对加强基层单位稽核工作的思考

□文/王建楼

（北京铁路局石家庄工务段 河北·石家庄）

为贯彻落实财政部建立统一企业会计标准的要求，提升铁路企业会计信息质量，中国铁路总公司决定自2015年1月1日起在总公司及各级控股企业执行企业会计准则。新准则的实施使会计核算发生一系列变化，也对会计工作提出更高的要求。新形势下进一步加强基层单位稽核工作尤为迫切，是规范会计行为、提高会计工作质量、防范违反财经纪律事件发生的有力保证。

《会计法》第五章第三十七条明确规定:“会计机构内部应当建立稽核制度。”内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。会计稽核是会计机构内部审核人员对会计核算工作进行的检查或审核，作为一种内部监督，强化对经济活动的事前监督与过程控制，具有监督的日常性和全过程性的特点。

目前，我们铁路基层单位基本上都已经建立了内部稽核制度，并且发挥着重要的作用，但是稽核工作的现状仍不容乐观。

一、稽核工作存在的主要问题

（一）不按要求选用稽核人员。稽核人员必须具备较高的政治素质和较强的业务素质，熟悉国家财经法律法规、熟悉本单位生产情况，熟悉财务各个岗位的会计核算和会计基础工作规范，并且具有一定的工作经验和相应的专业技术职称。有的单位不按标准选用稽核人员，甚至将其他岗位的富余人员安排到稽核岗位，做好稽核工作就无从谈起。

（二）稽核作用名不副实。有的单位虽然配备了专兼职稽核人员，但并未充分发挥作用，未认真按稽核程序操作，甚至出现自己经办的业务自己稽核的情况，还有个别单位稽核人员甚至不具体审核业务，只是负责加盖一下稽核人员名章。

（三）稽核时间滞后。有的单位办理会计业务不是事前稽核，造成许多问题只能事后进行弥补，严重的甚至可能造成损失。

（四）稽核人员不注重自身素质的提高。有的稽核人员安于现状，不注重学习和提高，不适应当前形势。

二、加强稽核工作的对策

（一）领导要支持和重视。单位领导应充分认识到“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，按标准选拔稽核人员，并且对稽核工作给予重视和支持，带头严格执行《会计法》，才能使稽核人员严格执行稽核标准，免除后顾之忧。否则，容易使稽核人员思想上产生顾虑，不敢大胆地行使稽核职责，导致监督和控制职能弱化。

（二）对内部稽核人员要定期培训。随着现代企业制度的建立和完善，会计工作的标准与国际会计准则接轨已势在必行，经济业务和会计事项涉及的内容愈来愈广泛，计算机技术的发展也突飞猛进，作为一名会计人员，尤其是一名会计稽核人员，就必须要不断学习，定期接受培训，除了掌握必需的会计理论等专业知识外，还必须加强审计、经济法规、经营管理等相关知识的学习，不断掌握新知识、新技术，开阔视野、拓展思维，提高自己的综合素质，才能在实践工作中游刃有余，不断提高稽核水平。

（三）稽核人员应提高学习主动性。稽核人员若想做好稽核业务，必须“学习业务赶在前”，比如上级下发的相关业务文件以及网上提出的具体要求都应该及时学习记录；再如生产力布局调整后，好多单位都是几段合一，对新合并单位的业务、人员等应该尽快熟悉；新的企业会计准则要求较强的职业判断能力等等，都亟待提高。

（四）增强责任心，讲究工作方法。稽核工作是整个会计工作中的一个重要环节，而有的稽核人员并未充分认识到工作的重要性，认为有领导审批，又有其他环节审核，自己只是“过过手”、“走走形式”罢了，这就使得稽核岗位形同虚设。而有的稽核人员认为自己又不是“领导”，对其他会计人员的工作“挑毛病”、“找错误”似乎有伤和气，不敢大胆地提出来。稽核人员应调整心态、摆正位置，其他财务人员也应该主动配合稽核工作，要认清稽核工作的指向并不是人而是会计工作，稽核本身是一个重要的“关口”，对不合规、不合法的业务要坚决卡住。在实际稽核工作当中，应以独立的身份，公正的立场去做工作，不能碍于“面子”，发现问题必须要明确指出，但也应该讲究工作的方式和方法，以便更利于相互之间的沟通与协作，更好地促进工作。

（五）确定稽核重点，认真填写稽核记录，抓住关键环节。稽核业务的范围非常广泛，包括会计凭证的审核、会计账簿的审核、财务会计报告的审核、其他会计资料的审核，除了认真做好日常稽核业务之外，还应该每个阶段（比如每月）确定稽核重点，有针对性地发现问题、解决问题。对收、付款业务必须在收、付款业务办理之前稽核业务的合理合法性，以便减少一些不必要的麻烦。稽核记录是稽核工作内容及发现问题的记载，有人认为这仅仅是一种形式而已，上级检查之前突击补填一下，其实不然，认真填写，注意总结，往往可以发现其中某些规律性的东西和容易出现问题的环节，也可以据此来确定稽核重点。比如，会计新职人员往往在列支科目的把握上不够准确；不经常发生的业务一旦发生应重点审核；各级审计提出的问题应作为重点；对于支票的使用、工资项目的支付等一些重点环节应加强审核……抓住关键环节，往往可以达到事半功倍的效果，需要注意的是越是在工作忙、时间紧的情况下，更要保持清醒的头脑，理清头绪，忙而不乱，确保会计工作质量。

（六）严格落实稽核岗位责任制，全面完成稽核工作。稽核人员应严格按照岗位责任制的要求，兢兢业业，敬业爱岗，以饱满的热情，旺盛的精力投入到工作当中，扎扎实实，全面做好稽核工作。除了日常的稽核工作，对有关辅助账目的登记、债权债务的清理，发票、收据等使用情况也应定期抽查，做到不漏项，不留死角。

新的形势，是挑战，也是机遇。正确认识稽核工作的职能和作用，无疑把住了重要“关口”，充分发挥稽核人员的主观能动性，严格按程序操作，就一定能实现稽核目的，不断促进单位会计工作水平。

［1］李金玲.充分发挥财务人员监督职能，确保成本支出预算受控.铁道财会，2015.4.

［2］铁路会计基础工作规范.铁财［2006］195号.