农信社内部审计工作现状及改进探析

X摘要：内部审计是管理的重要手段，内部审计部门是独立于业务部门之外的检查监督机构。在农村合作金融机构新的发展形势下，内部审计工作的职责更加重要，任务更加艰巨。但是，随着信用社各项业务飞速发展，现有的内部审计手段难以满足风险控制、案件治理的需求。因此，如何改进内部审计工作，以适应信用社新时期改革与发展的需要是一个重要的课题。

关键词：农信社；内部审计工作；现状；改进

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-02

一、某地区农信社内部审计工作存在的主要问题

（一）对内部审计工作重视不够

部分机构存在重业务经营轻内部审计监督的问题，个别领导认为抓业务经营出成果，抓内部审计监督出问题，没有摆正业务经营与内部审计监督的关系。由此产生对内部审计检查不支持，对整改意见不落实，对内部审计人员有意见等问题。还有的领导为保业绩，不敢主动要求内部审计人员加大力度查问题，怕出案件出事故，影响单位形象和个人发展。

（二）内部审计体制存在弊端

省级联社虽然在各地区都设立了稽查办事处，但受人力限制，稽查办事处的检查覆盖率比较低，难以全面对所辖机构进行检查，所以目前系统内部审计仍然以农信社法人机构内部审计部门为主体。农信社法人机构内部审计人员在本机构理（董）事会领导下开展内部审计工作，工资、福利及职务升迁均由理（董）事会确定。这就使得内部审计人员的工作缺乏独立性，对于领导层主张、推行的不合规做法内部审计人员难以反映和查处。例如，近年来某地区多家机构发放了大量的借名贷款，并且这些贷款大多数投向了国家限控行业，这些做法正是领导层主张、推行的，即使内部审计人员发现这些违规问题也不敢上报，更何谈惩处。

（三）内部审计工作缺乏创新

自深化农村信用社改革以来，农村信用社的管理体制、经营理念、业务规范、市场营销等多方面都有重大的突破。改革创新的成果显而易见。而内部审计工作创新相对落后，从理论到实践仍然没有摆脱传统观念，缺少新的内部审计理论和方法去指导工作。一是内部审计仍以事后监督为主，未能从单纯的发现问题、整改问题转移到风险防范上来。二是内部审计方法与手段相对单一，仍以传统内部审计方法与手段为主，以现场检查为主，没有充分利用与发挥计算机等信息科技平台，没有充分发挥非现场内部审计的作用。

（四）内部审计作用发挥不足

内部审计的执行力需要加强，部分机构存在对检查出的问题整改不力，屡查屡犯，屡教不改现象。部分机构虽然内部内部审计发现了不少问题，但存在着只追究当事人责任，而不追究管理机构的责任；处理上对员工有力度，对高管没力度，对基层有力度，对上层没力度，导致内部审计结论、内部审计处罚和内部审计整改意见等不落实。有的内部审计部门本身缺乏力度，对查出的问题不了了之，有的机构甚至全年没有处罚1名责任人，使内部审计工作失去了应有的权威性。

（五）内部审计队伍建设不足

一是内部审计人员配备不足，某地区共有12家农信社法人机构，下辖营业网点380个，员工总数4439人，而全市内部审计人员只有68人，占员工总数1.53%，与国有商业银行占2-3%的比例相距很远。例如，某家联社全辖营业网点31个，在编员工374人，而内部审计人员只有4人，还包括1名经理，经理主要负责管理工作，很难直接进行业务检查，实际真正工作人员只有3人。同时，还要有人负责上报下达、档案装订等内勤工作， 这就使得能够到一线开展检查的人力非常有限，很难保质保量的完成各项内部审计任务。

二是内部审计人员在学历、资历经验方面与国有商业银行相距很远，绝大多数内部审计员成长于基层信用社，选拔于信用社，均不是审计专业出身，而且大多数未经过计算机知识、信贷及风险系统操作规程、金融法律、法规、企业会计准则、金融企业内部控制评价等专业知识的系统培训，系统知识的缺乏，使内部审计人员的监督检查缺乏系统性和全局性。

（六）内部审计工作安排不合理

省级联社及监管部门每年给各机构布置的内部审计任务多达十几项，甚至是几十项，各机构内部审计部门又不主动将内部审计任务进行整合，抓不住重点，做了大量的重复劳动，内部审计效果大打折扣。同时部分内部审计项目时间安排不合理，一个大型检查方案下达十几天，甚至几天之后就要求上报报告，内部审计部门根本不可能在这个期限内完成任务，为了不耽误上报，部分机构只能走马观花，草草收场。

二、改进的办法和措施

（一）引导领导干部树立正确的政绩观

要引导各级领导干部牢固树立大局观念和履职意识，坚“两手抓、两手都要硬的原则”，深化“一岗双责”，立足当前，着眼长远，从思想上保证，制度上安排，技术上保障，查处上威慑，构建起全方位、多层次的案件防控体系。要把案件专项治理工作纳入日常经营管理活动之中，与业务工作共同部署、一起落实，树立“案件防控意识不强，经营指标难上”的观念，真正把案件防范工作落到实处。

（二）转变机制，打破内部审计地域限制

为保证内部审计部门在工作中相对独立，应建立垂直的内部审计管理体系，改变现行的内部审计部门平级设置模式。实行上级联社派驻管理制，将内部审计人员利益与本级农村信用社利益相脱离，即内部审计人员的提拔、任免、晋升、劳资等，均由上一级部门管理，这样能保证内部审计人员的相对独立性，保证内部审计部门有效行使职能，更好的发挥内部审计人员职能，使内部审计人员勇于发现风险、揭示风险、从而有效防控风险。也可以打破传统的桎梏，转换观念，打破审计内部审计人员在一个单位、一个系统内来回打转现状，使内部审计人员能够在农信社法人机构之间调动、升迁，同时多进行常规的小地域或是相邻地域的交叉检查。

（三）运用科技手段，将内部审计重心由事后向事中事前转变

金融信息化在给农村信用社的经营管理带来工作效率提升和巨大收益的同时，使内部审计线索变得纷繁复杂，给传统的内部审计方法、方式带来了巨大挑战。所以，只有充分利用综合务业系统严格的授权功能、权限设置功能、异地监控功能和内部审计检查信息的筛选功能做好风险防范，通过计算机对违法、违规操作层层监督、层层设卡，把内部审计监督的重心前移，实现由事后向事前转变，及时发现违规问题，及时修改业务流程，运用科技手段做好业务监督，及时控制风险消除隐患，才能把各类风险有效的控制在萌芽状态，

（四）将内部审计方式从现场检查逐渐向非现场动态监测转变

我们现在的内部审计手段，还是停留在常规的检查上，查库、翻阅传票、清查重要空白凭证，看一看登记簿，翻一翻贷款借据上。我们可以丢掉一些无用的东西，让内部审计人员跟上形势，以新上线的“风险预警系统”为契机，利用风险预警系统按照“风险监督前移”的原则，将内部审计方式从现场检查逐渐向非现场动态监测转变，使事后监督重心逐渐由会计规范化转向对前台业务核算过程风险点的防控。通过系统计算，积极寻找柜员日常操作可能引起的风险的环节，对事前和事中无法控制的风险采取事后提醒或预警形式，对事后预警的信息跟踪进行处理。

同时，提高监控中心效能，随着各旗县联社的不断发展，法人联社基本都建立了与辖内所有信用社、分社联网的监控中心。我们可以利用监控实时对各网点监控区域内进行的每一笔业务进行非现场监督，通过这一技术手段，可以很大程度的提高了内部审计力度及其全面性。监控中心通过实时监控及时掌握了解基层营业网点服务、安全、业务操作等情况，不仅促进了各营业网点内部管理、安全防护水平的提升，也进一步增强了联社与各营业网点的上下联动，促进了监控内部审计手段的现代化，并为快捷处理突发事件提供了第一手资料，全面提升风险防控水平。

（五）加大查处力度，严格落实责任追究。

凡发生违规违纪行为，我们不仅要追究当事人的责任，还要追究管理人员的管理责任。加大对违规行为的惩处力度，弘扬合规文化建设。针对检查中发现的问题，根据规章制度处罚办法，严厉惩治违规机构和违规人员，使其达到警示效果，进而促进全体员工主动合规意识的形成和合规操作能力的提升。

（六）加强内部审计队伍建设

建立高素质的内部审计队伍是实现内部审计工作效用发挥的保障。我们应该充实内部审计队伍，根据管辖机构的数目和业务量等情况配备足够的专职内部审计人员。同时充分发挥兼职内部审计员的作用，各农信社法人机构可以安排信用社、分社的委派会计任职兼职内部审计员，开展日查、周报、月报告制度。这样不仅可以将风险监督的端口前移，有效的将风险控制在萌芽状态，还可以为专职内部审计人员分担大量的基础工作，解决专职内部审计人员配备不足的问题。同时要加强对内部审计人员的培训，把组织培训和个人自学结合起来，列出学习规划，明确学习的内容、时间和目标，及时跟进农村信用社业务发展和治理进步的步伐，抓好内部审计人员的学习，使内部审计工作与业务发展协调一致。

（七）合理安排工作计划

建议管理部门在制定内部审计方案时充分考虑内部审计项目的工作量，为各机构留出充足的内部审计时间，以保证内部审计项目深入开展。同时各农信社法人机构也要统筹安排年度内部审计工作计划，可以将两个或更多的内部审计项目整合，同时进行检查，内部审计成果相互利用，避免重复劳动，提高内部审计效率。

作者简介：刘宇琪（1977-），男，汉族，内蒙古赤峰市人，中共党员，经济师，早期就读于保定金融高等专科学校，毕业于内蒙古财经学院会计系，现就读于辽宁大学工商管理硕士研究生，研究方向：金融管理。任内蒙古自治区农村信用社联合社驻赤峰稽查办事处科长。