企业全面预算管理工作中存在的问题与完善措施

田虹

摘要：全面预算管理是企业管理的核心内容之一，也是行之有效的管理方法。通过全面预算管理不仅可以为企业全体员工提供一个共同努力的目标，凝聚员工的才智，为企业的发展提供动力；还可以帮助企业加强内部沟通控制，提升企业管理能力。本文主要对企业全面预算管理工作中存在的问题进行分析并探讨完善全面预算管理措施，不断提升企业全面预算管理水平。

关键词：企业；全面预算管理；问题；措施

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）010-000-01

随着市场竞争机制的逐步扩大，全面预算管理工作在企业经营管理工作中占据重要地位。全面预算管理是涉及全方位、全过程和全员

的一种综合性管理系统，具有全面控制和约束力，但在实际工作中，全面预算管理工作并没有充分发挥其应有的作用。为不断加强企业内部管理力度，本文主要从企业全面预算管理工作的难点问题进行分析，探讨完善全面预算管理工作措施，不断提高企业全面预算管理水平。

一、企业全面预算管理工作中存在的问题

（一）全面预算与财务预算内容混淆不清

全面预算的内容包括财务预算、业务预算、综合预算三部分。财务预算是指标准成本预算、固定资产折旧预算、利息支出预算、应交税费预算等各项预算内容。业务预算是指销售预算、生产预算、固定资产、存货预算、薪酬福利预算等各个业务部门预算。综合预算是指损益预算、资产负债预算、资本性收支预算及融资预算、现金流量预算，以及相关业绩考核指标。由于各种预算指标最终都通过财务数据体现，导致很多企业将全面预算管理等同于财务预算，应该由企业全员参与的全面预算工作变成了单独由财务部门完成。由于财务部门专业工作的局限性，决定了其对前端业务没有充分认识与了解，所编制的预算只是一些单纯的数字和表格，不能完全反映企业的实际情况和市场竞争的需要，起不到管理的作用，使预算的编制流于形式。这必然造成全面预算管理缺乏各级各部门的积极配合以及各级各部门之间的信息沟通不畅等问题.最终影响预算管理约束力的发挥。

（二）预算执行过程中控制力度不够

预算目标能否实现与预算控制密切相关，预算控制是对预算执行的过程进行控制，良好的预算控制能保证预算目标的顺利实现。很多企业对预算编制工作很重视，预算执行成了走过场。即使对预算执行相对重视的企业，也是仅仅将预算的执行放到财务部门，由财务部门执行预算的审批和控制。由于财务部门工作的局限性，致使企业在预算监督、执行、管理上都存在漏洞，预算编制的再好也难以得到有效执行，大大影响了企业管理水平。

（三）考核激励机制的缺失

全面预算管理作为一种科学的管理机制，考核与激励是其重要组成部分。管理目标的实现需要将预算指标与各个预算责任部门的实际情况进行对比，考核预算指标的完成情况，分析实际偏离预算的程度，查找出现偏差的原因，划清责任，评价其预算期的工作业绩，落实激励政策。但是，企业的预算推行和预算管理受历史原因和管理体制的影响缺乏客观性、严肃性和权威性，考核后没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励机制，使考核工作流于形式。企业考核激励机制的缺失必然导致预算指标约束作用的丧失，使企业的全面预算管理工作陷入困境。

二、完善全面预算管理的措施

从上述分析中我们看到，预算管理不是一个简单的财务数据的统计工作，而应该是融合到整个公司业务发展的各个阶段，应该是贯穿企业运转的始终。这需要公司从决策层到业务部门甚至每一个员工都要对预算管理有个全面正确的认识，在业务开始之前就做好规划并适时调整，切实落实全面预算管理的原则，这需要我们做到如下几点：

（一）建立健全科学的全面预算管理组织机构

企业要实行全面预算管理，必须建立科学的全面预算管理组织机构，并且明确各部门的相关职责。科学的全面预算管理组织机构应包括全面预算管理委员会、全面预算管理办公室和预算责任部门。预算管理委员会负责全面预算的组织、领导工作，协调解决预算管理的重大问题。预算管理办公室，具体负责日常工作，对各级专业部门的预算进行审查、汇总、平衡，对编制及管理工作进行指导、检查，制定管理制度和归口管理办法。各级专业部门是预算管理责任部门，负责编制本部门相关预算，并提出有关预算建议及预算执行情况分析。

（二）将预算管理视为一个系统工程

预算从编制、跟踪执行过程、差异分析到预算调整都应建立规范的流程，由专门的机构负责进行。该专门机构应结合生产与销售、采购、投资等各方面的人员，在编制预算时，综合考虑企业全面的资源与经济活动。在执行过程中每一部门、每一项业务的发生都受到预算的严格约束，执行中不符合预算规定的部分应经过制度规定的程序，由具有相应权力的个人或机构审批才能准许发生。对实际执行与预算存在差异的情况进行深入的、定量的分析，确定差异产生的原因。把预算执行情况与企业经营状况有机的联系在一起，提出改进方案和补救措施，进行相应的预算调整，由此形成的预算执行信息才能真正成为考评、奖惩和激励的依据。

（三）注意全面预算的适时调整

全面预算是对未来所作的规划，由于各种不确定性因素较多，所以在预算执行过程中经常会出现战略调整、市场突变等情况，使预算在不同程度上不能适应公司实际情况。因此，为了保证预算的有效实施，在执行预算过程中要及时调整偏差，确保预算目标实现，在预算的执行过程中，需要对预算指标进行调整。对超出既定范围内的预算，及时上报预算管理机构审批，预算管理机构应及时做出审批意见。通过严格执行预算方案，确保企业预算目标的实现。

（四）建立合理的预算考评体系，强化考评与激励

企业应定期对各级专业部门的预算指标完成情况进行考评。预算考评应以关键业绩指标作为考核的主要内容，企业应当以战略规划为基础，设置关键业绩指标。考评指标的设置应遵循可控性原则来考虑责任部门的控制力，即各责任部门以其责任范围为限，仅对其可控的预算差异负责。还应注意到整体利益与个别利益、财务指标与非财务指标的兼顾。考评指标应该清晰明确，做到每个部门都有责任中心，人人都有业绩指标。最大限度地调动员工的积极性和创造性，确保企业经营管理目标的最终实现。

参考文献：

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