加强高校内部控制体系建设的思考

郑金洲

摘要：随着我国不断扩大高校规模与高等教育体系的改革，内部控制的环境也在不断改变。但是大部分高校内部控制体系仍然使用以前的内部控制体系，已经跟不上时代的脚步。本文主要对目前高校内部控制体系进行分析，并提出相应的解决对策。

关键词：高校；内部控制体系；体系建设；思考

随着我国不断扩大高校规模与高等教育体系的改革，内部控制的环境也在不断改变。但是大部分高校内部控制体系仍然使用以前的内部控制体系，对内部控制风险意识比较薄弱，内部管理理念与管理方法比较落后，已经跟不上高等学校内外环境的变化。

一、高校内部控制建设常见的问题

（一）内部控制意识低

目前，国内高校管理者的风险管理意识有所提升，但是有一些负责人仍缺少风险管理意识，没有认识到内部控制在高校的重要性，甚至有些管理者不清楚内部控制的目的与要素。有些高校内部控制体系建设执行不到位或者缺少主动性，没有规定的内部控制管理范围，管理起来杂乱无章，缺少内部控制风险规避的意识。

（二）内部控制体系建设的执行力度不够

目前，随着教育体系的改革国内，高校都设立了内部控制制度，但是内部控制制度管理范围杂乱无章，缺乏清晰标准的工作程序内部控制体系建设仍然处于初级阶段。没有真正实施与执行全员化以及规范化的内控体系，也没有按时对内部控制制度进行评估，缺少相关考核管理体系与配套性评估标准等制度，进而造成内部控制体系建设只是停留在表面形同虚设[1]。

（三）内部控制体系无法融入校园文化

文化传承是学校的主要作用之一，它是一种责任同时也是一种气氛，是高校应有的包含了各个人的浑厚的气息，总而言之就是一种气象，它是高校办学历史的沉淀，它是高校全体人员统一坚守的基本信念，体现了高校应有的风尚。高校文化是提升执行内部控制制度的首要条件，对内部管理环境的质量直接产生影响。但是一些高校并没有认识到文化传承的重要性，只是认为内部控制与财务部门有直接联系，并没有将内部控制建设和校园文化紧密结合，因此内部控制体系无法融入到建设校园文化中。

（四）财务控制管理意识比较薄弱

近年来，我国高校的经济活动越来越频繁，高校的各种资产规模不断扩大，如无形资产、流动资产以及固定资产等。因为经济活动相对比较复杂，所以加大了管理的难度，因此高校各级管理部门必须具有风险意识与经济责任意识。高校没有建立完善的监督制度、奖惩制度以及责任追究制度，如何在高校完善内部控制制度和提高风险管理意识是非常有必要的。

二、加强高校内部控制体系建设的思考策略

（一）对经济活动运作程序进行规范

第一，高校内部控制体系建设的整个框架中，要设立一个由负责人担任组长的内部控制领导小组，负责人必须负责建立完善以及有效的实施内部控制制度。第二，设立完善的内部控制制度，主要包括操作手册与管理制度。设立完善的内部控制“一把手”的重要责任，从而有效规范内部控制制度。第三，高校为了更好的规划经济活动，合适的制定与执行运作程序，从程序上重视职位与部门之间的平衡，而各种经济业务的进行应该经过部门的授权、审批与执行，对于使用大额资金、购买大型物资设备等必须执行严格审批制度，并且内部控制必须设立多层次的监督体系，以便于事后审计评估工作[2]。

（二）健全会计信息化技术

随着计算机技术的应用，高校会计核算与会计管理的环境也在不断变化，从而提高工作效率。因此高校必须加大改造或者是投入新型的会计信息技术，不断健全内部控制的系统，进而使内部控制建设工作顺利进行。充分利用先进的技术增强内部控制，将重要业务控制流程纳入信息系统中，健全流程控制，加强业务衔接，重视资源信息共享，形成联机体系，从而将财务与业务紧密衔接，进而保证各项工作有序进行。

（三）打造良好的内部环境，有效带动高等学校内部控制体系建设

内部环境作为高校内部控制建设与执行的基础，内部控制规范属于“大内控”，“大内控”是指：全面、全方法、全员以及全程。全面是指高校内部与各种业务往来都应该制定相应的内部控制方案与对策。全员是指实施内部控制制度，每一个员工都有责任。全程是指对各种业务的发生进行控制，每个阶段出现问题或者执行力度不够都会给高校内部控制建设带来困难。全方法是指包括了预算控制、会计控制、信息公开以及内部授权审批控制等内部控制制度方案，这些控制方案不是独立存在的，而是相互连接的，组成一个完整的内部控制体系[3]。

（四）加强内外监督控制体系

内外监督作为内控规范的重要因素之一，同时也是贯彻执行内部控制的关键体系。在不断改革下，必须做好内部控制信息公开工作，是增强内控监督的基本手法与根本渠道，是实现高校治理的重要对策。由于高校内部控制信息涉及到高校的全部内容，院校很难独立掌握全部信息。所以高校内部必须建立信息公开组织管理体系，设立领导小组，全面负责监督与指导学校信息公开工作。同时高校应该根据相关规定加强内部控制执行过程中的财政、审计社会公众以及专业机构的监督，不断健全内部控制体系建设。

三、结束语

随着高校教育不断的改革，加强内部控制体系建设已经成为高等学校首要任务，健全完善的内部控制建设，能够保证高等学校工作正常开展。

参考文献：

[1]李莹，李强，陶元磊等.基于IT治理的高校内部控制体系构建研究[J].财务与会计，2015（14）：74-76.

[2]李英利.新《预算法》背景下我国高校财务内部控制存在的问题及对策[J].学术论坛，2015，38（5）：74-77.

[3]林永居.高校财务风险内部控制措施浅析[J].财务与会计，2015（1）：50-50.

[4]方红星.内部控制[M].东北财经大学出版社，2008：38-39.

（作者单位：咸宁职业技术学院）