供给侧改革的财政税收政策

杨志安++++祝晓

摘要：近年来我国经济发生了翻天覆地的变化，我国经济增长的增速下降，为保证经济增长的质量，我国经济进行了结构性调整，经济增长发生了从量变到质变上的根本性变化。在2016年提出供给侧改革以来的今后一个时期里，化解过剩产能、降低企业运行成本、消化房产库存、防范金融风险等成为供给侧改革的重要方向。我国财税政策的模式也随之发生变化，从总量治理模式向结构优化模式转换，从需求端向供给端转换，从行政主导机制向市场决定机制转换。

关键词：供给侧改革；经济结构调整；财税政策；去库存一、供给侧改革的定义及理论基础

（一）定义

供给侧改革是以提高供给的质量为出发点，调整结构，重新定位要素资源的配置，扩大高质量供给，提高供给结构对需求变化的适应性和灵活性，提高要素生产率，符合人民的真正需要，促进经济社会可持续发展。具体来说，从生产端着力，通过优化劳动力、资本、土地、技术、管理等要素配置，激发企业的创新与活力以提高企业的核心竞争力。

（二）理论基础

供给侧的理论主要来自供给学派，主要理论核心是法国经济学家萨伊的“供给创造自己的需求”理论。虽然供给学派的全要素生产率提高与凯恩斯主义的需求刺激几乎是完全相反的两种做法，但是每当经济发展到一定阶段凯恩斯主义的需求侧无法刺激经济稳步增长后，供给侧刺激经济增长的优势就会凸显出来。

二、我国供给侧改革现状

自美国次贷危机引发全球性金融风暴以来，世界经济仍处于增长乏力的后危机阴霾之中。受到国际经济的影响加之我国经济转型道路的坎坷，导致我国传统“三驾马车”增长乏力。2012 年以来，我国传统三大需求投资、消费、出口均呈下行趋势。2012-2014 年，投资、消费增长速度分别回落4.9、2.4 个百分点，净出口对 GDP 增长连续 5 年负拉动。2015年，中央银行5次降息降准对国内需求的刺激效果并不明显，国内需求“疲弱”实际反映了经济供需结构不对称的结构性矛盾。2000-2014 年，我国经济年平均增长速度为10.4%，是全球平均增长速度的近三倍。而近年来我国无法通过粗放式发展保持高速增长。 2015 年 5 月，权威人士在“五问中国经济”中第一次提到“供给”，年底召开的中央经济会议强调要着力推进供给侧结构性改革，2016 年年初，权威人士再次现身回答“七问供给侧结构性改革”，每一步都为中国经济的发展定下了基调，即以化解产能过剩为主要抓手，淘汰僵尸企业为具体形式，兼并重组为主要手段进行全方位的改革。因此，中国经济需着眼于保持中高速增长和迈向中高端水平的“双中高”目标，通过创新来提升核心竞争力，跨越“中等收入陷阱”的瓶颈，从“旧常态”向“新常态”过渡，“供给侧改革”势在必行。

三、我国供给过剩的财税原因

目前我国部分行业产能过剩严重是我国经济发展中面临的突出问题。部分行业产能严重过剩的原因可能是多方面的，但最深层次的问题还是在于制度和体制中存在不合理因素。财政税收结构政策是其中一个很重要的原因。

第一，我国经济增长过分依赖政府的作用，各级政府政绩的好坏，人员的升职和重用都是以GDP和财税收入为判断评价指标。因此各地政府都想方设法招商引资、扩大企业规模，过分的干预投资和经济的增长，地方间形成了不良的恶性投资竞争。

第二，我国财税制度上的不合理导致产能过剩。我国以增值税等间接税为主要税种，税款缴纳主要在生产环节，也就是说只要生产出来了就要缴纳税款，政府就会有税收收入。因此政府就会鼓励生产，估计企业扩大规模，增加产量，在这个过程中政府太注重政绩和税收收入可能忽略了产品的真正需求，忽略了产品的质量，在政府的这种煽动下就会导致产能过剩。

第三，中央与地方政府之间财权与事权的不平衡分配，因此地方政府扩大投资，争取税源，导致产能过剩。地方政府的财力不足以支撑其提供公共物品和公共服务。因此各级地方政府为了获得更多的税收收入对本地企业的投资项目十分重视，但是对环境保护、社会管理和公共服务则重视不够，这不仅加重了产业领域的产能过剩，也导致经济社会发展的不协调。

第四，我国现行税收体制缺乏对产能过剩企业的退出机制的合理安排。我国政府大力鼓励投资，鼓励生产，但政府并没有考虑到企业投资都是有风险的，如果企业投资后持续亏损并且预计长远来看也没有很大的发展前途了，这样企业就想退出市场另寻他路，但上山容易下山难，政府宁愿扶持企业给企业更多的优惠政策也不愿意其他退出市场，一旦多一个企业退出市场政府就会少一份税收收入。因此导致企业乏力产能过剩。

四、供给侧改革的财税对策

我国供给侧改革的财税方向主要是既要保证财政税收收入又要稳定税负，减轻企业负担，鼓励创新，让企业在轻松自由的经济环境下自主创新，转变经济发展方式，改善产品质量，扩大产品的市场竞争力，充分发挥企业的活力与创造力。因此我国财税政策调节经济运行的主要对策如下：

（一）完善财权与事权相适应的制度

推进中央与地方财权和事权的责任制，合理分配中央和地方税收征收上的比例，合理分配归属于中央与地方的税种，要让中央与地方之间的事权与其财力形成配比，做到各自力所能及，效率最优，以调动中央和地方两个积极性，改革和完善中央对地方转移支付制度。

（二）深化预算制度改革

推进预算制度的改革，使一般公共预算中包括对政府性基金预算中未列入政府性基金目录清单的收入项目，并统筹使用。完善国有资本经营预算支出管理制度，提高中央国有资本经营预算调入一般公共预算的比例。实施跨年度预算平衡机制和中期财政规划管理，扩大预算绩效管理范围，积极推进预决算公开。制定政府会计具体准则，建立政府综合财务报告分析指标体系，组织开展政府财务报告编制的试点。建立包括各类国有资产的政府资产报告制度。完善国库现金流量预测体系，建立财政库底目标余额管理制度。清理规范重点支出与生产总值挂钩事项，一般不挂钩。制定重要公共资源有偿出让和使用经营收益管理办法。

（三）推进税收制度改革

现已全面推开营改增，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入营改增范围，为企业减轻了税负，鼓励创新型企业的发展，但在营改增的初期要做好过渡性工作，有利于企业转型，结构性调整。全面实施资源税从价计征改革，开展水资源费改税试点，以加强对环境的保护，资源的节约。继续推进消费税改革，使更多的奢侈品纳入消费税范围之内，控制高消费。逐步推进综合与分类相结合的个人所得税改革，减轻纳税人税负。

参考文献：

[1]滕泰：更新供给结构、放松供给约束、解除供给抑制——新供给主义经济学的理论创新[J]，世界经济研究，2013（12）.

[2]国家统计局.中国经济景气月报[R].北京：中国经济月报杂志社，2015.

[3]中国人民银行调查统计司.2015 年统计数据[R].北京：中国人民银行，2015.

[4]贾康.问道供给侧改革.上海证券报.2015-11-12.

[5]陈宪.着力加强供给侧结构性改革.文汇报.2015-11-18.