浅谈中国管理会计研究述评与展望

徐晓晶

摘要：关于国家财政部下发的《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见 （ 征求意见稿） 》的文件 ，是我国首次提出对于会计系统的管理建议。其主要的目的是要完成国内管理会计的客观工作任务和管制措施，并进行说明解释，为更为体系统的研究管理会计提供了具体的方向。本文主要管理会计的基础理论为依据，建成管理会计的框架，并提出具体的方法，以便以后的研究。为建成有中国特色的管理会计的系统理论提供指导。

关键词：管理会计；框架；指导一、整体研究

当前，我国国内的管理会计的系统研究还比较欠缺，胡玉明等则对这年间我国的管理会计研究进行了较为系统的总结，对管理会计的见解和实际的操作提供了新的方向。对于当前研究的局限性主要表现在以下几个方面： 首先是在研究区域内对管理会计的未来发展的前瞻性还很欠缺，尤其是在国际经济的影响下，金融危机对管理会计的发展产生了微妙的影响，一方面为管理会计的发展提供了新的契机，另一方推翻了比较老的管理会计的理论，不断推进管理会计的新的创新以及工具的发展和演变；

近些年间所出现的一些有关管理控制系统不属于子类的研究。笔者认为应将其归结为管理控制系统的重点和难点，以此推断的研究问题应该包括以下几个方面：

第一，在国内企业的应用状况中，主要加强对管理控制系统的简介，如对于海尔集团的管理控制系统的研究；

第二，逐步探究对其企业实际应用管理控制系统的主观能动性和有利作用，如对李延喜、吉利等应用管理的探究；

第三，对于管理控制系统的相关问题的整合，此部分的需要在统一的规划中整理，主要针对管理会计工具的整合研究。如对华润集团会计管理系统的整合研究；

第四，在业绩的考核方面，管理控制系统对业绩的总体提升也有一定的作用和影响；

在现阶段，在管理控制系统尤其是在综合的整合方面还处于初级的阶段，仅停留在描述性的表述阶段，缺乏比较系统的理论研究的支持。

二、子类研究

近些年间所出现的一些有关管理控制系统不属于子类的研究。笔者认为应将其归结为管理控制系统的重点和难点，以此推断的研究问题应该包括以下几个方面：

在国内企业的应用状况中，主要加强对管理控制系统的简介，如对于海尔集团的管理控制系统的研究；

逐步探究对其企业实际应用管理控制系统的主观能动性和有利作用，如对李延喜、吉利等应用管理的探究；对于管理控制系统的相关问题的整合，此部分的需要在统一的规划中整理，主要针对管理会计工具的整合研究。如对华润集团会计管理系统的整合研究；在业绩的考核方面，管理控制系统对业绩的总体提升也有一定的作用和影响；

三、管理控制研究

在现阶段，在管理控制系统尤其是在综合的整合方面还处于初级的阶段，仅停留在描述性的表述阶段，缺乏比较系统的理论研究的支持。

这类研究包括三个主题：战略管理会计（8篇）价值链分析（20篇），以及供应链管理（28篇），战略管理会计析是与价值链研究与1997-2005年之间比较吻合的。与1977-2005年统计出来的结果大不相同，2006年到现在，关于供应链管理的研究大幅度提高，相对来说已经超出价值链分析的一系列对比研究。相对于供应链管理的分析研究包括供应链的分配和控制、定价与绩效提升等相关方面问题。

该主题包括13篇文章，远高于1997-2005年间的2篇。同时，会计管理信息系统的内涵发生了巨大变化，从EXCEL转向了ERP系统。2006年以来，随着EPR系统在各大中小企业里中广泛和深入运行使用，关于ERP的研究也逐渐增加。现阶段已经存在的研究就ERP实施的有着绝大部分的影响，对使用者的绝对影响，对企业流程的绝对影响以做出了比较广泛的研究。

四、结论

当前，管理会计学术价值非常突出，且对于现实有着极为重要的指引作用，尤其是随着我国社会主义市场经济进入了高速的发展时期，且在金融危机的影响下，更加需要对于管理会计进行相应的研究和实践，这也直接关系到企业的生存和未来发展。但是，客观而言，当前，对于成本和控制方面的研究，并未随着社会的发展而得到显著的提高，但是与此相对应的是，对于工资和经济回报的研究却极多，这也是符合当前我国社会发展的现实的情况。

参考文献：

[1]陈磊，宋乐，施丹。企业的成本粘性被高估了吗？ 基于中国上市公司的实证研究[J]中国会计评论，2011（2）：3-11.

[2]戴天婧，汤谷良，彭家钧.企业动态能力提升组织结构倒置与新型管理控制系统嵌入_基于海尔集团自主经营体探索型案例研究[J]中国工业经济，2012，03：4-9.

[3]杜荣瑞，肖泽忠，周齐武. 中国管理会计研究述评[J]会计研究，1998，25（1）：253-259.

[4]杜荣瑞，肖泽忠，周齐武，赵立新.管理会计与控制技术的应用及其与公司业绩的关系[J]会计研究，2008（4）：32-36.

[5]冯巧根.从L 纸业公司看企业环境成本管理[J]会计研究，2000，02（3）：8-11.

[6]胡玉明，叶志锋，范海峰.中国管理会计理论与实践[J]会计研究，2013，02（3）：5-7.

[7]吉利，毛洪涛，王子亮，曾永林.任务不确定性对管理控制系统的影响及其作用机理-基于在中国国有大型铁路施工企业的实地研究[J]会计研究，2007（11）：8-12.

[8]姜宏青.我国非营利组织绩效会计相关问题研究[J]会计研究，2011（21）：9-21.

[9]江伟，胡玉明.企业成本费用粘性： 文献回顾与展望[J]会计研究，2014（12）：12-24.