试论如何加强事业单位内部控制建设

文/余奋强



试论如何加强事业单位内部控制建设

文/余奋强

摘要：随着我国社会经济的发展，国家对科教文卫事业的投入越来越大，国家财政是事业单位资金的基本来源。强化内部控制，不仅是事业单位管理水平提升的必经之路，也是国家社会的客观要求。本文对事业单位内部控制的定位及功能进行了分析，梳理了事业单位内部控制过程中的关键点，从内部控制五要素出发，为强化事业单位内部控制建设提出了一些建议。

关键词：事业单位；内部控制；强化建议

一、内部控制在事业单位发展中的定位和功能

内部控制在事业单位发展中的定位。目前，很多单位对内部控制并不是很了解，认为内部控制就是一张纸，写满制度的纸，实则不然。内部控制它贯穿于整个事业单位的运行当中，上至事业单位内部的管理制度的制定，下至部门、个人的工作环节，无一不涉及到内部控制，它是一种动态的过程，而不单单是制度的设计这么简单。这就告诫事业单位，在建设内部控制体系的时候，不要仅仅想着如何设置制度，还要想着如何将制度执行得更好，达到更好的管理效果。

内部控制在事业单位发展中的功能。由于风险具有不确定性，我们既不知道风险什么时候发生，也不知道风险对我们的打击有多大，内部控制所针对的对象是事业单位面临的风险，主要是对风险进行风险的预测、风险的评估、风险的控制，达到降低风险带来的损失的目的。由此我们可以看出，在事业单位的发展中，内部控制是事业单位的保护伞，它可以帮助事业单位实现目标，即使是无法理想化的实现，也能够使结果不那么偏离预定的轨道。具体说来就是：外部，有效的规避外部环境带来的风险，包括政策的改革，市场环境的变化；内部，监督机制有效防止内部徇私，对事业单位带来损失，提高工作质量。

二、事业单位内部控制关键点

内部控制是一个全方位的控制过程，在内部控制过程中我们要重视其关键点的控制。一方面，在经济活动中要将内部控制深入贯彻落实到每一个细节，加大管理力度，建立完善的监督体制，对内部控制的决策和实施进行严格把关，保证其有效性；另一方面，在内部控制过程中，针对问题，单位负责人要分清主次，重点关注重大风险事件，并提出相应的风险控制措施。事业单位内部控制的最主要表现为风险评估及应对，在单位经济活动中，对各类风险发生的可能性进行评估，并围绕风险提出解决等措施加以控制，最大限度的防止风险的发生。

风险评估和应对措施的步骤：1.事业单位对控制目标进行统筹控制，将控制目标进行分析和责任细化，并将责任落实到具体的部门和负责人，在风险发生时，有确定的部门和人员承担相应责任，这样就迫使各部门要提高自己的工作效率，防止风险的发生，从而提高单位对风险控制的有效性。2.收集资料并进行分析，准确识别各项经济活动中的风险，分析其产生的原因，评估风险发生的概率，以及对单位造成的直接经济损失，列出风险清单。3.根据具体风险点和风险归属部门，设置风险控制关键点，事业单位要对风险关键点给予重点关注，及时采取风险预防和控制措施。4.建立完善的监督体系，定期对单位内部控制有效性进行评估，对内部控制的漏洞进行改善，提高单位内部控制的水平。

三、基于内部控制五要素的事业单位内控优化建设

内部控制的建设要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大内容，本文从内部控制体系的大框架入手，分析优化事业单位内部控制框架体系的具体内容。

(一)控制环境

首先，事业单位必须完善组织结构建设。管理上，要避开官僚管理体系下权力层级的弊端，解决管理过程中“一支笔”、“一言堂”等问题，大力推进信息公开化，让公共权力真正置于阳光下运行。第二，要完善人力资源政策。事业单位为是社会公共服务提供的主体单位，管理过程中，单位很可能忽视内部人力资源价值，要通过激励机制、保障工作人员利益等方式，推动内部控制事业的建设。第三，要大力构建事业单位内部控制文化，社会效益是事业单位经营的根本目标，管理过程中，要在事业单位管理氛围中重点体现社会效益，明确事业单位职能与服务目标，促使事业单位为社会公众提供更为优质的服务。另一方面，要大力推进廉政建设，强化事业单位员工价值观、道德观等软约束机制的建设，从思想道德方面提高内部控制的人力资源基础。最后，要提高单位凝聚力，加强事业单位工作人员使命感的养成，在单位内形成合力，共同为内部控制的建设提供支持。

(二)风险评估

随着社会主义市场经济的发展，事业单位业务正呈现多元化发展趋势，经营过程中，事业单位不再是脱离市场独立运作的机构，市场风险会逐渐渗透到事业单位经营流程中，因此，新时代背景下，事业单位风险管控也成为一项重要问题。对于事业单位来说，风险评估建设可分为目标设定、风险识别、风险分析以及风险应对四步开展。其中，事业单位风险目标设定应当重点关注信息的全面性，利用当前信息技术的优势，持续、全面地收集事业单位相关的内外部信息，为风险评估奠定坚实基础；风险识别可分为经营风险、业务风险以及财务风险三大板块，以卫生事业单位为例，业务风险可包括重大医疗事故、高价值设备故障等，经营风险可包括资金周转不畅、审批制度失调、决策失误等，财务风险包括账实不符、虚造财务报表等。管理过程中，事业单位应当按照自身业务流程，针对业务风控关键点列出风险清单，以便及时识别。风险分析应当关注重大风险事项，主要方法包括风险直

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