银行会计内部控制研究

2016-05-10 17:41张卉刘强
商场现代化 2016年8期
关键词:内部会计控制内部控制

张卉++刘强

摘 要:伴随着中国金融体制改革的步伐,银行业整体发展的经营环境发生巨大的变化,日趋多样化的经营模式使得国有商业银行会计面临着巨大的挑战,风险也伴随着逐渐的多样化和扩大化。强化会计内部控制,是当前有效防范金融风险最有效的途径,更是保障商业银行安全、有序运行的前提和基础。银行会计内部控制是在银行内部依据相关法律法规制定的,它能够通过实施一系列的规章制度、标准、程序、措施等进行有效的控制活动,完善内部控制可以保证银行会计工作的标准化与程序化,保障银行资产的稳定与安全。本文主要通过对商业银行会计内部控制理论的研究,积极探索我国银行会计内部控制现状及存在的问题,最后提出建立健全控制系统的措施与方法,希望具有实际的借鉴意义。

关键词:内部控制;银行会计;内部会计控制

会计作为一个对资金及资金运行统筹、计算、以及监管等的活动,在各行各业中都是重要的存在,在银行业这样一个经营货币信贷业务的金融机构中更为重要。在世界经济市场的发展中,金融业的发展日新月异,银行业的经营方式,生存环境也发生了极大的变化,与此相对应的,风险也在不断的变化和发展。近几年来,国际上的金融危机频繁发生,今年年初,更是传出了二十年前席卷亚洲的金融危机又有重来之势的消息。而所有的金融危机都与货币脱不了干系,究其原因,还是银行会计内部对货币等方面的控制体系不够规范,因此,及时的发现银行会计内部的问题,提出有效的策略,加强银行会计内部的控制管理,增强银行会计行业面对变革和风险的能力,才能正本清源,事半功倍,不会在金融风暴中被淹没。

一、银行会计内部控制理论研究

1.会计内部控制理论研究现状

会计内部控制的相关理论有着长久的研究历史,控制包含会计和管理两方面,会计控制是对资金方面的控制,管理控制是对管理者的决定与策略的控制,两者相辅相成,共同作用。毫无意外的,作为一个发展中国家,中国在该方面的研究略有滞后,但是在金融危机的不断锤炼下,在不断的理论研究和实践相互碰撞中,我国的控制理论研究取得了一定的成果。一方面,在银行会计内部控制上,各学者分析了我国当前的不足之处,并比对中西差异,引进西方一些先进之处,提出了适合中国国情的措施。另一方面,在应对风险的问题上,不同的银行有着不同的评价体系,对于评价的主体,是会计师或是管理者,也存在分歧。另外,我国对银行会计内部控制的研究,也逐渐的具体化,在对某银行的具体研究中发现问题,寻找策略,将研究进行具体化、实际化。

2.会计内部控制理论研究存在的问题

由于我国对于银行会计内部控制的相关研究还不太成熟,因此研究还存在着许多方面的问题。一方面,虽然国家在银行内部控制的管理方面颁布了一些规定,但是关于内部控制的具体措施、相应的责任问题、内部控制之间的关系与边界等方面的问题,并不能真正的解决,因此相关法规难以对理论研究产生指导意义。另一方面,会计内部控制理论的研究在理论与实践方面的结合还不顾完善,两者之间的对应关系不够明确,理论难以完全的应用于实践。另外,在会计控制与管理控制的研究方面,也常常产生重此轻彼的现象,两者无法达到很好的平衡。因此,会计内部控制理论党的研究还有待发展,以期对内部控制产生指导意义。

二、我国银行会计内部控制现状及存在的问题分析

1.内部控制环境发展不理想

从整体而言,我国银行会计内部控制的环境有所不足,主要体现在:(1)对内部控制认知欠缺:许多管理层忽视了内部控制与会计的关系,使会计无法充分的发挥其作用,许多会计对风险的重视程度也不够。(2)岗位与员工安排不明:不同的员工适合不同方面的业务,如果不能是两者相适应,则极易造成效率低下、业务不精的现象,此外,有时还存在一人多岗,一岗多人的现象,使工作的分配不明确,责任的划分不明晰。(3)会计的能力与素质不能适应行业的发展:金融行业的发展及其迅速,会计的能力如果不能随之提高,则会难以适应行业的发展,无法满足行业的需要。(4)鼓励制度不完善:鼓励制度与员工的工作积极性成正比,越完善、详尽的鼓励制度越能激发员工的工作热情,提高工作的效益。

2.风险评估手段落后

任何行业都是存在风险的,频繁的金融危机说明,银行的风险更大,而我国银行对风险的应对还有所欠缺,主要存在风险意识薄弱、风险控制力度不足、风险评估体系不完善等方面的问题。其中,风险评估系不完善占很大的比重,我国的风险评估手段过于单一和简单,导致难以及时的发现风险,及早的找到应对策略,在风险发生时处于被动局面。

3.控制活动效力不足

一方面,在金融业的发展中,计算机逐渐普及,计算机操作逐步替代了原有的人工操作,操作方式进行了变革,而银行会计内部控理体系却却没有进行相应的变革,自然而然的,控制体系对工作运行、资金流通等活动进行有效的控制。另一方面,银行会计内部控制理论体系的建设已经比较完善,然而却没有得到有效的实施,在业务管理与工作的各个环节不能有效的落实,使各方面的工作不能严格的按照理论制度进行,造成各环节工作的脱节,制度实施的不严谨,也使得制度成为一种摆设,使制度失去了应有的权威性和实效性,无法做到“令必行,禁必止”。

4.信息披露内容不完善,真实性不足

由于受我国传统观念的影响,我国许多行业的信息是不进行公开的,随着思想观念的进步,人们对知情权的要求,信息也开始进行公开化、透明化,尽管如此,很多信息的公开力度还是不足够,公开的内容也不详尽和完善,很多重要信息也会模糊化,导致信息的真实性有待商榷。在银行这样与货币打交道的行业,如果信息不能清晰的公开,会严重的影响公平程度,很容易滋生腐败等现象。

5.内部监督机制发展过慢,人员约束机制不完备

银行业的发展及其迅速,然而相应的内部监督机制的发展却过于缓慢,无法适应行业的发展,对银行会计内部控制形成有效的监管制约,无论是监督体制还监督力度都有所欠缺,没有对员工进行有效的约束。一方面,会计监察辅导工作有所不足,辅导岗位和监察人员由于业务繁忙等原因对内部的监管不力。另一方面,监督人员的素质良莠不齐,部门没有对监督人员进行有效的培训指导,使得监督人员在工作的效率低下,成果不突出。另外,还有可能存在着监督力量不到位,对监督约束工作重视度不够的现象。

三、加强银行会计内部控制管理的策略

1.设定会计内部控制期望达成的目标

在银行会计控制的管理工作中,一昧的加强管理很容易造成倦怠,而设定一个合理的期望达成的目标,则会减轻疲倦,增加员工的工作热情和斗志。在期望目标的设定中,可以设定一个总体的大目标和若干个的阶段性的小目标,目标的设定应根据内部控制的具体情况,稍高于日常工作量的难度,又在可以完成的范围内,以此激励员工更好的完成工作,在不知不觉间增强内部控制的管理。

2.创造良好的内部控制环境

(1)全面精准的明确内部控制的观念,提高银行会计内部控制整体认知,加强企业的思想文化建设,使企业有着自己独特的人文韵味并加以传承,使员工在企业中找到归属感,对员工进行潜移默化的教导,最终以员工的自我控制、自我约束代替内部管理的控制。(2)将岗位与员工合理安排,努力使员工在自己最擅长的业务上工作,做到分工明确,各司其职,实现效益最大化。(3)提高员工的工作能力,在招聘等环节加强把关,做到择优录取,避免鱼目混珠。另一方面,加强内部的培训工作,切实提高员工的工作能力。此外,还要加强员工的法制教育,提高会计师的思想水平。(4)健全鼓励制度,激发会计的工作热情,营造出蓬勃向上、积极热情的工作环境。

3.进行有效的风险评估

在增强银行会计内部控制理中,除却环境等人为因素外,还存在着风险这样的不可控因素。在应对风险中,应该加强风险意识,进行有效的风险评估,建立科学的风险预警系统,及早发现风险并规避风险,并且在风险之后进行有效的补救和下一步的战略措施。其中,在风险评估方面,应该改变传统单一、孤立的评估体系,整合各个部门的工作职能,建立全面化的、系统化的,具有实际意义的、操作性强的风险评估体系,以期对风险进行有效的应对。

4.设计系统性的控制活动

在控制活动的设计中,一方面,要对薄弱部分的业务进行重点化的建设,使之可以与其他方面的业务同步进行,不会对整体的进展造成滞后或损失,与此同时,也不能忽视优势部分业务的建设,以优势业务带动弱势业务,使各方面平衡发展,共同前进 。另一方面,可以将各个单方面的业务控制活动进行分析、重组、和整合,最终设计成一个系统化的、整体化的会计内部控制活动体系。此外,还可以增加现代化高科技的投入,减少人工成本,也减少人为性的失误。还可以借鉴一些其他国家、其他行业较为先进的理论体系,对银行会计内部控制理论体系进行改进和完善。

5.持续改进会计内部监督方法

会计内部监督方法的改进不是一朝一夕之事,也不能一蹴而就,而是需要持续的、长期化的不断改进,才能够适应行业的发展,对管理工作产生促进作用。对会计内部监督方法的改进可以从以下几方面入手:(1)改善监督体系常规思想,一方面将上下级监督,同级监察相结合,另一方面将业务各环节的审核、管理、监察相整合,形成全面化的监督体系。(2)加强对监督工作的重视,增强监督团队的力量,提高监督人员的法律意识和道德水平等方面的素质,努力将风险与失误扼杀在摇篮里。(3)增强监督力度,将责任落实到个人,对事故的造成这严惩不贷,树立起良好的风气。

四、总结

随着中国金融体制的改革,国际经济的发展,各国各地区频繁发生的金融危机,银行业面对的风险也日益增大,与之相应的,银行会计内部的控制管理也需要作出相应的调整和改进。无论是内部环境的改善,风险评估体系的健全,还是监督制度的改进,都不可能沿用传统的理论和制度,而必须在时代发展的大环境中进行相应的创新和发展,及时的发现问题,及早的解决问题,做到防患于未然,是我国的银行会计内部控制体系取得长足的发展。

参考文献:

[1]张小霞.现代银行内控制度研究[M].北京:中国财政经济出版社,2013:13-15.

[2]杨立霏.我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策[J].中国外资,2013(10).208.

[3]庄瑞豪.商业银行组织架构弊端显现总行扮演双重角色字号[J].财经,2014(01).

[4]王旭辉.内部控制与风险管理的融合:日本政策研究及启示[J].财会学习,2013(09).65-68.

[5]张华.关于完善我国城市性商业银行会计内部控制的探讨[J].现代商业,2014(03).38-39.

[6]舒陈红.试析银行会计内部控制的必要性[J].经营管理者,2014(01).17.

猜你喜欢
内部会计控制内部控制
林业事业单位内部会计控制体系的完善策略
关于加强企业内部会计控制的思考
互联网形势下证券公司内部控制探究
行政事业单位的内部控制问题以及解决策略思考
我国物流企业内部控制制度的问题及建议
房地产开发企业内部控制的认识
行政事业单位内部控制存在问题及对策
制造企业销售与收款业务的内部控制分析
如何有效加强工业企业内部会计控制
浅谈物业企业内部会计控制