中小企业内部控制的现状及其完善

梁晨

摘 要：随着社会主义现代化市场经济的迅猛发展，中小企业逐步发展为市场经济体制中起到关键作用的一部分。在剧烈的市场竞争环境中，有一些中小型企业显现出十分突出的内部控制问题。企业内部控制被看做是企业管理中的一种紧要管理方式贯穿于企业管理的整个过程，因而留存隐患的内部控制将会影响企业的经济利益，阻挡企业的成长。而当今社会，经济全球化趋势发展良好，各国公司内部控制也日趋规范化，我国企业为了顺应国际趋势，以及实现经营目标，必须优化建立真正有效的内部控制体系。

关键词：中小企业；内部控制；现状；完善

一、企业内部控制的概述

企业内部控制广义上的含义是一个单位为达成经营方针，确保资产的完整和安全，保障准确、可靠的会计讯息，保障经营方针能够顺利实行以及为保障经济、效能与管理活动的效果而选择的自我调节、管制、计划、评估与节制的一系列方式、过程等内容的统称。企业内部控制，不仅起到相互制约的作用，而且同时能使生产经营活动环环紧扣。企业内部控制按范围可分为内部会计控制和内部管理控制，前者是涉及会计各方面的业务，后者涉及到生产、经营、技术等方面，首要的是指会计报告、纪录、交易的可信度无直接作用的控制。

二、中小企业内部控制的现状

（一）内部环境方面

企业内部的情况是实施内部控制的基础，以及对其他因素是否能发挥作用，以什么方式发挥起到决策作用，同时也对控制目标能否达成具有影响。

1、内部控制认识不强。目前我国的中小企业中，企业的投资者往往是企业的经营者，并且拥有独立决策的权力。企业中董事会、监事会在监督上的作用并不明显，机构形同虚设。企业内部缺少分工制约，科学有效的治理结构，缺少能够互相督促、互相迁制的管理方式，内部控制意识并未在中小企业中广泛的被认知到，当前大多数的中小型企业对内部控制这一观念仍很淡薄。

2、企业内部人员、职务安排混乱。中小型企业相对大型企业，结构小，人员少。因此职务安排上没有大型企业完善，这给企业内部监督能力带来很大削弱。另一方面，中小企业多为私有制企业，我国目前的中小型企业在管理上达不到科学化管理，因此许多重要岗位上存在一人身兼多职、管理者家庭成员担任重要职务的现象在中小型企业的管理层中比较普遍。这样的内部管理环境下，内部控制很难发挥作用。

3、内部控制制度不健全。目前我国中小型企业总体上还停留在重利润轻管理的局面。大多数制订了内部控制制度的中小型企业，其内部控制的影响范围并未涉及到所有的部门和企业成员，也未渗入到企业全部的管理与业务运作环节，因此内部控制制度并没有发挥出预计的效果。

（二）信息与沟通方面

1、沟通状况不理想。首先，目前中小型企业的现状普遍是重利润轻管理，这直接导致企业内部缺乏一个完整严谨的工作制度和在反馈信息方面的缺失。这就决定了企业更适合的沟通方式。相比较自下而上的沟通方式，中小型企业的现状采用自上而下的沟通方式会取得更为理想的沟通效果。其次，中小型企业部门设置简单，因此部门间的沟通相对于上下级之间的直接沟通比较繁琐，选择上下级之间直接沟通更畅通，更加利于信息的传递。

2、信息化程度较低。目前的中小型企业普遍现状是投资资源有限，企业规模较小，信息化的管理方式有利于内部控制活动的顺利展开，但是信息系统本身由于技术性、专业性较强，成本高，企业的自身状况受限于信息系统的高成本，并不能采用信息化管理，这样直接导致企业内信息传递缓慢，影响内部各部门之间的沟通，增加业务开展的难度，从而影响内部控制发挥效果，阻碍中小企业的发展速度。

（三）内部监督方面

1、内部审计职能弱化。企业内部起到主要监督作用的就是内部审计，但是根据调查显示，内部审计的含义并没有被企业正确的理解，各个中小企业对内部审计的理解都不尽相同，都存在着不同程度上的曲解。这种曲解造成了内部审计发挥不出应有的职能，不能被正确的运用，发挥不出监督的作用。中小型企业由于人员数量上的限制，不设置内部审计部门或者不单独设立、由其他部门兼任职责的现象普遍，这些情况都导致了内部审计独立性的缺失，内部审计原有的监督功能自然不能发挥出来。

2、内部监督评价机制不完善。内部控制的设计和实施是动态的，而不是单项工作，内部控制的合理实施需要在监督和反馈评价结果的基础上，更好地完善内部控制的制度，为了有成效地阐述出内部控制的作用，若是不及时树立起一个有用的监管和评估机制，企业的经营便难以跟上内部控制制度的有效实施，更难以对内部控制机制进行完善，因此，内部控制作用的有效发挥少不了完善的内部监督评价机制。但是通过调查得出，在内部控制执行过程中，大部分企业都将大多数精力集中在如何建设制度框架上，并没有注意到内部控制和评价体系的建设与发展。更何况对内部控制体制的执行状况定期的施行监督与评价。

三、完善中小企业内部控制的建议

（一）加强内部审计

1、建立健全风险评估机制

中小企业业务设计范围不广，资金来源不多，相较大型企业不够雄厚，因此抵抗风险能力较弱。企业内部和外部相关环境都会对企业的生产经营活动产生很大影响，当前的中小型企业管理者对风险意识和防范都不够强，在做经营决策时通常只依据个人的意志和经验，这也使得企业经营风险加剧。所以，需要加强风险意识，把风险警示、风险辨别、风险评测等手段加入到决策环节之前，努力做到决策精确。企业在应对风险时，可以选择合理的规避风险、分散风险，也可以选择接受风险，综合的考虑风险程度，选择最低程度上的应对措施。

2、建立事后监督体制

企业通常在治理的过程中，应该针对企业每个岗位以及各种业务经营的日常性或周期性制定审查制度，通过按期审查，以此来达到事后监督的目的。为了使监管制度的实施得到保证，可设立专门的监督工作人员，并按照工作要求，安排一名或多名具备高度责任心以及较高工作能力的工作人员。固然，这个岗位对应的工作人员需要直接的向企业的负责人负责，而且需要即时的向企业责任人反应检查的过程与结果。

（二）强化外部监督

中小企业在当前形势下，只根据自己的规范标准是不切实际的，通过内外兼并的约束机制可加强企业的内部控制制度。财政、税收和金融监管部门要加强执法监控，合力督促中小企业严格执行内部控制制度。中小型企业也能够委派会计师事务所对内部控制执行情况进行监督使内部控制体制趋向完整。尤其像会计报告必须由社会监督进行审核，遵循会计准则的要求引导私营企业，创建和完善内部控制制度。

（三）完善公司的治理结构

1、制定完备、规范的公司章程，公司章程是企业运作的基本规范，应该对股东、董事会和管理层的权利与义务予以清晰的界定，从而可以约束、强化董事的诚信义务，完善董事会的职能，通过这种内部控制，可以有效的避免权利的滥用。

2、提高企业透明度。企业需要建立正规的信息披露制度，按期向股东和其他外部利益相关者披露信息，这样能让利益相关者了解企业经营状况的同时，将企业至于社会舆论的监督下，有利于规避企业领导者不正确的决策。

四、结束语

从内部控制的出现到近年来国内外内部控制制度逐渐在各类型企业中推行开来，中小企业作为一个群体，因不具有大型企业的强势的竞争力，更需要加强内部控制，利用内部控制制度来规范企业生产经营，从而谋得更加长久的发展。

（作者单位：安徽财经大学）

参考文献：

[1] 饶华莹.浅谈中小企业内部控制现状问题及对策[J].时代金融，2011，（05）

[2] 王莉.浅谈中小企业内部控制的现状、问题及对策[J].中国管理信息化，2011，（13）

[3] 许义燕.中小企业内部控制现状分析及对策研究[J].商业会计，2013，（18）