基于内部控制的行政事业单位财务管理探析

黄克辉

（光泽县种子管理站 福建 南平 354100）

一、内部控制管理概述

行政事业单位财务管理内部控制是指行政事业单位结合自身组织结构和工作特点有针对性地制定专门的财务管理内部控制制度，以保证自身所从事的各项经济活动的合法性和财务管理的安全性。实行财务管理内部控制是行政事业单位适应十八大以来新形势新要求的举措，有利于行政事业单位加强财务管理，防控财务风险，充分发挥公共服务职能，打造廉洁高效的政府机构。尤其对于农业单位而言，实施内部控制有利于规范和提高农业资金的使用效率，推动农业事业向前快速发展。当前我国行政事业单位财务管理的内部控制虽然逐步落实并取得阶段性的成果，但是内部控制力度不够，财务管理依然比较混乱。

二、行政事业单位财务管理内部控制存在的问题

（一）行政事业单位缺乏财务管理内控意识

内部控制意识是行政事业单位财务管理内部控制的前提，我国行政事业单位的财政资金多为财政预算拨款，行政事业单位领导干部在财政资金使用方面大手大脚惯了，没有资金节约意识，更谈不上对财务管理内部控制重视，普遍存在对内部控制一知半解的现象，更多的是把财务管理内部控制看做应付上级检查的需要，导致行政事业单位财务管理内部控制多为被动应付，缺乏主动作为意识。并且干部职工也没有财务管理内部控制意识，认为这是多此一举。行政事业单位财务管理内部控制做足表面文章，而很少在防控财务风险、提高财务管理质量上下功夫，使财务管理内部控制难以真正落到实处。

（二）行政事业单位财务管理的内控机制不健全

行政事业单位财务管理的内部控制制度主要有：岗位责任制度、业务流程制度、支出审批制度、凭证检查制度、现金管理制度、票据管理制度、会计核算制度、考核奖励制度以及内部稽核制度等。一方面许多行政事业单位内部控制制度不健全，已制定的内部控制制度系统性和可操作性不强，内控制度执行要求不严格。另一方面行政事业单位财务管理制度不健全，财务管理制度无法适应单位发展需要，预算管理制度、财务支出管理制度、账务登记制度、会计核算制度、固定资产管理制度等财务管理制度比较混乱，财务管理职责分工制度不明确，无法落实责任，领导干部相互推诿扯皮，造成了财务管理工作弊端丛生。

（三）行政事业单位财务管理的内部控制基础薄弱

首先，有些行政事业单位财务管理机构设置不合理，缺乏基于内部控制的财务管理专门机构，财务管理内部控制由单位财务人员兼任，财务人员把内部控制作为“副业”无法专心于财务内部控制管理，财务收支和会计核算等财务管理工作不尽规范。其次，行政事业单位财会人员不足、专业素质不高，无法满足日益发展的财务管理内部控制需求，严重制约了行政事业单位财务工作的效力和效果。最后，许多行政事业单位财务管理虽然掌握着单位的“钱袋子”，但缺乏资金支配的自主性，自身加强财务管理内部控制的经费反而不足。

（四）对行政事业单位财务管理的监督不够

任何一项政策的执行缺乏有效的监督，均会难以收到成效，行政事业单位财务管理内部控制也不例外。内部监督能够有效保障内部控制在行政事业单位中贯彻执行，然而我国并未出台内部会计控制监督制度，没有对行政事业单位的各项财政内控事项进行强有力的财务审计监督，监督不力影响了事业单位财务管理内部控制执行力度。另一方面，我国财务管理内部控制同样缺乏有效的外部监督，财政、审计、纪检等部门对行政事业单位财务管理内控的监督审计未能形成定制，行政事业单位财务管理“我行我素”比较混乱。

三、从内部控制角度探析行政事业单位财务管理

（一）增强行政事业单位财务管理内部控制的意识

提高行政事业单位财务管理内部控制的意识，对确保行政事业单位财政管理健康，保障行政事业单位稳定运行具有积极意义。首先，加大财务管理内部控制的宣传力度，特别是对领导干部的宣传使其支持内部控制工作的开展，让干部真正了解什么是财务管理内部控制工作，积极参与财务管理内部控制工作，在单位形成重视财务管理内部控制的良好气氛。其次，把财务管理内部控制工作纳入财务人员年度绩效考核的重要内容，对工作开展成效显著的予以奖励、不力的予以惩罚，通过绩效考评方式激励财务干部注重内部控制工作。

（二）健全行政事业单位财务管理内部控制的规章制度

首先，建立健全内部控制的规章制度。行政事业单位应该依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合自身特点，出台科学合理的内部控制制度，明确领导干部的工作职责，明确单位财务管理内部控制的业务流程和业务环节，确保每名领导干部严格执行到位、每个部门贯彻落实到位，每个环节管理控制到位，保证内控制度落到实处而不是成为摆设、流于形式。其次，建立健全财务管理制度。要建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度，实行财务预算动态管理机制。要建立健全财政收支管理制度，做到应收尽收、应支及时，每项财政资金收支流向清楚。建立健全账务登记、票据管理制度，确保单位每项财务活动都有账簿登记，保证账务清晰。要建立健全会计核算制度。通过这一系列的财务管理制度保证行政事业单位财务内部控制力度，防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用，促进财务健康。

（三）筑牢行政事业单位财务管理的内控基础

“基础不牢、地动山摇”，要想实现基于内部控制的行政事业单位财务管理，必须筑牢基础。第一，建立基于内部控制的行政事业单位财务管理的专门机构，以专门的组织保障内部控制的实施，达到财务管理内部控制与职能分离的目的，实现财务管理控制机构与其他各部门、各岗位相互制约、相互监督。第二，充实财务管理队伍。加大财务专业人员的引进，让财务专业的高素质人才进入行政事业单位财务管理工作中，同时加强行政事业单位现有的财务人员的培训，使其掌握最新的财务管理和内部控制知识，提高财务人员的财务管理能力。只有储备强大的财务管理队伍，加强基于内部控制的财务管理才有可能实现。第三，保障财务管理内部控制的专项经费，适应不断发展的时代需要，改进内部控制的方法，尝试信息化的财务管理内部控制。

（四）加强对行政事业单位财务管理的监督

加强行政事业单位财务管理的监督极为重要。首先，加强内部监督。设立内部审计监督部门对单位的财务活动进行行之有效的监督，查找单位财务管理内部控制方面存在的缺陷和不足。同时督促单位的其他部门及时反馈本部门的财务活动信息，对内部控制的监督管理问责问效，一旦审计发现财务违法的行为进行严厉惩处，形成内部监督的强大威慑力。其次，引入外部监督。加强财政、审计、纪检等部门对行政事业单位财务管理内部控制的监督审计，对基于内部控制的行政事业单位财务管理定期念好“紧箍咒”，对行政事业单位的财务预算、财务账簿、财政收支状况等进行专项财务审计，对行政事业单位各种专项资金流向使用进行追踪问效，促进行政事业单位财务管理合法化、规范化，弥补内部监督的不足。

[1]吴先成.浅谈行政事业单位财务管理的内部控制[J].行政事业资产和与财务，2012，（12）.