浅析会计信息系统的内部控制

杨鲜锋

浅析会计信息系统的内部控制

杨鲜锋

随着我国社会经济和科技的飞速发展，为贯彻落实会计信息系统奠定了良好的基础，在一定程度上改变了企业会计管理和会计核算的环境，再加上网络时代的到来，传统以手工方式为主的会计系统内部控制机制的落后性逐渐凸显。因此，现阶段对企业而言，其亟待解决的问题就是如何以会计信息系统为基础建立健全与之相匹配的内部控制体系。

会计信息系统 内部控制体系 经济发展 措施

实际上，不断变化的信息使用者的需求和外界客观的经济环境会在一定程度上影响会计的深入发展。因此，会计信息系统的内部控制也应该与时俱进，不断地完善。随着我国科技的进步，在各个领域中电子计算机数据处理技术都起到了至关重要的作用，会计外部环境也会随之发生较大的变化，解放了会计人员的劳动力，打破传统手工核算的束缚，实现会计信息的全面性、准确性和及时性。但同时也应该认识到会计工作存在的诸多问题会在一定程度上冲击企业的内部控制。因此，在新形势下，应该对如何建立健全科学合理的会计信息系统内部控制体系这一课题引起足够的重视。

一、会计信息系统内部控制的目的

对于企业管理工作而言，内部控制的重要性不言而喻，良好的内部控制可以为顺利、高效地开展企业各项生产经营活动奠定良好的基础，有助于实现企业既定的战略目标；否则，将会造成管理混乱，从而引起不必要的经济损失。

（一）提高会计信息的可靠性、完整性和准确性

会计信息并不是对企业经济活动状态的直观体现，其所呈现的各种数据资料是经过加工而呈现出来的，如会计报表、会计账册、会计记录等。只有准确可靠的会计信息，才能为企业各个相关部门提供数据支持。而要想提高会计信息的可靠性和准确性，首当其冲的就是要建立与之相匹配的内部控制制度。

（二）有效地评价、考核各个部门的工作业绩

内部控制的有效性体现在其内部控制制度是否得以贯彻落实方面，明确的内部控制制度有利于职责分工。一方面，其能为各项方针政策的贯彻落实奠定基础；另一方面，各个部门、各个员工的工作业绩考核和评价也将以此为基础。从某种程度上来讲，会计信息系统的内部控制有利于营造奖惩分明的工作环境，有利于充分调动员工工作的主动性和积极性。

（三）有利于提高企业的经济效益

建立健全企业的总体战略目标，并以此为基础构建内部控制体系，如内部审计、方法程序、组织结构等，其目的就是实现企业合理化的经营活动，通过改善经营管理方式，从而实现企业经济效益的最大化。

二、会计信息系统内部控制存在的问题

（一）无法切实保证数据的保密性和安全性

企业的各种交易数据比较分散，而在会计信息系统中其通常是在中央存储器中进行存储的，而针对核心数据，企业内部职工甚至可以对其进行非法访问、篡改等操作。因此，这些会计数据随时都有可能承担数据损失和数据泄露的风险。

（二）不合理的权限控制和身份识别，没有切实贯彻落实职责分离

依靠口令传授为主的会计信息化权限分工方法，其在实际落实的过程中，依然存在无法明确内部控制人员的岗位职责的情况。岗位职责落实不到位，会影响各项规章制度在各个岗位中的执行情况，不同身份的工作人员都可以随意进入系统进行操作，一旦出现问题，找不到直接操作的负责人，越权操作会使得分工控制成为“纸上谈兵”，不利于企业的安全管理。

（三）工作人员因信息化水平不高，导致其职业判断能力和风险意识不足

一方面，在信息化操作中，大多数的财务人员都可以对其进行操作，但是日常维护的落实程度较差，内部控制高层次工作的实施和组织难度系数较高；企业会计信息系统的维护人员缺乏充足的内部控制知识、财务管理知识，即便存在风险和漏洞，由于个人能力不足也无法及时发现。另一方面，工作人员缺乏较强的风险控制意识，再加上各部门之间没有加强协作和配合，面对逐渐增加的会计信息量，要么抓不住重点，要么束手无策，从而影响最终决策的准确性和可靠性。

（四）程序化控制风险

在会计信息化的影响下，均有系统自动生成各种账表、账证等，只需核对凭证录入即可，不再核对审核记账凭证和原始凭证；会计信息系统不断重复数据加工，对经济业务发生的真实性、合法性、合理性，难以进行正确的判断，一旦在处理数据、输入数据环节中出现失误，这一失误会在后续多个环节中反复出现，从而使会计信息的管理决策水平和质量大大降低。

三、完善会计信息化内部控制的措施

（一）加强控制会计信息系统

会计信息系统实际上主要是由四大部分构成的，分别是会计信息系统运行规范、计算机软件、计算机硬件和操作人员，在执行的过程中务必严格贯彻落实国家各项法律法规和标准规范；合理、合法地设置检查功能、监督功能等各个模块，使程序设计的可靠性和系统的可审性得到较大的提升。此外，在安装和修改内部控制系统软件时，要禁止出现越权行为，以操作权限、操作规程为基础，定期检查系统软件的运作状态。

（二）加强工作人员的综合素质，树立内部控制意识

第一，企业应该围绕会计信息系统、内部控制制度等内容加强对相关员工的培训和教育工作，使其知识结构得以夯实和丰富。同时，通过强化员工的内部控制意识，强化各个部门彼此之间的交流沟通，来提高员工的职业判断能力，即便是在复杂的信息中也可以抓住重点，在最短的时间内发现问题，并及时采取措施加以处理。

第二，建立健全与内部控制制度相匹配的职责分工制度。一是将系统管理岗位与会计岗位分隔开来，明确各个岗位的分工和职责，尤其是数据维护管理岗位、数据档案管理岗位、系统操作岗位、系统维护岗位等切忌混为一谈，从而在技术层面上为系统的正常运行奠定良好的基础。二是将监控岗位与系统操作分隔开来，在会计信息系统内应该分别授权设置监控岗位和操作岗位。而且在系统中输入每一笔经济业务之前都要经过严格的授权审批流程，确保审批制度的贯彻落实，删除或更正不正确的业务。同时，备份每一次经济业务，这样有利于为后续复核制度的贯彻落实提供必要的依据，为提供完整、准确的信息奠定基础。

（三）降低内部控制风险，将审计功能充分发挥出来

科学的审计方法可以降低风险，保证系统的持续运行。现阶段，主要的审计方法包括：会计软件审计、会计数据文件审计、综合审计、内部控制制度审计。除此之外，还有事前审计、事中审计、事后审计。对于企业而言，究竟要选择何种审计方式，应充分考虑企业的实际情况和特点。

四、结语

会计信息系统的内部控制变革和创新，将有利于企业有效配置社会资源，为信息使用者的决策提供必要的数据支持，通过本文的论述可以为相关从业者提供必要的参考。

（作者单位为天士力制药集团股份有限公司）

［1］ 宋云. ERP下会计信息系统内部控制浅析［J］.现代经济信息，2015（6）：256.

［2］ 刘苗苗.浅析网络环境下会计信息系统内部控制研究［J］.现代经济信息，2010（14）：103.

［3］ 赵莉梅.浅析电算化会计信息系统对内部控制的影响及原因［J］.软件（教育现代化·电子版），2015（12）：140-141.

［4］ 王海芳.浅析计算机会计信息系统的内部控制制度［J］.时代金融（下），2015（11）：186+191.

［5］ 孟红.浅析会计信息系统的内部控制［J］.行政事业资产与财务，2014（2）：133.

［6］ 刘俊.浅析会计信息系统下的内部控制制度［J］.中国外资，2014（12）：226.