结合国库集中支付制度完善行政事业单位内部控制

文/兰红



结合国库集中支付制度完善行政事业单位内部控制

文/兰红

摘要：国库集中支付制度的改革为行政事业单位强化内部控制、建立健全内控制度和强化内部控制意识提供了良好的契机。同时，为了克服行政单位内部控制的诸多问题，也需发挥财政部门的外部控制作用，使行政事业单位运行规范权力和监督权力更加有效运行。本文针对在结合国库集中支付制度改革完善行政事业单位进行探究并提出相应的建议。

关键词：国库集中支付制度；改革；行政事业单位；内部控制；强化

在国务院推行了国库集中支付支队改革以来，全国上下都在积极地实施内部控制改革。行政事业单位内部控制由内部风险评估、内部控制活动、内部控制环境等要素组成，它是政府部门管理制度的组成部分，是与会计、管理、财务和行政融为一体运行的内部控制，同时也保障了其他各项保障制度的实施。

但是，现行的行政事业单位内部控制制度仍然存在较多的薄弱环节，对财政资金的安全以及财务信息的真实性存在不良影响，迫切需要全面改进和完善。

一、现行的行政事业单位内部控制存在的问题

(一)行政事业单位内部控制的意识薄弱

要确保内控制度得以健全和实施，良好的内控意识是重要保证。国库集中支付改革作为一项全新的改革在全国推行时间还比较短,一些单位对国库集中支付改革缺乏理解，人们很难从已经运行了几十年的财政资金分散支付方式。内部控制得以发挥有效作用和不断完善是需要以良好的内部控制意识作基础保障的。但是，我国现行的行政事业单位基层普遍缺乏内部控制理念，相当部分的领导人缺乏内控知识、内控意识薄弱或者是内控态度不端正，甚至怀着一种规避心态。在整个内部控制的管理过程中，会计人员只是按照内部控制制度走过场，不能各司其职，起到真正的会计管理作用。这些问题的存在都是因内控意识薄弱造成的。

(二)行政事业单位内部控制制度不健全

我国现行的很多行政事业单位内部控制制度还是非常不健全的。个别单位没有切实可行的内部信息交流与沟通和内控风险评估制度，特别是缺失起重要作用的内部会计控制制度。部分单位存在会计人员一个人担任多种职位甚至是会计、出纳、收支和资金管理不相容等违规违法现象。很多的行政事业单位的都没有完整的内部控制体系，没有将涉及经济业务的各岗位各环节一并纳入到内部控制体系中。

(三)行政事业单位缺失监督约束机制

现行的行政事业单位虽然内部有健全的物资采购制度和财务制度，但是由于单位缺乏相应的监督机制，因此这些制度很难发挥出它们自身的作用。有一些单位已经制定了一套较为完善的管理体制，但是也正是因为一层不变地循规蹈矩，内部控制和奖罚都没有得到较好的落实实施。更有甚者，很多的行政事业单位没有内审机构，也没有隶属于财政部门的审查监督机构，这样会让单位内控失效，对会计工作的监督审查也不会起到约束监督的作用。

二、结合国库集中支付制度完善行政事业单位内部控制的建议

(一)强化行政事业单位内部控制的意识

国库集中收付制度的改革，是完善行政单位内部控制制度，是从单位主要负责人到基层会计人员学习内控知识、完善单位制度的良好机会。单位的负责人应大力宣传强化内部控制的重要性，切实地树立起建设内部控制的全体意识。同时，单位全体职员特别是主要负责人要充分地认识到，加强内部控制对单位内部资金的管理、风险评估、实现管理目标的重要性，从而积极地采取完善内部控制的措施。

(二)建立健全行政事业单位内部的控制体系

结合国库支付制度的改革完善内部控制的机制，从而建立健全内部控制的制度完善单位内部控制的薄弱环节，形成一个完整的控制体系。在此过程中，我们需要做到各项制度的完善。其一，完善监督和审批机制。财务的审批、审批人员、审批程序及其各相关部门的重要事项都应该集体讨论，不能任一人独断专行。其二，建立单位内部牵制制度。权职相互牵制，钱账、账物各自分离，不相容的岗位不能由一个人独自担任，明确职责权限。同时，还要建立关键岗位的培训、教育以及轮岗制度。在管理上应该结合对人才的；特殊要求，安排对应的职业培训和政策的宣传教育。其三，加强内部资金的安全控制。对单位资金的盘点应要定时定期地进行，防范和监督个人私自挪用公共财产的行为。

(三)加强内部控制和外部控制的结合

市政局在国库集中收付制度改革实施之后建立了财务信息的电子化和信息化，形成了财务一体化系统。财政局通过一体化的财务系统，可以更加有效地对各个单位的预算、支出进行管理，更好地达到资源的优化配置，提高单位的整体管理水平。着重关注开发和使用公务卡系统，它能对单位账户的划账信息和消费明细进行即时的监控，从而进一步加强财政监督，提高财政资金使用的透明度。外部控制和内部控制的结合更能有效地发挥内部控制的作用，使其更加规范和合理。

(四)加强对现金的管理

现金是单位财务主要管理内容。利用国库集中收付制度的契机，加强对单位内部现金的管理。在国库集中支付制度将以单位的分散支付为主的支付制度改为了现在以公务卡和财政集中支付两种方式为主，对现金的使用有了严格的规范，现金只能作为零星支付，财政部门和审计部门对各个单位的现金持有量进行核定，可以有效地进行单位内部资金管理。

三、结束语

在国库集中收付制度的改革的大背景下，《行政事业单位内部控制规范(试行)》于2014年1月开始正式实施，抓住这个机会完善我国的行政事业单位的内部控制制度，强化内控的监督和规范力度，是加强我国行政事业单位内部控制理论和的双重需要。行政事业单位加强内部控制，切实地做到廉洁执政已是迫在眉睫，国库集中收付制度就是借助政府的行政干预来完善行政事业单位的内部控制。

参考文献：

[1]于海霞.论行政事业单位国库集中支付制度改革与内部控制的强化[J].中国总会计师，2014(3).

(作者单位：仙桃市南水北调工程建设管理办公室)