企业如何应对营改增的策略研究

陈翠红

摘 要：营改增对园林工程企业的影响是重大的，有着复杂的税收环境和行业特点，导致其税负增加的因素也有不同的持续性和可控性之分。为缓解的增税效应以保证营改增能够顺利实行，在制定营改增的相关政策时，政府方面应根据国家明确要消除重复征税和总体税负不增加或略有下降的税改原则，适当放宽征税政策；企业方面，园林工程企业应该积极采取措施应对营改增对企业生产经营产生的不利影响。

关键词：园林工程；营改增；企业税负

一、引言

营改增对企业税负的影响可分解为两种效应带来的综合结果，即由于税率上升带来的增税效应和由进项抵扣带来的减税效应。目前普遍存在欠款现象，不能及时获得抵扣凭证，也会导致企业税负增加。由于工程款支付经常滞后，施工企业无法给材料供应商支付全额款项，材料商没收到材料款就不会给施工企业开具发票，施工企业也就不能足额的抵扣进项税额。而税务机关是按照企业的合同约定或工程进度来确认收入的，无论什么情形，都要及时确认销项税额，这样销项税额正常计算，而进项税额由于没有及时获得抵扣凭证不能全部抵扣，付款时间上的差异和严格的纳税义务时间也造成了施工企业实际税负的增加。

二、对应适当放宽征税政策

1.建立专用设备进项税额备抵制度

尤其是园林工程施工企业为保证正常的生产经营活动，需要购置、建造大量的专用设备，专用设备在企业的资产总额中占有很大比例，而且摊销的时间也较长，在购置专用设备时支付的进项税额数额较大，因此在营改增试点期间，对于园林工程企业购买的专用机器和设备，可以允许其建立相关的进项税额备抵金。对新添加的固定资产允许抵扣进项税，对于原有的固定资产，或者允许企业期初的机械设备等固定资产的增值税进项税额可以分期抵扣，或者根据固定资产净值的多少做出相关规定，比如对净值占原值50%以上的允许再抵扣3年，对净值占原值20%以上的允许再抵扣2年等规定。

2.考虑暂按小规模纳税人征收

是一个劳动密集、微利且竞争激烈的行业，对于帮助解决社会就业问题做出了一定的贡献，根据的生产和产品的特点，建议在全国全行业统一进行营改增政策，更加有利于完善增值税抵扣链条。而的进项抵扣偏少主要还是因为自身的行业特点造成的，劳动力资源庞大、经营分散，很多施工场所因地点偏僻而无法从规范企业购买材料，这些特点都极大限制了企业进行足额的进项抵扣，所以当进项抵扣的方法不利于减轻企业的税负时可以采用按照小规模纳税人的标准征收，虽然不抵扣进项，但税率有了极大的降低。这种征收办法可以先试行3-5年，这样做既可以不减少国家税收，又能在推行增值税改革中不增加企业税负。

3.采用即征即退或财政扶持的补贴办法

营改增会使大部分园林工程企业的税负有所增加，在劳动力成本不断上升的情况下，如果企业的税负再有大幅度的增加，不仅让企业面临危机，降低企业对劳动力的吸收能力，而且也不利于经济的快速发展，因此如果必须按试点方案执行，可以对比照融资租赁业采用即征即退的补贴办法，即先按试点方案规定征收，对于实际缴纳增值税额超过一定比例或超出营业税的部分，即时办理退税，或者对增加税负的部分给予财政补贴。在现行的营改增中，对于符合条件的融资租赁业，如果其实际税负超过3%则对超过部分给予即征即退的优惠政策。虽然这只是一种过渡政策，长期不能实行，但在营改增期间可以帮助企业减轻一定的经济压力。

三、园林工程企业应做好营改增应对措施

1.及时应对国家相关政策变化

企业的经营状况与国家政策的实施是密不可分的。一方面，国家的政策调整是国家实施的一种宏观调控手段，另一方面也是国家根据社会经济的发展做出的相应对策。对于正在实施的营改增政策，园林工程企业要随时关注国家相关营改增政策的调整和变化，要熟悉并掌握新政策的有关规定，对和本企业有关的规定，可以通过企业的网站、报纸等方式对相关人员进行增值税专业知识和营改增相关政策的讲解和业务培训。通过加强企业员工对增值税专业知识的学习和对营改增政策的熟悉掌握，做到及时应对各种情况，以避免出现一些风险问题。

2.逐步改变传统的发展模式

我国目前的多半仍以劳动密集型为主，在技术方面还不领先，而且随着经济社会的不断发展，一方面社会老龄化的趋势越来越明显，一方面新一代年轻人的就业观念正发生着改变，未来劳动力成本上升的趋势也不可避免，不仅对大额的劳务支出不能抵扣进项，也会使企业的利润空间越来越小。营改增政策能够使的技术改造和结构调整的成本大大降低，为企业调整产业结构提供良好的机会。因此园林工程企业应该充分利用营改增政策，加快装备的更新和技术的创新，以打造技术密集型和资本密集型企业为目标，逐步改变企业传统的发展模式，从而提升企业的国内外竞争力。

3.抓住时机提高筹划意识

由于在营改增之前征收营业税，导致企业内部人员在日常对增值税接触较少。营改增给企业的纳税人员带来了挑战，如果纳税人员没有掌握相应的会计核算制度，就不能完成正常的纳税申报，并增加企业的纳税成本，给企业带来纳税风险。面对营改增的到来，园林工程企业要抓住时机，提高纳税人员和财务人员的会计核算水平，完善账务资料和加强培训，并自觉提高纳税筹划意识。

参考文献：

武汉市国际税收研究会课题组.推进“营改增”进一步深化增值税制改革.国际税收，2014（01）.