专项审计调查中存在的问题及对策研究

郭佳

摘要：专项审计调查工作的开展以社会热点、群众焦点、改革难点与领导关注重点为核心，调查具备倾向性与普遍性的问题，并分析事件发展趋势提出具备可行性的应对策略，是政府决策与宏观调控措施实施的现重要依据，对于保障国民经济可持续运行发挥着十分重要的作用。以当前专项审计调查中存在的普遍性问题为切入点，思考问题困境下专项审计调查的发展路径。

关键词：专项审计调查；问题；对策

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）010-000-01

引言

专项审计调查对象及领域相对较为广泛，以审计机关为执行主体，以社会热点、群众焦点、改革难点与领导关注重点为核心。通过专项调查来获取常规调查无法发现的信息，并将其提供给相关部门，作为部门决策与管理行为的现实依据。当前，专项审计调查项目与范围呈现出扩张趋势，为充分做好专项审计调查工作，需要理性分析当前专项审计调查中存在的现实性问题，提出具备针对性与操作性的发展策略，充分保障专项审计调查工作开展的时效性与整体效益。

一、当前专项审计调查中存在的现实性问题分析

随着专项审计调查数量与调查范围的不断扩张，专项审计调查中存在的现实性问题也日益凸显。主要体现在以下几个方面：其一，专项审计调查计划缺乏整体性。在审计过程中，缺乏完善的计划安排，如没有对调查项目内容及范围进行充分说明，没有布置专项调查资金等；其二，缺乏外部监督力量，相关法律法规尚未完善。外部监督主要关注的是财政监督问题，因专项审计调查财政监督机构相对较多，缺乏对执行主体的明确界定，导致财政监督效果偏低。缺乏充分的法律法规依据，导致专项审计调查在推进过程中面临着较多阻碍因素，影响专项审计调查效率及效果；其三，调查表设计水平偏低。在专项审计调查领域所应用的调查表内容设定缺乏统一规范，如调查项目表述多含糊不清，导致所收集的相关数据存在较大差异，且部分调查表设置的项目过多，缺乏重点，或采取常规调查表格，缺乏对关键性项目的调查等；其四，调查对象选择与调查方法问题。因专项审计调查对象范围十分广泛，相应的问题复杂程度较高。然而在实际操作环节，专项审计调查仍以对象抽查为主要方式，经验性与主观性较为突出，缺乏科学抽样方法的应用，存在着较大审计风险。在调查方法上，专项审计调查仍坚持以审阅调查法为主，虽然也应用了实地调查法与访谈法，然而其占比十分低，而问卷调查法的应用则更少。审计方法落后，导致审计效率与审计质量难以保障。

二、基于专项审计调查问题困境的发展性策略分析

（一）关注专项审计调查外部环境与内部环境建设

推动专项审计调查工作，需要高度重视其外部环境与内部环境建设。从外部环境上来看，其建设重点主要集中在法律体系、财政监督体系与理论研究等层面，尤其是法律与监督体系建设，其关系着审计工作开展的环境质量，能够明确内部检查机构职能与权力、界定审计范围，是实现专项审计调查效率与质量的前提性条件。从内部环境上来看，应重点关注审计队伍与财政监督队伍建设，赋予审计部门二次审核职能，并不断开展审计人员培训工作，要求审计人员掌握最新的审计技能与理论知识，具备良好的法律法规知识，能够熟悉国家宏观经济发展政策等，在进行不同行业审计调查时，需要立足于实际状况，依据审计结果提出具备科学性的审计建议。

（二）确保专项审计调查选题科学，提高调查表设计质量

专项审计调查工作效果高低，其关键在于选题是否具备科学性与可行性，专项审计调查选题应关注问题的核心，明确审计内容、范围与重点。在专项审计调查工作中，应坚持以社会热点、群众焦点、改革难点与领导关注重点作为核心工作来抓，明确特性问题，落实到特定行业，确保专项审计调查工作能够揭示问题的关键，为推动管理效果与质量提供充分依据。而专项审计调查落实需要一份调查表，调查表设计内容及项目，对整体设计质量存在着重大影响。为提高调查表设计质量，要求首先明确专项审计调查资金来源与去向，关注资金监督问题。在调查表项目设定时，要求项目表述清晰准确，不存在歧义，具体审计数据应确保可行性较高，并要求突出重点，整个调查表内容设计应具备逻辑性与层次性，为整个调查选题服务，为专项审计调查工作的顺利开展与质量实现奠定基础。

（三）关注重点，提出可行性建议

专项审计调查其现实性目的在于获取充分的项目状况信息，为政府及部门管理与决策提供现实性依据，专项审计调查结果关系着国民经济宏观调控策略的选择，关系着国民经济未来的发展态势。为此，专项审计调查应抓住重点，以重点问题为基础，在审计调查报告中揭示问题存在的根本原因，并提出具备可行性与操作性的建议及对策。从某种程度上而言，审计建议相对审计所揭示的问题更为重要，审计行为应关注问题共性，并提出前瞻性设想与看法。这种建设性审计的实现，还需要审计人员具备良好的审计素质，构建现代审计思维，并充分关注审计预防与审计抵御功能，不断提高审计调查深度，提升审计建议水平。

三、结语

当前，我国发展进入到社会转型的关键时期，为准确把握社会经济发展中存在的现实性问题，专项审计调查范围与数量不断增加。而理性看待专项审计调查实际，可以看出目前专项审计调查仍存在着一定的现实性问题，在认知这些问题的基础上，提出关注专项审计调查环境建设，选题科学，提高调查表设计质量，关注重点，并提出可行性审计建议等发展性策略。切实保障专项审计调查工作的顺利开展，实现专项审计调查目标及效益。

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作者简介：郭 佳，女，汉族，湖南常德人，硕士研究生，研究方向：内部审计