管理得以自律。每个行业都会有自己的一套管理模式，而资产评估属于社会中介服务行业，理所应当它需要一套能适应自己特点的管理模式。详细地说，有两个方面：第一，目前资产评估行业还是处于一个多头管理的状态，管理不明确、不完善，我们需要建立统一的行政管理方案。清楚明确资产评估的管理部门，让这个行业处于一个统一管理的模式当中，得以创建一个良好的市场行业环境；第二，要学会创建统一的行业自律组织，实行统一的行业自律管理。根据如今与资产评估有关的行业组织（例如注册资产评估师、注册房地产评估师等）状况，政府参与协调，相关行业之间相互协商，可以统一建立一个具有权威性的资产评估协会。这样就可以进行统一的管理，还可以根据地区设立分会进行管理，相互之间也可以经常进行技术上的交流；最后可以适当调整现行的收费体制，让评估委托人、评估需求方共同付费聘请评估机构。行业还要加强对低价竞客行为的监督管理，减少过度竞争所带来的负面影响，加大对评估机构因违反规定而受处罚的力度。总之，要让整个行业做到自律，在管理上能更加规范，以防范评估风险。

（三）让资产评估行业报告质量得以提高。我们知道，资产评估从接受委托到出具报告并且归档要经历五个环节，而每个环节都会产生风险，也都会影响到最后报告的质量，所以我们就需要每个环节都加强监督，才能使各个环节中的风险减少。首先，在接受到委托方的委托时，就要对所要评估资产有充分的了解，并且清楚评估目的，根据评估目的做初步的评估印象。了解到双方的需求，才可以签订委托书；其次，根据评估对象的规模情况去选择合适的评估人员，在人员分工、时间分工的问题上做好协调，避免过高的人工成本；再次，就是最重要的环节，那就是评估实施过程，在此环节，评估人员要根据周边环境以及市场大环境、评估对象的规模大小、建筑陈旧情况进行合理的评估，并且还要得到评估负责人的指导、监督与复查，防止评估结果过于主观，减少这个环节的风险。接下来在评估报告中也要遵循报告的模板，核对清楚评估对象的信息资料，不要出现数字错误、格式错误甚至是评估方法的错误。做到认真仔细，不马虎，最后也要经过评估负责人的复查，以免出现不必要的错误带来风险损失；最后，就是报告的归档工作了，在此环节就要整理好评估对象的资料、委托书、评估报告等，保证评估档案完整，杜绝发生资料的丢失，这就是资产评估主体主动控制风险的最终环节。

（四）让资产评估行业人员素质得以加强。资产评估外部风险我们无法控制，但是内部风险很大程度上跟我们的评估人员是息息相关的，如果评估人员法律法规意识薄弱，专业知识不牢靠，职业道德水平低下，那么风险势必会大大增加。所以，我们就要从评估人员的思想上、行为上去防范评估风险。首先，要加强评估人员的风险意识，让他们深刻意识到评估风险的危害，不止对整个行业有影响，对他们自身也是有影响的。从评估人员的思想观念上改变，让风险根深蒂固的注入他们脑中，这样才能时时刻刻的关注着自身，关注评估风险，从而去减少风险的产生；其次，应该提高评估人员的专业水平，现在虽然很多人考取了评估师，但是在实践中却是一点经验也没有，或者是在面对万千变化的环境中没有应对能力。这就需要我们评估人员自身加强学习与锻炼，而整个行业也需要强化资产评估的职业培训教育，这样才能使评估人员在评估过程中对于基础知识结构以及面对这个变幻莫测的市场环境做到得心应手。也能更好的降低资产评估风险，使这个行业整体发展更加健康；最后，在风险意识得以加强，专业水平得以提高的基础上，评估人员的职业道德方面也要加以教育，如果评估人员不忠于自己的评估事业，职业道德低下，责任心不强，对于估价完全按照自己的主观意见，那么资产评估风险就会大大增加，也会影响行业发展。所以，必须提高评估人员诚信，加强责任心以及敬业爱业的思想观念，这样才能从根本上防范资产评估风险。

［1］王景升.资产评估机构的责任与资产评估风险的规避［J］.财经问题研究，2000.5.

［2］里嵌.资产评估风险及其防范对策［J］.注册会计师通讯，1998.12.

［3］潘学模.资产评估风险类别分析［J］.中国资产评估，2000.3.