浅析应收账款的影响和控制

严洪

[摘要]文章以应收账款的概念、成因为出发点，初步分析了应收账款的影响，最后提出了应收账款的控制方法。

[关键词]应收账款；内部控制；风险控制；信用赊销

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.22.160

在激烈的市场竞争中，各行各业都会面临应收账款管理中的风险控制这个重大课题。如何使企业既享受到赊销带来的好处，又避免其负面影响，使企业利益最大化是每个企业追求的目标。因此，应收账款管理中的风险控制问题也就成为了重中之重。由于我国市场经济的不完善，导致企业在信用管理体系建设方面存在缺陷，所以应收账款的风险控制最为突出。

1 应收账款的概念

应收账款就是指企业在正常的运营过程中把自己的商品或产品销售给客户，或者服务行业向客户提供劳务等业务后，应该向对方收取的款项。

2 应收账款的形成原因^[1]

首先，激烈的竞争致使赊销规模不断扩大。其次，企业为了增加销售额盲目地进行赊销。最后，销售商品和款项收回之间有时间差，也导致了应收账款的形成。

3 应收账款对企业的影响

第一，应收账款对企业财务报表的影响。企业销售人员把企业的商品卖出去，以他们的观点就认为企业应该确认销售，确认公司的收入增加。企业根据自身的需要会编制不同时期的财务报表，而这些收入的增加最终反映在公司的财务报表上。目前企业的管理层在巨大的竞争压力下也鼓励企业的营销人员采取信用销售以扩大市场份额。市场上的商品琳琅满目，而且存在着很多同质商品，导致企业越来越重视研发新产品；而企业推出新产品，往往对新产品进行赊销以开拓市场；还有企业采用赊销增加收入，商品销售出去后库存就相应地减少了。存货放在企业仓库中存在风险，保管人员的管理费也会占用企业的流动资金。如果企业采用信用销售这一方式销售商品就不需要考虑相应的管理人员的费用、存货跌价准备及意外损失，减少了资金的流出。但是虽然账款的流动性很强，可是不如现金实在，前者相当于资金并没有收回，没有太强的购买力，这样就会导致企业的利润被虚增；相应的，企业的财务风险也会增加。因为这部分应收账款所带来的利润并不是一个确定的数，没有考虑应收账款的追回情况，按这种思路算出来的利润含有大量的坏账。如果真的形成坏账就意味着这部分将来变现的资金收不回来即不会再流进企业，企业的利润就会相应地减少，每股收益也会被稀释。^[2]

第二，应收账款对企业现金流的影响。应收账款将来会转变成企业的资金，但是未来的事情是一个未知数，存在很大的不确定性。当应收账款还未收回的时候，很多企业就会把它加入到企业的利润当中，而不考虑其收回的可能性有多大。如果企业把全部的应收账款当成企业的收入会虚增企业的利润。高层管理者参照这个数据制定决策可能会使企业陷入严重的财务危机。从本质上讲赊销只是把商品销售了出去，企业的现金流入并没有真正地增加。企业会利用现有的流动资金垫付应收账款的各种管理成本，把用来维持运营的流动资金转移到了非生产环节上。而生产环节上的现金就会出现短缺，严重地影响了企业正常的生产经营。

4 应收账款的控制方法

4.1 制订合理的信用政策

现在的社会越来越物质化，诚信的缺失已是司空见惯的现象，所以企业制定有效的信用政策是必需的，这样可以帮助企业在赊销的过程中一定程度上规范客户的行为。

首先，确定正确的信用标准。如果这个标准制定得较为严格，企业人员执行起来就会比较死板。虽然可以减少坏账损失，但是企业会流失一些客户，这样的话就起不到扩大销售额的目的。与此相反，所对应的结果也就很容易想象得到。

其次，采用正确的信用条件。企业在制定正确的信用条件时要权衡得与失的大小以决定是否采用。假如企业采用信用条件所需要的成本比采用有效手段追回应收账款所需要的成本高，企业就会选择前者。反之，企业就会选择后者。

再次，建立恰当的信用额度。企业销售给客户的商品总额是有限的——管理层会考虑客户偿付能力，分析之后才会确定给予该客户的最大赊销限额，这样可以有效地避免大量坏账的堆积，降低了企业蒙受损失的可能性。^[3]

最后，制定可行的收账政策。企业要结合自身的情况制定合适的收账政策，综合考虑为此付出的代价。针对各种不同的情况企业要学会灵活变通。例如，信誉好的企业，目前遇到暂时的困难而没有资金支付之前的应收账款，销售方可以暂缓应收账款的收回或者帮其渡过难关，这样做可以在将来收回货款并保持和该客户的业务关系；资金雄厚的企业迟迟不还款，销售方就要加强追收措施，确保应收账款的收回，必要时运用法律手段维护企业的合法权益。

4.2 加强应收账款的内部控制

第一，客户的资信调查要完善。根据企业掌握的情况就可以决定哪些客户可以赊销哪些不可以赊销，对于可以赊销的对象最大销售额是多少。必要时可以终止与该客户的赊销业务而仅仅采用现金销售，以此来预防坏账损失的发生。^[4]

第二，企业应该对自身的管理制度有一个清晰的认识，以建立合适的赊销审批制度。严格按照赊销审批制度的程序走，明确规定各个部门及人员的责任，高层负责人的作用也不可小视。强化企业人员的责任意识，责任制落到实处，把人员的责任执行情况与其经济利益联系起来。现实生活中的人都是理性的经济人，无形之中就会调动他们的积极性。

第三，加强财务监督管理。企业要根据以往经验，清楚地了解客户的实际财务状况及现金流量情况，以确定前期应收账款应该计提的坏账准备，完全按照企业会计准则的要求处理好赊销业务的账务处理程序。在应收账款没有过期的时间内，不定期地向客户催收账款。另外，企业也要发挥审计部门的作用，对于财务部门记载的大额应收账款应该函证，出现坏账被低估的现象要及时改正。

5 结 论

在财务管理的范畴内，应收账款是企业的一项重要的流动资产。可是，它在企业运营过程中所充当的作用是绝对不容忽视的。这就要求企业中的财务部门严格检查每笔应收账款规定的归还期限并认真分析，最后再编制应收账款日报表。如果企业对那些超限额、超期限的应收账款经过几次催款之后还是没法收回，这时企业就要采取法律手段保护自己的合法权益。^[5]销售商品时取得销售发票，信用销售的必须签订信用销售合同，信用额度增加必须重新审批，禁止超信用额度销售。对于信誉较好的企业采取信用赊销方式销售商品；虽然在应收账款规定的期限范围内，但是企业最好组织审计人员进行函证。只有将应收账款的风险控制在可以接受的范围内，才不至于使企业遭受巨大的损失。

企业应把应收账款作为一项长期的工作来管理和控制，使应收账款对企业的发展起推动作用而不是阻碍作用。提高企业人员对应收账款的管理和控制能力，努力做到将应收账款风险控制在可以接受的范围内。企业在实际的应收账款管理和控制中，应根据企业自身的实际情况，制定出适合企业自身的管理模式，使应收账款管理得到加强，控制其在最适合的范围内，使企业的发展和应收账款的存在相辅相成，壮大企业的规模，加快企业的快速发展，使企业立于不败之地。

参考文献：

[1]张暖.金融企业中的应收账款证券化模式探究[J].现代管理科学，2013（2）：89-90.

[2]李森，王盼盼.我国中小企业应收账款管理中存在的问题及解决办法[J].东北财经大学学报，2011（7）：21-24.

[3]苏振华.ERP系统在企业财务管理中的应用[J].人民大学学报，2012（7）：34-35.

[4]李沁.探讨应收账款的管理在国际物流当中的影响[J].经济师，2013（4）：191-193.

[5]韩瑞丽.信用销售背后隐藏的危害[J].科技资讯，2010（14）.