浅谈企业应收账款风险管理

杨君

摘 要：文章通过对目前普遍存在的企业应收账款风险产生的原因进行了分析，并提出了一些应对策略，旨在重视应收账款的风险管理，防范风险的发生，对于提高企业在市场竞争中的生存和发展具有重要意义。

关键词：应收账款；风险管理；原因与策略

一、应收账款风险表现

应收账款风险是企业不能够及时和足额收回应收账款而造成的潜在的和实际的损失。它主要表现在两个方面，即回收金额风险和回收时间不确定性。应收账款回收时间上的不确定性，主要是指应收账款的对方超过商定的付款期限，而使赊销企业面临损失的风险。回收数额上的风险，也可以称为潜在坏账损失，应收账款不能及时收回，会加大企业资金的占用和增加资金成本，严重的会使企业财务陷入困境。而应收账款一旦成为坏账、死账，就会导致企业财务风险的发生。

二、企业应收账款风险产生的原因

（一）应收账款管理制度不健全。首先，企业应收账款管理制度不健全，表现在营销管理机制不完善。目前许多企业没有一套完整的签订赊销合同的制度，签订的合同不能很好的保护自己权益。盲目赊销出现过多的应收账款，企业资金回收不及时，就会给企业带来风险。其次，财务监督机制实施不到位。而企业领导对财务监督工作不重视，财务人员素质不高，财务监督制度又不完善，缺乏一套完整的审核流程和财务监督体系，部门之间不能相互制约，又进一步激化了应收账款风险。另外，企业信用政策制定不合理。对于一个企业来说，必须确定企业本身所能承受的最大风险，只有在风险安全范围内，才会在竞争利益和优先目标之间做出选择。而往往有些企业忽略了制定信用政策的方式和依据，为了扩大销售，不考虑企业本身的风险，盲目进行信用政策的制定，对客户资信调查不力，信用条件偏离正常，收账不及时，导致应收账款风险的出现。

（二）盲目使用赊销作为促销手段。在激烈的市场竞争中，客户都希望在购买商品的同时能够享受到缓期付账的待遇，而企业也承受货物积压的压力，于是从双方利益角度出发，赊销便成了主要手段之一。但是，盲目追求高利润的同时，也会给企业经营风险。主要表现在，一些企业为了追求销售规模，开始盲目、被动地开展赊销业务，这直接导致了大批的应收账款难以回笼，货款被拖欠，产生坏账风险。

（三）商业信用不发达。主要表现在：第一，企业之间不能更好的了解对方的信用情况，无法做出正确的判断；第二，公民信用意识不强，在做事时很容易忽视在商业信用方面的问题，出现巨大的损失；第三，发生因商业信用出现的违约、欺诈等现象时，没有强有力的法律武器来维护个人权益。所以，商业信用不发达会加大应收账款风险。

（四）法律保护意识淡薄。目前，很多企业都缺乏法律保护意识，对客户不按合同偿还账款的行为，往往是积极提出财务上的处理意见，而不是采取必要的保护手段使用法律的武器对自身利益进行维护；企业由于不想失去客户资源，不进行法律措施追讨货款，而是采取另一种拖欠行为，拖欠原材料供应方的货款来解决资金问题，这就形成了“三角债”，而且越积越多，形成了结算资金相互占用的恶性循环；签订销售合同不规范、违约条款不清晰等。法律保护意识淡薄为日后应收账款不能及时收回留下了隐患。

三、企业应收账款风险管理的策略

（一）建立健全企业应收账款管理制度。（1）完善营销管理机制。完善企业营销管理机制，就需要改变营销人员的工作模式，不再单纯的以销量来进行绩效考核，将应收账款的回收与内部业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，制定新的业绩考核标准，就是将营销人员的销售量和他的收账金额进行综合评定。实行应收账款催收责任制度，责任到每一个人，企业对到期的应收账款，营销人员应当及时提醒客户依约付款。对没有按期收回的应收账款，不能一味的等待，要根据实际情况制定多种催收方式。（2）加大财务监督力度。第一，制定一套完整的财务监督制度，规范审核流程，合理分工，相互制约，使企业又好又快发展。第二，企业的领导应重视财务监督工作，使财务监督工作能够发挥巨大的作用。第三，提高财务人员的素质，加强全体员工的培训，使每个员工都意识到财务监督是整个公司的责任，不只是片面的认为是财务部门的事情。第四，积极利用计算机网络技术，提高财务监督工作的效率，增强财务信息的透明度。（3）制定合理的信用政策。企业应收账款的发生和回收要依靠一定的规则制度，这就需要企业的信用政策。合理的信用政策可以使企业在应收账款回收方面有很大的优势，还要设立信用调查部门，确保信用政策合理有效的实施。

第一，信用标准是指企业在提供信用服务时对客户提出的最低的信用水平。反映的是应收账款的质量水平，判别的标准一般是坏账损失率。客户资信情况的好坏对应收账款的回收具有决定性作用，所以要事先对客户的信用状况进行调查，通过信用风险评价，确定其信用等级。第二，信用条件一般包括信用期限、现金折扣等。延迟的信用付款期限可以促进销售，但是如果这个期限过长就会给企业带来压力，成本增加，发生坏账损失，产生应收账款风险，对企业产生不利影响，因此企业应确定一个最佳信用期。现金折扣可提前收到时货款，缩短收账时间，减少坏账损失，扩大销售。第三，收账政策是企业为了催收已经过期的账款而遵循的程序。根据应收账款预期的长短采取相应的催收方式，无论采用何种方式进行催缴都会产生一定的收账费用，还可能会对企业商誉造成损失，所以企业进行收款时必须坚持原则，以避免不必要的损失，尽力降低损失和收账费用。与此同时，在制定收账政策时，应权衡收账政策的利益和成本，确定最合适的收账政策。

（二）营造良好的市场经济环境。在我国目前的市场经济

下，有些企业为了自身利益，实现利润最大化，在日常的活动中不顾道德的谴责、不畏法律的制裁做出一些不规范或者违法行为。因此，建议国家应进一步规范市场经济体制，制定严厉的法律加以制裁与震慑。同时，大力弘扬信用文化，积极普及信用知识，营造社会氛围，提高全民信用意识。建立企业与个人信用信息数据库，方便企业之间、客户之间的相互了解，为所有遵纪守法的经营者创造营造良好的市场经济环境。

（三）增强企业的法律保护意识。企业在制定合同的时候，应该充分利用通过合同制定的条款和规定来维护自己的权益，以防应收账款回收难的现象发生。如果拖欠情况已经发生，在企业与客户双方难以协调的情况下，应当及时的收集相关的资料做好诉讼的准备，切记千万不要观望和等待。企业领导人要不断的学习法律知识，增强法律意识，在遇到风险情况时能够果断的做出判决。其次有条件的企业应该至少配备一名专门法律顾问，全权负责公司法律事件，在企业遇到风险时能及时的做出回应。

（四）建立和完善企业催收制度。为了加强对应收账款的监管，首先，企业应该制定一套完整的催款制度，建立催款小组。这样在款项不能及时收回的时候能够按流程实施。财务部门应及时的反馈应收账款的信息，催款小组和销售部门都要与财务部门进行及时的沟通，落实各方责任。同时催款小组要合理确定催款力度，确保催收的效益效果。其次，当应收账款到期的时候，如果客户不清偿或难以清偿的，可以要求客户开具承兑汇票，将应收账款转化为应收票据。当客户确实发生经济困难，款项难以清偿的时候，还可以利用债务重组的方式加以化解，虽然企业迫于无奈做出了让步，但是这也可以有效的减少自身的经济损失。

综上所述，应收账款是市场经济发展的产物，对企业应收账款的风险管理进行科学合理的制定和不断的完善，可以减少企业的资金被占用、降低企业经营风险、减少因应收账款而产生的损失，所以，企业要加强对应收账款的风险管理。企业要制定合理的信用政策，建立健全企业应收账款管理制度，营造良好的经济环境，懂得如何最大限度的削弱风险，建立健全商业信用体系，从而实现企业的持续快速发展。

参考文献：

[1] 刘延东.赵芬.企业应收账款风险分析及防范[J].财会通讯.2012（03）

[2] 吴彩蓉.浅谈企业应收账款风险形成及对策 [J].时代金融.2015（20）