我国中小企业内部控制存在的问题及对策

张绍贤

（云南省未成年犯管教所 云南 昆明 650305）

中小企业是我国市场经济体系的重要组成部分，中小企业的经济稳定性是我国经济稳定增长的重要影响因素。随着经济全球化的快速推进，我国中小企业面临的冲击将越来越大，如何保持其良好的市场竞争力是企业及社会关注的问题。做好内部控制工作是企业经济稳定增长的基础，因此，企业应该对内部控制工作形成清晰的认识，结合现有管理经验，完善其内部控制体系。

一、中小企业内部财务控制的重要意义

企业内部财务控制是企业内部控制的重要组成部分。在企业运营过程中，内部控制是为了保证企业经济目标的有效实现，形成的一系列科学合理的体系构架及关系网络。内部财务控制的任务是在保证企业经营活动合法的前提下，保证企业资产的稳定性，为企业可持续发展提供保障。首先，企业财务部门是企业运营的有机组成部分，通过对财务的控制和监督，约束企业的活动，促进企业经营目标的高效实现。其次，良好的财务体系是企业高效运作的前提，通过内部控制体系构建良好的内部循环结构，利用企业管理、行政、财务、人事等多部门的合作，推动企业可持续发展。再次，企业财务是企业发展的物质基础，是企业发展的原动力。企业内部控制是由企业领导部门组织实施的，为提升经营效率效果，提升财务报告可靠性及相关法律法规的遵循性进行的保证过程。另外，企业财务部门是公司重要结构，通过对企业财会部门的控制可以优化企业体系结构，提升企业竞争力，提高市场满意度。

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制制度缺乏有效性

企业内部控制制度缺乏有效性是指企业内部控制制度不健全，缺乏良好的贯彻性和执行力。本质上指企业内部控制管理理念的普及出现问题，对内部控制程序重视度不足，最终导致企业的内部制度残缺。首先，企业内部控制的问题主要是企业没有建立一个行之有效的管理体系，许多中小型企业对企业管理体系的构建，缺乏清醒的认识。在内部控制环节下，企业存在财务岗位设置不当，人员配备不齐，从业人员专业素养良莠不齐等问题。其次，由于职能部门职责分配不清晰、从业人员能力欠缺，导致企业财务工作混乱，大部分财务工作流于形式，丧失了其对企业发展的指导性作用。

（二）内部审计工作缺失

中小型企业内部审计能力不足是普遍存在的问题。中小企业由于成本效益问题，忽视了内部审计工作的有效开展，以致专职的内部审计部门没有建立和相应的工作体系没有形成。最终，导致了企业的内部审计工作欠缺。其次，企业忽略了内部审计工作的重要性。内部审计工作是一项重要的监督管理工作，在中小企业内部控制体系不健全的背景下，内部审计工作尤为重要。内部审计工作是对企业财务进行监督和整改的重要过程，是企业财务安全的保障。

（三）外部监督力度不足

我国中小企业数量众多，良好的外部监控环境是有重要意义的，是企业资产安全的根本保证。首先，在我国中小企业数量巨大的背景下，形成良好的外部控制体系是具有难度的，因此外部监控机构体系的有效建立阻碍重重。其次，由于我国现有的外部监督部门形同虚设，导致外部监督工作更为乏力。再次，外部监督制度的缺失导致企业内部监控意识的不足。最终，轻则引起企业内部控制不力，重则出现违法乱纪等严重财务问题。

（四）企业规章制度不完善

企业规章制度不完善，内部控制制度不健全是我国中小企业面临的共同问题。由于企业没有建立健全的内部控制制度，导致企业部门设置混乱，各环节工作秩序混乱。另外，企业的内部控制没有覆盖到企业的全部部门与人员，导致企业改革的贯彻性不足，企业的精神面貌萎靡。最终，影响财务信息的真实性和可利用性，导致违法现象滋生。

三、完善我国中小企业内部控制的措施

（一）围绕财务管理建立内部控制体系

首先，企业内部控制体系的建立应该符合企业岗位特点，根据企业的业务形式和业务量，建立相应的会计核算体系。在企业财会职责划分上，企业应该根据职务的特性，建立相应的财会审批制度、财务核算制度。其次，确保各个职务职责的独立性，确保企业职务的相互制约性和衔接性。再次，财会部门应该建立相应的会计记录控制程序，会计记录控制是企业财会内部控制的重点工作。第一，建立科学的财务预算系统，对企业经济发展进行科学的预测，提升企业财务系统的稳定性和高效性。第二，财务内部控制要真实的反映企业财务状况。通过建立会计业务控制体系，建立严格的内部审核制度，提高企业会计业务的透明性和安全性。严格的内部审核核查制度是企业健康成长的关键，是企业经济业务合法性的保障。第三，通过明确规章制度，保证会计工作程序的健全，提升会计资料的合法性及透明性，提升对企业财务的控制力。此外，企业可通过经济业务对外授权的形式，利用有资质的机构或企业为企业经济安全进行服务，保障企业正常运转。

（二）强化企业内部审计工作

强化企业内部审计控制是企业进行内部控制改革的重要工作。首先，企业应该保证内部审计工作的独立性，确保审计部门拥有一定的权力。可采取对其授权的形式，保障其工作的有效开展。内部审计工作负责人应该直接由企业管理层出任，在遇到重大问题时，直接向企业最高管理者汇报。这样可以保证审计工作的高效性与真实性。其次，强化企业内部审计工作可以有效提升企业工作效率，改善内部控制问题，提高企业管理的流畅性。再次，企业审计部门应该联合企业监控部门开展工作，企业通过部门联合可以提升审计工作组的权力，保障审计工作的高效性和流畅性。通过联合监控，企业可以有效的控制企业财务工作，保障财务工作的科学性，提升其成果的利用价值，促进企业财务部门成为企业发展引导者的进程。

（三）完善内部会计工作职责

企业内部控制工作需要进行精心的策划，通过对不相容的部门职责有效划分，有效提升其工作效率，避免违法乱纪的现象发生。因此，中小企业应该在职能划分上予以重视，在其销售、谈判、借款等程序中建立不同的工作程序和监控程序，通过程序的完善提升企业资产的安全性。其次，企业应该针对客户进行定期的账务核算，对不良资产要及时发现，及时处理。此外，中小企业应该完善资金业务内部控制活动。企业应该严格的按照《企业现金管理条例》进行财会活动，并建立相应的监控程序，同时开展工作。另外，企业为保证资金的安全性，对资金支出需进行上报审批。

（四）建立完善的企业整体监督体系

建立完善的外部监督体制是企业良好运营的有力保证。进行内部控制是企业自身进行的安全监管，政府应该发挥其责任，建立相应部门进行企业资产审计核查工作。只有将企业内部控制和外部监管进行结合，才能发挥监控的最大效果，而且只有外部监管的有效开展，企业内部控制才能有条不紊的进行。因此，国家应该重视中小企业的外部监督，为企业资产安全实施必要保障。此外，社会应该建立一些相应的第三方机构对企业资金流进行核查，共同促进企业健康发展。

[1]毛金妹,黄旭.风险管理视角下中小企业内部控制构建的思考[J].商业会计,2011,(15).

[2]程昔武,纪纲,周严等.信息化环境下中小企业内部控制建设的思考[J].中国注册会计师,2012,(10).